Анализ финансовой отчетности

  Министерство общего и профессионального образования

Южно-Уральский  Государственный университет

Факультет Экономики и Управления

Кафедра Экономики и финансов 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая работа по Финансам: 

Анализ  финансовой отчетности. 
 
 

                                                                          Выполнил: Величко О.С.

                                                                                               Группа: ЭиУ – 363

                                                                          Проверил: Габрин  К.Э.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Челябинск 2000 
 
 
 

  Содержание.

  Введение…………………………………………………………………..3

  Задачи  анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информации………………………………………………………………..4

  Основные  аспекты составления  и представления  финансовой отчетности и анализа финансового состояния предприятия……..6

  Анализ  финансового состояния  по данным формы №1 «бухгалтерский баланс»……………………………………………………………….8

  Расчет  и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности………………………………………………………11

  Анализ  платежеспособности предприятия……………………..16

  Анализ  финансовой устойчивости…………………………………17

  Анализ  деловой активности………………………………………..18

  Анализ  прибыльности и рентабельности……………………….20

  Заключение…………………………………………………………….24

  Список  литературы…………………………………………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение. 

  Финансовая  отчетность (ФО) является по существу  «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

  Основной целью и задачей нашей выпускной работы, по вопросам отчетности и анализа ФС, предприятия является изучение экономической характеристики предприятия, с отражением механизма составления и представления финансовой отчетности, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта, выявление его финансового положения, платежеспособности и доходности.

 

  

  Задачи  анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информации. 

  Основными задачами анализа ФС предприятия  являются:

- общая  оценка ФС и факторов его  изменения;

- изучение  соответствия между средствами  и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;

- определение  ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

- соблюдение  финансовой, расчетной и кредитной  дисциплины.

  Финансовая  отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью  представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

  Кроме функции источника информации ФО выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализом  финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.

 Финансовая  отчетность представляет интерес  для двух групп пользователей:

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;
2. Опосредованно заинтересованных в ней.

 К  первой группе относятся следующие  пользователи:

1. Существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации;
2. Существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
3. Поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
4. Государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяющих налоговую политику;
5. Служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации.

Вторая  группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

1. Аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты прав инвесторов;
2. Консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную организацию;
3. Биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих фирм, принимающие решения о приостановке деятельности какой-либо организации, оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;
4. Законодательные органы;
5. Юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;
6. Пресса и информационные агентства , использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;
7. Торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

   

  

 

Основные аспекты  составления и  представления финансовой отчетности и анализа финансового состояния предприятия. 

 На сегодняшний день, согласно классификации В.П. Завгороднего существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. ФО содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.

  На  основании данных ФО мы осуществляем поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния предприятия (ФСП).

  ФСП выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств (ДС), поступающих  за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Анализ ФСП составляет значительную часть финансового анализа. ФСП характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1,2,3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.

  В состав квартальной отчетности входят: баланс предприятия, (форма №1) и  отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2). Годовая финансовая отчетность включает три типовые формы: форма №1, форма №2, форма №3 - отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия и пояснительную записку. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и специализированной обработки данных текущего бух/уч и являются завершающей его стадией. ФО обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности. 

  Для выполнения возложенных на ФО функций  она должна отвечать следующим основным требованиям:

        - гарантировать реальность и  достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

- обеспечивать  своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

    Существуют такие виды сравнительного  анализа:

- горизонтальный, с помощью которого определяются  абсолютные и относительные отношения статей по сравнению с началом отчетного периода;

- вертикальный, который используется для изучения  структуры средств и источников,  путем расчета удельного веса отдельных статей в итоговых показателях.

- трендовый,  который базируется на расчете  относительных отклонений показателей  за ряд лет от уровня базисного года.

  Для количественного измерения уровня влияния факторов на изменения показателей ФСП используются традиционные методы анализа: сравнения, цепных подстановок, долевого участия, детализации.

  Отличительной особенностью анализа ФС является роль в нем человеческого фактора  и бухгалтерского риска. Методика анализа  включает: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры  имущества и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств, анализ деловой активности и эффективности управления.

    Состав представляемой ФО, в зависимости  от периода отчетов, состоит из баланса предприятия, формы №1, формы №2, формы №3 (Прил.1,2,3) и пояснительной записки. В пояснительной записке поясняются основные факторы, которые повлияли на хозяйственные и финансовые результаты работы предприятия, освещается финансовое и имущественное состояние предприятия, какая часть уставного фонда (УФ) на дату составления отчета фактически оплачена учредителями, в каком порядке определена стоимость нематериальных активов (НА), внесенных участниками в УФ, каким органом и когда рассмотрена и утверждена годовая ФО. В пояснительной записке приводятся сведения о намерении изменить на будущий год методологию отражения отдельных хозяйственных операций, и включается ведомость результатов инвентаризации имущества, средств и расчетов, приводится курс пересчета иностранной валюты в национальную денежную единицу.