Анализ прибыли предприятия

~ внереализационные доходы (потери).

     Балансовая  прибыль за минусом налогов (обязательных платежей) называют чистой прибылью.  
 
 
 
 

1.4.СОСТАВ, СТРУКТУРА И ДИНАМИКА НАЛОГОВ  С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ  ПРЕДПРИЯТИЯ. 

    Налогообложение предприятия ООО «Пашутинский ЛПХ»

    Налоги по уровню установления подразделяются:

    - на федеральные - устанавливается  налоговым кодексом и взимается  на всей территории РФ (НДС,  НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль  организации, водный налог, государственная  пошлина);

    - на региональные - вводится законами субъектов РФ в соответствии с перечнем региональных налогов, приведенных в налоговом кодексе, и взимаются на территории конкретного субъекта РФ (налог на имущество организаций, транспортный налог);

    - на местные - вводится решением  представительных органов власти самоуправления в соответствии с перечнем местных налогов приведенных в налоговом кодексе, и взимаются на территории конкретного города или района(земельный налог, налог на имущество физических лиц). 

    Налог на доходы с физических лиц.

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

    В совокупный доход, облагаемый аналогом, включают все виды доходов, как в  денежной, так и натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налогооблагаемую базу.

    Не  подлежат налогообложению (освобождены  от налогообложения) следующие виды доходов: государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), в том числе пособия по безработице, беременности и родам; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм);  алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы, получаемые в виде безвозмездной помощи, предоставленной для     поддержки науки и образования, культуры и искусства;  суммы, получаемые в виде премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства; сумма единовременной материальной помощи; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность  вкладов; другие виды доходов согласно ст. 217  Налогового кодекса РФ.

    Налоговая база по  доходам, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ)

    При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных  налоговых вычетов  в размере  3000 руб., 500 руб., 400 руб. и 600 руб. ежемесячно. Если общая сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период,  то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычет в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

    Стандартные налоговые вычеты делятся так:

    1) личные, к которым относятся:

    - вычет в размере 3000 руб. за  каждый месяц налогового периода независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода, предоставляемый перечисленным в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ категориям налогоплательщиков (лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС; инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I. II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, и др.)

    - вычет в размере 500 руб. за  каждый месяц налогового периода  независимо от размера полученного  налогоплательщиком дохода, предоставляемый  а подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ категориям  налогоплательщиков (Героям Советского  Союза и Героям Российской  Федерации, а также лицам, награжденным ордером Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны и др.);

    - вычет в размере 400руб., предоставляемый  налогоплательщикам, не имеющим  права на льготные вычеты, за  каждый месяц налогового периода  до месяца, в котором полученный налогоплательщиками от налогового агента, предоставляющего вычет, доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

    2) по расходам на содержание  детей:

    - в размере 600 руб. за каждый  месяц налогового периода, который  распространяется на: каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находятся дети и которые  являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся опекунами или попечителями, приемными родителями;

    - в размере 1200 руб. за каждый  месяц налогового периода, который  распространяется на: каждого ребенка  у налогоплательщиков, являющихся вдовами ( вдовцами), одинокими родителями, опекунами , попечителями, приемными родителями; каждого ребенка в возрасте до 18 лет, являющегося ребенком-инвалидом, каждого ребенка- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;

    - в размере 2400 руб. за каждый  месяц налогового периода, который  распространяется на: каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, являющегося  ребенком-инвалидом, каждого ребенка-  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет являющегося инвалидом I или II группы, если налогоплательщик является попечителем, приемным родителем, опекуном, одиноким родителем, вдовой (вдовцом).

    Указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода ( в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный вычет, превысит 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговые вычеты к расходам на содержание детей не применяются ( подп.4 п.1 ст. 218 НК РФ).

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из налоговых  агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты

    В отсутствие письменного заявления  от налогоплательщика стандартные  вычеты ему не предоставляются. Если налогоплательщик начинает работать у налогового агента не с первого месяца календарного года, то вычеты в размете 400 руб. и 600 руб. (либо 1200 руб.) предоставляются по данному месту работы с учетом полученного с начала этого года дохода по другому месту работы. Налогоплательщик обязан подтвердить размер полученного дохода справкой, выданной предыдущим работодателем.

    Предприятие ООО «Пашутинский ДЛПХ» ежегодно подает в налоговую инспекцию  сведения о суммах доходов, начисленных  и выплаченных каждому работнику, а также об исчисленных и удержанных суммах налога. Для этого предусмотрена Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Форму 2-НДФЛ заполняют на каждого человека, которому в течении года выплачивался доход, подлежащий обложению НДФЛ. Сдают заполненные справки не позднее 1 апреля текущего года.(п.2 ст.230 НК РФ). Удерживается налог на тот момент, когда сотрудник получает деньги. Перечисляет же сумму налога в бюджет в день, когда предприятие получает деньги в банке на оплату труда или перечисляет их на счета работников. 

    Единый  социальный налог

    Единый  социальный налог, зачисляемый в  государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

    Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма  выплат и  иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая  база исчисляется отдельно по каждому  работнику с начала года по истечении  каждого месяца нарастающим итогом.

    При этом учитываются любые выплаты  и вознаграждения (за исключением  сумм, не подлежащих налогообложению  – государственных пособий, компенсационных  выплат и т.д.), начисленные в денежной и натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

  При этом учитываются любые выплаты  и вознаграждения (за исключением  сумм, не подлежащих налогообложению  – государственных пособий, компенсационных  выплат и т.д.), начисленные в денежной и натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

  Предприятие ООО «Пашутинский ЛПХ» при выплатах в пользу работника  начисляют  единый социальный налог в основном по ставкам, приведенных в таблице  

Таблица  Ставки единого социального налога

    В течении налогового (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца предприятие производит исчисление авансовых платежей по налогу. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период предприятие отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом. 

    Налог на прибыль

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  согласно НК РФ признается прибыль, полученная предприятием. Прибылью в целях налогообложения  признается – полуученые доходы, уменьшенные  на величину производственных расходов.

    К доходам на предприятии ООО «Пашутинский ЛПХ» относятся: доходы от реализации товаров(работ, услуг) и имущественных  прав; внереализационные доходы.

    К расходам относят затраты связанные  с производством и реализацией  продукции (материальные расходы, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации, прочие расходы).

    Налоговая ставка налога на прибыль 24%: 6,5% зачисляется  в федеральный бюджет; 17,5% зачисляется  в бюджеты субъектов РФ. Сумма  налога, исчисленная по иным налоговым  ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного периода предприятие исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. 
 
 
 
 
 

1.6. ФОРМИРОВАНИЕ  РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ 

ООО"Пашутинский  ЛПХ"

    Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия  представлены в форме №2 «Отчет о  финансовых результатах и их использовании». Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под воздействием многочисленных факторов: изменение цен на реализованную продукцию; изменение объема, структуры произведенной и реализованной продукции; изменение себестоимости реализованной продукции и др. Из прибыли производится отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.