Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Сравнение  представляет собой способ познания при котором изучаемый объект сопоставляется с уже известными параметрами однородных объектов с целью определения различий, либо общих черт.

    С помощью этого метода решаются следующие  основные задачи¹⁵:

• выявление причинно-следственных связей между явлениями;
• проведение доказательств или опровержений;
• классификация и систематизация явлений.

     Существуют  следующие виды сравнений:

1.Сравнение  фактически достигнутых резервов  с данными предыдущих периодов

2.Сравнение  фактического уровня показателей  с плановыми, проводится как  в целом по предприятию, так  и по отдельным видам продукции.

3.Сравнение  с утвержденными нормами расхода  ресурсов (необходимо для выявления экономии или перерасходов ресурсов на производство товаров, для оценки утерянных возможностей выпуска товаров и снижения себестоимости).

4.Сравнение  с наилучшими результатами

5. Сравнение  показателей исследуемого предприятия  со среднеотраслевыми данными

6. Сравнение  с экономическим потенциалом  анализируемого хоз объекта. 

     Весьма  важным  приемом  экономического анализа являются группировки.

     Группировка ¹⁶- это метод экономического анализа, предполагающий определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, влияющих на эти процессы, на группы по определенному признаку.

      В научной литературе существуют следующие виды группировок:

• Типологические.
• Структурные позволяют изучать внутреннее строение показателей.
•      Аналитические используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.
•       По сложности построения различают два типа группировок:

  Простые – изучается взаимосвязь между  явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку;

  Комбинированные – группировка делается сначала  по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому.  

     Наиболее  простым  приемом  измерения  влияния  отдельных факторов,  частных  показателей  на  результат  их  взаимодействия, выраженный  изменением  величины  обобщающего  показателя,  является балансовый метод.

       Балансовый метод эффективен при анализе влияния поступления товаров и их запасов на объем товарооборота, при изучении использования фонда рабочего  времени и решении ряда  других  аналитических задач.

     Особенно  широкое применение  он  получил  в  анализе  финансового состояния  предприятия,  где  главным источником  информации  служит бухгалтерский  баланс.

     Балансовый  прием используется в качестве вспомогательного для проверки  расчетов,  произведенных  другими  специальными аналитическими  приемами.  Например,  для  проверки  вычислений произведенных  путем  цепных  подстановок,  составляется  баланс отклонений.

     Балансовый  метод состоит в сравнении, соизмерении  двух комплексов показателей, стремящихся  к определенному равновесию. Он позволяет  выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. 
 

     Говоря  о графическом методе анализа, необходимо заметить, что графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ в основном  не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

       И, в завершение, рассмотрим  метод построения аналитических таблиц.

  Составление аналитических таблиц¹⁷ - важный элемент в методике АХД. Этот процесс требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц.

  Существуют  три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные. В простых таблицах перечисляются единицы совокупности характеризуемого явления. В групповых таблицах данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку. В комбинированных таблицах материал подлежащего разбивается на группы и подгруппы по нескольким признакам. Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок).  

2.3. Факторный  анализ

   Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся  во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны  между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в  экономическом анализе является изучение и измерение влияния  факторов на величину исследуемых экономических  показателей.

   Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

   По  характеру взаимосвязи между  показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

   Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

  Методы  детерминированного факторного анализа  представим в виде таблицы. (таблица 2)¹⁸. 

Таблица 2. Методы детерминированного факторного анализа

 
 

      Моделирование в факторном анализе – это процесс представления реально существующих объектов в виде моделей.

      Математическое  моделирование факторных систем использует математические модели реального  объекта в форме алгебраических, дифференциальных, интегральных и других уравнений, предполагающих наличие  однозначной вычислительной процедуры  получения точного решения уравнений.

  Детерминированные (функциональные) модели могут быть аддитивными, мультипликативными, кратными и смешанными.

  Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующую математическую интерпретацию:

  

,

  где x_i – значение фактора i; y- результативный показатель.

  Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов:

  

  Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют общий вид:

  

  где Y – результативный показатель; x, z - факторные показатели.

  Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных моделей.

  Рассмотрим  к каким моделям применимы  те или иные методы.

Таблица 3. Группировка основных методов детерминированного анализа

 
 
 
 

  Были  рассмотрены методы детерминированного факторного анализа. Однако на практике далеко не все экономические явления  и процессы могут изучаться с  помощью этой методики, так как  в большинстве случаев их нельзя свести к функциональным зависимостям, когда величине факторного показателя соответствует единственная величина результативного показателя.

  Чаще  в экономических исследованиях  встречаются стохастические зависимости, которые отличаются приблизительностью, неопределенностью. Они проявляются  только в среднем по значительному  количеству объектов (наблюдений). Здесь  каждой величине факторного показателя (аргумента) может соответствовать  несколько значений результативного  показателя (функции).

  Взаимосвязь между исследуемыми факторами и  результативным показателем проявится, если взять для исследования большое  количество наблюдений (объектов) и  сравнить их значения. Тогда в соответствии с законом больших чисел влияние  других факторов на результативный показатель сглаживается, нейтрализуется. Это  дает возможность установить связь, соотношения между изучаемыми явлениями.

  Значит, корреляционная (стохастическая) связь - это неполная, вероятностная зависимость между показателями, которая проявляется только в массе наблюдений. Отличают парную и множественную корреляцию.

  Парная  корреляция - это связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой - результативным. Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем.

  Для исследования стохастических соотношений  используются, уже описанные автором, аналитические группировки и графики. Однако они позволяют выявить только общий характер и направление связи. Основная же задача факторного анализа - определить степень влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. Для этой цели применяются способы корреляционного, дисперсионного, компонентного и т.д.

  Рассмотрим  только корреляционный анализ. Одной из его основных задач является определение влияния факторов на величину результативного показателя (в абсолютном измерении). Для решения этой задачи подбирается соответствующий тип математического уравнения, которое наилучшим образом отражает характер изучаемой связи (прямолинейной, криволинейной и т.д.). Это играет важную роль в корреляционном анализе, потому что от правильного выбора уравнения регрессии зависит ход решения задачи и результаты расчетов.