Анализ реализации и ассортимента продукции ООО "ТриАрт"

 

Рис. 1. Организационная структура ООО «ТриАрт»

 

Система управления имеет как достоинства, так и недостатки, которые могут негативно сказываться на экономических показателях деятельности предприятия в целом.

Главная цель комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности – своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Информационной основой анализа хозяйственной деятельности предприятия являются данные бухгалтерской отчетности предприятия (представленные в приложении 1,2).

Для оценки хозяйственной деятельности необходимо проанализировать динамику состава и структуры баланса исследуемого предприятия                (Таблица 6).

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

Проведем анализ динамики и структуры актива баланса ООО «ТриАрт» на основании данных таблицы 1.

Таблица 1

Динамика состава и структуры актива баланса ООО «ТриАрт» в 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Годы			2013 г. к 2011 г.
	2011	2012	2013	в %	(+,-) тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы	6136	3872	5094	83	-1042
в т.ч. основные средства	5715	3403	4646	81,3	-1069
доходные вложения в материальные  ценности	421	469	448	106,4	27
Оборотные средства	8608	9050	8604	100	-4
в т. ч. вложение в запасы	6338	5583	4609	72,7	-1729
дебиторская задолженность	1132	935	669	59,1	-463
денежные средства и эквиваленты	1138	2532	3326	292,3	2188
Итого имущества	14744	12922	13698	92,9	-1046
Удельный вес в общей стоимости имущества, %
а) внеоборотных активов, %	41,6	30	37,2	-	-
в т.ч. основных средств	93,1	87,9	91,2	-	-
доходных вложений в материальные  ценности	6,9	12,1	8,8	-	-
б) оборотных средств, %	58,4	70	62,8	-	-
в т. ч. вложений в запасы	73,6	61,7	53,6	-	-
дебиторской задолженности	13,2	10,3	7,8	-	-
денежных средств и эквивалентов	13,2	28	38,7	-	-

 

Согласно данным таблицы 1 в исследуемом периоде произошло сокращение стоимости имущества предприятия на 1046 тыс. руб. или на 7,1%. Это сокращение обусловлено снижением стоимости внеоборотных активов на 17% или на 1042 тыс. руб. Говоря о структуре активов предприятия, необходимо отметить, что основная доля принадлежит оборотным средствам. В 2011 г. их доля составляла 58,4%, в 2013 г. их доля составила 62,8%, что является положительным фактором в развитии предприятия.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:

1. Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде, и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчётного года», «Непокрытый убыток прошлых лет». В ООО «ТриАрт» таких статей нет.
2. Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:

• наличие сумм «плохих» долгов в статьях: “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)” и “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты).

В ООО «ТриАрт» присутствует долгосрочная дебиторская задолженность в сумме 278 тыс. руб., что снижает долю медленно реализуемых активов. На предприятии имеет место также и краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 669 тыс. руб. на конец отчетного периода, сократившаяся за три года на 463 тыс. руб. Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из хозяйственного оборота.

Проведем анализ динамики и структуры пассива баланса ООО «ТриАрт» на основании данных таблицы 2.

По результатам анализа мы видим, что стоимость имущества предприятия за исследуемый период незначительно сократилась, что может свидетельствовать о нестабильности деятельности предприятия.

 

 

Таблица 2

Динамика состава и структуры пассива баланса ООО «ТриАрт» в 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Годы			2013 г. к 2011 г.
	2011	2012	2013	в %	(+,-) тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Капитал и резервы	6236	5856	7927	127,1	1691
в т.ч. уставный капитал	12	12	12	100	-
добавочный капитал	3277	3020	3020	92,2	-257
Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	2047	2824	4895	239,1	2848
Долгосрочные обязательства	5117	5317	3377	65,9	1740
в т. ч. заемные средства	5117	5317	3377	65,9	1740
Краткосрочные обязательства	3391	1749	2394	70,6	997
в т.ч. заемные средства	1770	877	950	53,7	-820
кредиторская задолженность	1203	454	840	69,8	-363
Прочие обязательства	418	418	604	144,5	186
Итого источников образования имущества	14744	12922	13698	92,9	-1046
Удельный вес в общей стоимости источников образования имущества, %
а) капитал и резервы, %	42,2	45,3	57,8	-	-
в т.ч. уставный капитал	0,2	0,2	0,2	-	-
добавочный капитал	99,8	99,8	99,8	-	-
б) долгосрочные обязательства, %	34,7	41,1	24,7	-	-
в т. ч. заемные средства	100	100	100	-	-
в) краткосрочные обязательства, %	23,1	13,6	17,5	-	-
в т.ч. заемные средства	52,1	50,1	39,7	-	-
кредиторская задолженность	35,5	25,9	35,1	-	-
Прочие обязательства	12,4	24	25,2	-	-

 

Краткосрочные пассивы сократились в исследуемом периоде на 29,4% за счет резкого сокращения кредиторской задолженности на 363 тыс. руб. (30,2%).

Удельный вес собственных средств довольно значителен и в структуре баланса на конец 2011 составил 42,2%, а к концу 2013 г. произошло значительное увеличение их доли до 57,8%. Причиной такого роста собственных средств явилось снижение долгосрочных и краткосрочных обязательств и рост чистой прибыли в 2,3 раза.

Вывод:

1) Валюта баланса в исследуемом периоде сократилась на 1046 тыс. руб. или на 7,1%.

2) Оборотные активы практически не изменились, внеоборотные активы сократились на 1042 тыс. руб.

3) Темп прироста собственного  капитала составил 27,1 %, а темпы прироста заемного – 34,1 % и 29,4.

4) Темпы прироста кредиторской задолженности значительно опережают темпы прироста дебиторской задолженности.

Но в целом баланс предприятия можно признать удовлетворительным.

 

2.2.Оценка ликвидности  и платежеспособности организации

 

 

Формулы для расчета основных коэффициентов, характеризующих платежеспособность организации представлены в таблице 3.

Таблица 3

Основные коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации

Показатели	Способ расчета	Нормальное ограничение	Пояснения
1. Общий показатель платежеспособности (L1)			С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)			Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг.
3. Коэффициент "критической оценки" (L3)		Допустимое значение: L3=0,7-0,8; Оптимальное значение: L3~1	Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами.
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)		Необходимое значение: L4=2,0; Оптимальное значение: L4~2,5-3,0	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
5. Коэффициент финансового левериджа (риска) (L5)		Уменьшение показателя в динамике – положительный факт	Показывает соотношение заемного и собственного капитала.
6. Доля оборотных средств в  активах (L6)			Зависит от отраслевой принадлежности организации.
7. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами (L7)			Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.

 

Исходя из данных баланса в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 4.

Таблица 4

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации

Коэффициенты платежеспособности	2011 г.	Отклонение от норматива (+/-)	2012 г.	Отклонение от норматива (+/-)	2013 г.	Отклонение от норматива (+/-)
1. Общий показатель платежеспособности (L1)	0,67	-0,33	1,98	+0,98	1,67	+0,67
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	0,98	+0,28	1,45	+0,75	1,39	+0,69
3. Коэффициент "критической оценки" (L3)	0,73	+0,03	1,98	+1,28	1,67	+0,97
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)	2,54	+0,54	5,17	+3,17	3,59	+1,59
5. Коэффициент финансового риска (L5)	0,55	-	0,3	-	0,3	-
6. Доля оборотных средств в активах (L6)	0,58	+0,08	0,7	+0,2	0,63	+0,13
7. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами (L7)	0,01	-0,09	0,36	+0,26	-0,13	-0,23

 

Таким образом:

1. Общий показатель платежеспособности (L1) используется для оценки платежеспособности организации. В 2011 г. этот показатель составлял 0,67, что ниже нормы. Это говорит о низком уровне ликвидности в организации. Однако в 2013 г. общий показатель составил 1,67 и превысил нормативное значение, что говорит о значительном улучшении платежеспособности в данной организации.

2. Коэфициент абсолютной ликвидности (L2) на протяжении всего периода был значительно выше допустимого значения (1,38 в 2013г.), к тому же он возрос за исследуемый период,  что является положительной тенденцией. Следовательно в ближайшее время организация сможет погасить свои краткосрочные задолженности.

3. Коэфициент "критической оценки" (L3) также находится выше допустимого значения (0,73 в 2011 г. и 1,67 в 2013 г.). Следовательно организация в состоянии немедленно погасить свои краткосрочные обязательства. Значение коэффициента за исследуемый период увеличилось на 0,94 что также является положительной тенденцией.

4. Коэффициент текущей ликвидности  ООО «ТриАрт» на 2011 г. составил 2,54, а на 2013 г. – 3,59, норма данного коэффициента равна 2, следовательно, предприятие имеет тенденцию к росту. Этот коэффициент показывает, сколько рублей оборотных средств приходиться на 1 рубль краткосрочной задолженности. Некоторые предприятия с высокой оборачиваемостью денежных средств могут позволить себе относительно невысокие значения коэффициента. В частности это относится к предприятиям торговли.

5. Коэффициент финансового риска (L5) не достаточно высок и в исследуемом периоде наметилась тенденция его снижения. За 2012 год его значение снизилось почти вдвое, что можно считать положительным моментом.

6. Доля оборотных средств в  активах организации равна в 2013 г. 0,63, что выше норматива на 0,13 и свидетельствует о том, что оборотные средства занимают более 50% в доле активов предприятия.

7. Показатель обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами  намного ниже нормы, на конец  отчетного периода данный коэффициент сократился и принял отрицательное значение. Это говорит о том, что у организации недостаточно собственных оборотных средств необходимых для ее финансовой устойчивости.

Большинство коэффициентов данной организации превышают нормативное значение, что говорит о достаточной ликвидности организации. Динамика коэффициентов в целом положительная. На основании этого можно говорить об улучшении финансового состояния организации с точки зрения ликвидности и платежеспособности.