Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

                                                     

                                                   (14)

                                                      

                                                          (15)

                                                    

                                                        (16)

     где - маржинальный доход;

      - удельный маржинальный доход.

     Критическая выручка определяется по формуле:

                                                  

                                                     (17) 

     Точка безубыточности находится на уровне 1477 шт., при этом выручка в точке  безубыточности составляет 36551,6 млн. руб. Таким образом, получив эту выручку, компания сможет избежать убытка. При  этом каждая дополнительная единица  продукции сверх 1477 шт. даст прирост маржинального дохода в размере 17951,8 тыс. руб. 

     Графический метод выявляет теоретическую зависимость  доходов, расходов и прибыли от производственной мощности компании на основе построения графиков экономической и бухгалтерской  моделей безубыточности.

     Экономическая модель безубыточности показывает, насколько  и при каких условиях компания может реализовать возрастающее количество выпускаемой продукции. На ее основе также определяется положительное  и отрицательное воздействие  снижения цены на увеличение уровня деловой активности компании.

     Возрастающий  эффект масштаба – переменные затраты  на единицу продукции выше при  низких уровнях производства и приравниваются при наиболее эффективном уровне производства. За пределами эффективного уровня производства вследствие дефицита ресурсов и критических ситуаций себестоимость работ в части зависящих расходов резко возрастает, то есть происходит отрицательный эффект масштаба.

     Бухгалтерская модель безубыточности – график зависимости  совокупного дохода и совокупных затрат от изменения объема производства. Основное назначение данной модели – предсказание поведения затрат, доходов и прибыли только в приемлемом диапазоне производства, в котором предприятие вероятнее всего будет работать в будущем.

    При построении бухгалтерской модели стоит иметь в виду, что выполняются следующие условия:

     - существуют неизменные цены реализации, с одной стороны, и цены на  потребляемые производственные  ресурсы, с другой;

     - затраты строго подразделяются  на постоянные и переменные;

     - поступающая выручка (доход) пропорциональна  объему продаж;

     - существует одна точка критического  объема производства в приемлемом  диапазоне производства;

     - объем производства равен объему  реализации.

     Бухгалтерскую модель безубыточности представим на рис. 4 
 

     Точка пересечения линии доходов и  линии затрат – это точка безубыточности, в которой компания не имеет ни прибыли, ни убытка. Она находится  на уровне 1477 шт. или 36551,6 млн. руб. выручки  от реализации продукции. Область между  линиями затрат и доходов отражает убыток, который будет иметь место при объемах ниже 1477 шт. Если невозможно осуществить мероприятия, приводящие к безубыточности, то планировать процесс производства не целесообразно. Если деловая активность предприятия выше точки безубыточности, то область между линиями затрат и доходов показывает прибыль, получаемую на уровне производственной мощности выше 1477 шт. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. Оптимизация экономических показателей работы предприятия  

    На  критический уровень производства и на финансовое состояние компании оказывают влияние изменение ее производственной мощности, изменение суммы переменных затрат как в зависящей, так и в постоянной части и изменение продажной цены.

    Произведем  сравнительный анализ альтернативных вариантов при следующих условиях:

    1) по сравнению с отчетным периодом  производственная мощность предприятия  возросла на 16 %;

    2) рост тарифов на электроэнергию  вызвал увеличение переменных  затрат на 13 %;

    3) вследствие возрастания стоимости  аренды производственных помещений  постоянные расходы выросли на 34 %;

    4) в результате использования ресурсосберегающих  технологий переменные расходы  снизились на 17 %;

    5) в силу конкурентной борьбы  предприятие снизило продажную  цену на 3%.

    1) По сравнению с отчетным периодом  производственная мощность предприятия возросла на 16%

    Таблица 7

 

    При прочих равных условиях производственная мощность компании возросла на 16 % и  составила 4396,4 шт. Состояние равновесия в данном случае

будет достигаться при условии:

    

    Увеличение  деловой активности компании благоприятно сказалось на ее финансовом положении. Финансовый результат по отношению  к 2009 г. возрос на 10885,9 млн. руб. При этом точка безубыточности осталась на прежнем уровне.

    Зависимость показателей доходов, расходов и  прибыли  от изменения производственной мощности предприятия представим на рис. 5.

    2) рост тарифов на электроэнергию  вызвал увеличение пременных  затрат на 13%

     Таблица 8

 

     Состояние равновесия достигается при следующем  равенстве:

     

    Увеличение  переменных затрат по сравнению с 2009 г. на 13 % положительно отразилось на финансовом положении компании. Прибыль по отношению к 2009 г. снизилась на 3348,1 млн. руб. При этом точка безубыточности сместилась вправо на 76 шт.

    Зависимость показателей доходов, расходов и  прибыли  от увеличения переменных затрат представим на рис. 6.

    3) вследствие возрастания стоимости  аренды производственных помещений постоянные расходы выросли на 34%

     Таблица 9

 

     При выполнении данного условия состояние  равновесия достигается при следующем  условии:

     

    В результате роста постоянных затрат прибыль компании снизилась на 9015,1 млн. руб. При этом точка безубыточности увеличилась на 502 единиц и составила 1979 шт. или 48979,1 млн. руб. выручки от реализации продукции, получив которую компания сможет избежать убытка.

    Зависимость показателей доходов, расходов и  прибыли от увеличения постоянных расходов представим на рис. 7.

4) в  результате использования ресурсосберегающих  технологий переменные расходы  снизились на 17%