Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2009- 2011 гг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

Введение……………………………………………………………………….……….3

1. Теоретические основы функционирования налоговых доходов………………....5

     1.1 Понятие, сущность, цели и задачи налоговых доходов федерального бюджета…………………………………………………………………………………5

     1.2. Правовое  обеспечение функционирования налоговых доходов федерального бюджета………………………………………………...……………….7

     1.3. Роль налоговых доходов в формировании доходной части федерального бюджета……………………………………………………………………………..…11

2. Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2009- 2011 гг…………..13

     2.1. Оценка динамики структуры налоговых доходов федерального бюджета за 2009- 2011 гг…………………………………………………………………………...13

     2.2. Проблемы увеличения сбора налоговых доходов федерального бюджета………………………………………………………………………………..14

     2.3. Перспективы совершенствования методов и приемов сбора налоговых доходов федерального бюджета……………………………………………………...18

Заключение…...…………………………………………………………………..……21

Библиографический список…………………………………………………………..23

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. изучение налоговых  доходов федерального бюджета  и их содержания;

2. анализ структуры и  динамики налоговых доходов федерального  бюджета;

3. определение основных  проблем и направлений совершенствования  налоговых доходов федерального  бюджета.

Методологической основой исследования послужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы научного познания.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2011- 2012 года российских авторов по теме работы.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения,  библиографического списка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Теоретические основы функционирования налоговых доходов

 

1.1 Понятие, сущность, цели и задачи налоговых доходов федерального бюджета

 

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых более 50%.

 Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований .1

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, сущность налога составляет изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Налоги выполняют в государстве следующие основные функции: фискальную, регулирующую, социальную.2

При помощи фискальной функции налогов формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для деятельности государства. Регулирующая функция налогов - проявляется в регулировании финансовой деятельности предприятий отраслей народного хозяйства, доходов бюджетов разных уровней. Социальная функция налогов используется для регулирования изъятия части доходов у населения, предоставления налоговых льгот отдельным категориям населения.

 Налоговые доходы подразделяются  на собственные и регулирующие (отчисления от федеральных и  региональных налогов).

Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные законодательно на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Финансовая помощь бюджетам не относится к собственным доходам бюджета.

Регулирующие доходы бюджета - виды доходов, получаемые бюджетами других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными нормативами отчислений.

Нормативные отчисления предусмотрены БК РФ, а также определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо распределяет доходы бюджета другого уровня.

Установлены базовые нормативы отчислений в бюджеты субъектов Российской Федерации от таких налогов, как: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ; налога на прибыль предприятий; налога на доходы с физических лиц; акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, вырабатываемые на территории РФ; других федеральных налогов, подлежащих распределению между бюджетами разных уровней.

В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые, которые берут непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, налог на имущество и т.п.), и косвенные, которые не связаны с доходом и имуществом конкретного налогоплательщика, а устанавливаются виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги (акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три вида:3

· федеральные налоги (на уровне России);

· региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);

· местные (на уровне органа местного самоуправления).

В Приложении 1 приведена схема, в которой представлена классификация налогов  в Российской Федерации.

Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законами РФ. Взимаются федеральные налоги на всей территории РФ. В настоящее время в РФ действуют 8 федеральных налогов и сборов.

 

1.2. Правовое обеспечение функционирования налоговых доходов федерального бюджета

 

Учет, взимание и контроль над поступлением налоговых поступлений в федеральный бюджет осуществляют налоговые органы.

Правовое обеспечение деятельности налоговых органов. 
Налоговые органы в России были созданы в 1991 году. Тогда 21 ноября в соответствии с Указом Президента РФ №229 "о государственной налоговой службе РСФСР" был образован одноименный государственный орган, правовой статус которой был закреплен в Положении о Государственной налоговой службе РФ.

В 1998 году "в целях совершенствования структуры федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на реализацию налоговой политики, усиления государственного контроля над своевременным поступлением в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме…". Государственная налоговая служба Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 №1635 была преобразована в Министерство по налогам и сборам (МНС).

Далее в 2000 году в процессе реформы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти МНС было преобразовано в Федеральную налоговую службу, которая функционирует и в настоящее время. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2006 года №506 "об утверждении положения о Федеральной налоговой службе" ФНС находится в ведении министерства финансов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально - территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех уровней: центральный аппарат ФНС (1 уровень), территориальные органы - управление ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС (2 уровень), инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня (3 уровень). Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.4

В своей деятельности налоговые органы руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ (НК РФ), Законом РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. от 27 июля 2008 г.), и другими федеральными законами, иными законодательными актами РФ. 
Кроме того, функции и полномочия налоговых органов определены в положении о данной службе, утвержденном Постановлением Правительства РФ то 30 сентября 2006 года № 506 (действующий в редакции от 10 августа 2008 г.) и в Указе Президента РФ от 15 марта 2007 г. №295 "Вопросы Федеральной налоговой службы", а также в нормативно-правовых актов органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

В перечне нормативно-правовых актов не случайно на первом месте стоит Конституция Российской Федерации. Содержащиеся в ней нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории Российской Федерации. В Конституции РФ оговорены общие черты налоговой системы и обязанности налогоплательщиков. В частности, в ней отмечается, что система налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в России устанавливаются Федеральным законом, а обязанностью каждого налогоплательщика является платить законно установленные налоги и сборы. Так же в Конституции РФ определены субъекты налогообложения и их гарантии, исключительная компетенция Российской Федерации и компетенция субъектов федерации в сфере налогового регулирования, называются органы налогового правотворчества и процедура принятия законов о налогообложении.

Конституционные нормы находят детализацию в законах и подзаконных актах, регулирующих общественные отношения, как в организации работы налоговых органов, так и в конкретных сферах налогообложения.

Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики особую значимость приобретает Налоговый кодекс Российской Федерации - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. В Налоговом кодексе Российской Федерации действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему. 
Налоговый Кодекс РФ состоит из двух частей – общей и специальной. В общей части, которую называют частью первой НК РФ, вступившей в силу 1 января 1999 г. определены: виды налогов и сборов, взимаемых РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, реализуемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.5