Анализ использования основных средств и трудовых ресурсов

Детальный анализ затрат дал неоднозначные результаты: падение затрат почти по всем показателям при увеличении объёма перегрузки. Но в целом результат можно назвать положительным: наибольшее падение имеют материальные затраты, наименьшее – затраты на оплату труда и социальные нужды. Введение в эксплуатацию новых терминалов существенно увеличило амортизациоёмкость производства.

Различные темпы роста затрат по отдельным их элементам вызывают изменения в структуре затрат на производство. Поэтому важно анализировать структуру затрат на производство, т.е. долю отдельных затрат в общем их объеме. Изучение структуры затрат по элементам затрат позволяет выявить соотношение затрат живого и овеществленного труда, установить, как изменилась материалоемкость, трудоемкость, амортизациоемкость производства.

Одна из причин изменения затрат на производство – это изменение объема производства продукции,  так как при прочих равных условиях с увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, топливо, электроэнергию и заработную плату. Кроме того, на сумме затрат сырье, материалы, топлива и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов другими.

Изменение среднегодовой стоимости основных средств, норм амортизационных отчислений, а также сроков внедрения нового оборудования и выбытия из эксплуатации старого влияет на сумму амортизации основных средств.

Под влиянием изменения численности персонала и его среднегодовой заработной платы увеличиваются (уменьшаются) затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде ( ) умножить на индекс прироста объема продукции ( ):

. = 558530*1,061697 = 592989,62   (3.2)

Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат определяется по формуле:

=558530*(-0,646121- 1,061697)=-953867,58(3.3)

где - индекс прироста затрат на производство.

Проверка: = 592989,62 – 953867,58 = - 360877,96

Увеличение объёма перегрузки вызвало соответствующий рост затрат, который был перекрыт улучшением использования производственных ресурсов (более чем в полтора раза).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

Анализ конечных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий представляет собой анализ прибыли и рентабельности, как обобщающих экономических показателей работы предприятий.

Для проведения анализа используют данные из формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

Анализ начинают с оценки динамики финансовых результатов (табл.4.1).

Таблица 4.1.

Анализ динамики финансовых результатов

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.	731239	274176	-457063	-0,62505
Себестоимость, тыс.руб.	558530	197652	-360878	-0,64612
Валовая прибыль, тыс.руб.	172709	76524	-96185	-0,55692
Коммерческие расходы, тыс.руб.	55831	40202	-15629	-0,27993
Управленческие расходы, тыс.руб.	105303	94756	-10547	-0,10016
Прибыль от продаж, тыс.руб.	67406	90264	22858	0,339109
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	78981	31830	-47151	-0,59699
Чистая прибыль, тыс.руб.	29618	11936	-17682	-0,597

 

Далее следует провести факторный анализ прибыли от погрузочно-разгрузочных работ (перевозки грузов) способом абсолютных разниц.

Таблица 4.2.

Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.	731239	274176	-457063	-0,62505
Себестоимость, тыс.руб.	558530	197652	-360878	-0,64612
Прибыль от продаж, тыс.руб.	67406	90264	22858	0,339109
Объем перегрузки (перевозки) грузов, тыс.тонн.	22693	46786,082	24093,08	1,061697
Средняя доходная ставка, руб./тонн	32,223108	5,8602043	-26,362904	-0,8181365
Средняя себестоимость перегрузки (перевозки) груза, руб./тонн	24,612435	4,2245896	-20,387846	-0,828356

П2011=22693 * (32,223108 – 24,612435) = 172709

П2012 =46786,082 * (5,8602043 – 4,2245896) = 76524

Изменение прибыли за счёт изменения объёма продукции:

ΔП1= 24093,08 * (32,223108 – 24,612435) = 183364,55

Изменение прибыли за счёт изменения средней доходной ставки:

ΔП2= 46786,082 * (-26,362904) = -1233416,9

Изменение прибыли за счёт изменения средней себестоимости:

ΔП3= 46786,082 * 20,387846 = 953867,43

Проверка:

ΔП= 183364,55 – 1233416,9 + 953867,43 = -96185

Падение обусловлено уменьшением средней доходной ставки, которое, в свою очередь, вызвано падением выручки.

Абсолютная величина полученной прибыли не может полностью характеризовать эффективность работы предприятия, поэтому используются показатели рентабельности.

В курсовой работе следует рассчитать следующие показатели рентабельности:

1) рентабельность продаж;

2) рентабельность продукции (работ, услуг);

3) общую рентабельность  деятельности предприятия.

Для изучения динамики можно составить аналитическую таблицу следующей формы ( табл. 4.3).

Таблица 4.3

Анализ динамики показателей рентабельности

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.	731239	274176	-457063	-0,62505
Себестоимость, тыс.руб.	558530	197652	-360878	-0,64612
Прибыль от продаж, тыс.руб.	67406	90264	22858	0,339109
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	1533023	2908960,5	1375938	0,897532
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	6348	7768	1420	0,2236925
Рентабельность продаж, %	0,092181	0,329219	0,237039	2,571461
Рентабельность продукции,%	0,120685	0,456681	0,335997	2,784089
Общая рентабельность,%	0,043788	0,030947	-0,01284	-0,29325

 

Далее выполняется анализ факторов, определяющих уровень общей рентабельности.

Для анализа влияния факторов на выполнение плана и динамику уровня рентабельности формулу, выражающую рентабельность деятельности предприятия в целом, следует преобразовать и установить связь рентабельности с тремя факторами: фондоотдачей или фондоемкостью, количеством оборотов оборотных средств и величиной прибыли на один рубль доходов. Зависимость между рентабельностью и перечисленными факторами выражается следующей формулой:

               (4.1)

где П - прибыль;

Фср - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОСср - среднегодовая стоимость оборотных средств;

Д- доходы;

Фо - фондоотдача;

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств или количество оборотов оборотных средств.

Используя последовательно-цепной метод анализа можно определить количественное влияние изменения фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств и величины прибыли на один рубль доходов на рентабельность анализируемого предприятия.

R0=0,092181*(1/(1/0,477+1/115,19202))= 0,043789

Ra=0,329219*(1/(1/0,477+1/115,19202))= 0,1563898

Rb=0,329219*(1/(1/0,0943+1/115,19202))=0,0310199

R1=0,329219*(1/(10,604453+0,0283321))= 0,0309626

Изменение за счёт рентабельности продаж: Ra- R0=0,1126008

Изменение за счёт фондоотдачи: Rb- Ra=-0,1253699

Изменение за счёт коэффициента оборачиваемости: R1- Rb=-0,0000573

Проверка: ΔR=0,1126008 – 0,1253699 – 0,0000573 = -0,0128264

Основное снижение вызвано падением фондоотдачи. Это может быть вызвано неэффективным использованием основных средств и падением выручки.

 

Раздел 5. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

 

5.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия – это способность предприятия наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои долговые обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. 

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица 17. В графы таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

 

 

 

 

 

Таблица 6.1

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На  конец периода	Пассив	На начало периода	На  конец периода	Платежный излишек (+) или недостаток (–)
						на начало года	на конец года
Наиболее ликвидные	130342	40390	Наиболее срочные обязательства	2059128	1219158	-1928786	-1178768
Быстро реализуемые	1858837	1337396	Краткосрочные пассивы	986474	8596	872363	1328800
Медленно реализуемые	1048052	878393	Долгосрочные пассивы	5029814	7779290	-3981762	-6900897
Трудно реализуемые	7197697	8908750	Постоянные пассивы	2159512	2157885	5038185	6750865
Баланс	10234928	11164929	Баланс	10234928	11164929	0	0

 

Баланс считается ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ³ П1    А2 ³  П2      А3 ³  П3        А4 ≤ П4.

Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

Имеется значительное нарушение ликвидности баланса. Норма выполняется только соотношением быстро реализуемых активов и краткосрочных пассивов.