Учет операций с драгоценными металлами

В принципе не исключен непосредственный приход на российский рынок драгоценных металлов и иностранных банков, однако пока имеют место лишь отдельные попытки их работы на этом рынке через российские банки.

В отношении золота следует исповедывать международную практику, согласно которой золото – это обычный товар, но с единственной специфической функцией – согласно методике Международного валютного фонда он учитывается при расчете золотовалютных резервов центральных банков. Отнесение драгоценных металлов к так называемым валютным ценностям сдерживает дальнейшее развитие и рост рынка драгоценных металлов в стране. С этим согласны уже почти все основные участники этого рынка, начиная от Центрального банка, самих золотодобывающих предприятий и банков и заканчивая большинством чиновников в различных министерствах и ведомствах.

 

2.3 Продажа слитков в арабских странах через "банкоматы"

 

В Арабских Эмиратах золото ценится как нигде в мире. И это не столько дань мусульманским традициям (хотя и это тоже), сколько реальная экономическая страховка. Сегодня во времена экономической нестабильности и даже хаоса на мировом рынке золото возросло в цене. Всем известно золото не тускнеет и не портится.

Именно поэтому в Дубаях уже много лет процветает один из самых больших золотых рынков в мире – золотой базар “Сук аз Захаб”. На его территории располагается более тысячи ювелирных бутиков и магазинов. Цена здесь зависит не только от веса изделия и искусности мастера, но от вашего умения торговаться (вы же знаете, арабы это любят).

Кроме того впервые в мире в Абу-Даби начал работать банкомат для покупки золотых слитков “Gold-To-Go”, то есть “Золото навынос”. Местное население очень радуется появлению этого чуда техники, поскольку уже давно предпочитает конвертировать свои сбережения в золото.

Справедливости ради, стоит сказать, что этот банкомат изобрели вовсе не в Эмиратах. Его придумал немецкий разработчик и на сегодня они установлены уже в нескольких странах мира (Германии, Испании, Италии), но именно в ОАЭ высоко оценили это изобретение. Еще бы, ведь автомат продает слитки нескольких весовых категорий, к тому же цена золота здесь постоянно обновляется согласно новейшим Лондонским котировкам.

Золотые мерные слитки теперь можно в прямом смысле этого слова купить на улице. Правда, для этого придется съездить в ОАЭ, так как именно там появился банкомат с золотыми слитками весом до 10 г. Цена на драгоценный металл отслеживается в режиме онлайн с ведущих мировых бирж и корректируется соответствующим образом прямо в банкомате.

По данным Всемирного золотого совета, продажи так называемого "физического" золота в условиях кризиса, а точнее, за последние два года увеличились почти в 10 раз. В условиях такого бурного роста спроса на золото продажа благородного металла через банкоматы не выглядит эксцентричной выходкой. Так посчитали и в Абу-Даби, установив в одном из отелей города банкомат по продаже слитков.

Автомат выдает золотые слитки весом в один, пять, десять граммов и одну унцию, а также сувенирные золотые монеты различного дизайна и веса, которые тоже являются инвестиционными. В автомат встроен компьютер, который отслеживает текущие котировки на золото практически в режиме онлайн - информация о мировых ценах на драгметалл поступает каждые десять секунд с веб-сайта, который, в свою очередь, обновляет информацию о текущих мировых ценах на драгоценный металл каждые десять минут. Расплатиться за слиток золота можно кредитной карточкой или же наличными. К каждому слитку прилагается сертификат подлинности. Идея продажи золотых слитков через банкомат в ОАЭ принадлежит немецкой компании TG Gold-Super-Markt. В перспективе находчивые немцы планируют поставить порядка пятисот подобных автоматов в городах Германии, Австрии и Швейцарии.

Как оказалось, банкомат по продаже золота в Эмиратах не является "арабским ноу-хау". Эта же компания в июне прошлого года установила подобное устройство на своей родине во Франкфурте-на-Майне. Правда, тогда это событие не было презентовано с такой помпой, как в Абу-Даби. Первый же автомат по продаже драгметалла, установленный в Германии, был выполнен в форме слитка золота размером с телефонную будку и установлен на центральном железнодорожном вокзале финансовой метрополии Евросоюза. Тогда эксперты объясняли появление такой услуги стремлением немцев в период кризиса гарантировать свои накопления, переводя средства на банковских счетах в слитки благородного металла. Сейчас тенденции ничуть не изменились, и "автоматное" золото не потеряло своей актуальности, уверены эксперты. "Едва ли не единственным вариантом сбережения финансовых накоплений на сегодняшний день является инвестиция в драгоценные металлы, и в частности в золото. Сколько бы ни говорили об утрате влияния рынка драгоценных металлов на экономику отдельного государства, стоит отметить, что динамика цен на них отличается устойчивым, пусть и медленным, ростом. Причем речь не идет о приобретении или продаже ювелирных изделий, а именно о физическом золоте", - отмечают аналитики Номос-банка.

Приживутся ли подобные новшества в России, эксперты прогнозировать не берутся. Возможно, такие автоматы и могут быть установлены в крупных офисных центрах столицы. Но не в ближайшие несколько лет.

 В связи с постоянным ростом цен на желтый металл, немецкая компания "Ex Oriente Lux" запустила в эксплуатацию уникальные автоматы "Gold To Go" по продаже 24-каратного золота. Одним из первых обладателей "золотых" автоматов стала столица ОАЭ. Сейчас в Эмиратах насчитывается шесть таких аппаратов, однако в ближайшее время их количество возрастет до восьми. Они будут установлены в торговом центре "Abu Dhabi Marina Mall" и в отделении банка "Al Hilal Bank".

Согласно данным компании, наибольшей популярностью такой вид банкомата пользуется в отеле "Emirates Palace". Как стало известно, чаще всего клиенты предпочитают 2,5 граммовые слитки, стоимостью 500 дирхамов, а так же фирменные слитки, например, с выгравированным изображением "Burj Khalifa".

"Золотой банкомат" вмещает 300 единиц ассортимента - слитки весом 1,5; 10 граммов и одна унция, а  также шесть видов золотых  монет с изображением символов некоторых стран-золотодобытчиков (Австралии, Канады и ЮАР). В первый день работы в него загрузили лишь треть этого количества, для пробы. Однако машина привлекла больше внимания, чем рассчитывалось, и уже вчера к вечеру запасы автомата по продаже золота были полностью исчерпаны. Самыми популярными были монеты "крюгерранд" (золотые монеты ЮАР) и золотые слитки весом в 1 и 5 граммов.

 Как сообщал УКРИНФОРМ, терминал "Gold-To-Go", выдающий вместо денег  золотые слитки, создан немецкой компанией "Ex Oriente Lux AG". "Золотой банкомат", покрытый 24-каратным золотом, принимает как наличные деньги, так и кредитные карты. Цены на благородный металл в автомате обновляются каждые 10 минут в соответствии с колебаниями рыночной стоимости благородного металла.

 Банкомат имеет высокую степень  защиты от мошенников, включая  программное обеспечение по борьбе  с отмыванием денег. В случае  сбоя банкомат прекращает работу  автоматически. По словам представителей  компании-производителя, агрегат весом  в 500 кг защищает себя сам: внутренний слой машины сделан из нержавеющей стали и 4-сантиметрового слоя молибденовой стали, а взорвать его под силу разве что боевой взрывчатке.

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Учет операций с драгоценными металлами

 

3.1 Характеристика счетов по учету операций с драгоценными металлами

 

Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях».

Драгоценные металлы учитываются на счете 203:

Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

Назначение счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По Дебету счетов отражаются:

• стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;
• стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
• сумма положительной курсовой разницы.

          По Кредиту счетов отражаются:

• стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
• выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
• сумма отрицательной курсовой разницы.

Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).

 

3.2 Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

 

1. Операции по металлическим корреспондентским счетам ЛОРО:

1. На счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме:

Дт 47422 (А)

Кт 30116 (П)         30117 (П)

2. На счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:

 

Дт 20309 (П) 20310 (П)

Кт 30116 (П) 30117 (П)

 

3. На счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:

 

Дт 20302 (А) Дт 20303 (А) Дт 20308 (А)

Кт 30116 (П) 30117 (П)

 

4. Со счета банка-корреспондента списана стоимость металла, приобретенного у него в безналичной форме:

 

Дт 30116 (П) Дт 30117 (П)

Кт 47423 (А)

 

2. Операции по металлическим корреспондентским счетам НОСТРО:

1. На счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме:

 

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 42423 (А)

 

2. На металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость металла в безналичной форме, поступившего в их адрес:

 

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 20309 (П) Дт 20310 (П)

3. Со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:

 

Дт 20302 (А) Дт 20303 (А) Дт 20308 (А)

Кт 30118 (А) Кт 30119 (А)

 

3. Депозитные операции с драгоценными металлами:

1. На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам:

 

Дт 20309 (П) Дт 20310 (П) Дт 20316 (П) Дт 20317 (П)

Кт 20313 (П)

 

2. На металлический корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

 

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 20315 (А) Дт 20316 (А)

 

3. На металлический корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

 

Дт 20313 (П)

Кт 30116 (П) Кт 30117 (П)

 

4. Процентные операции по драгоценным металлам:

1. В состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

 

Дт 20309 (П)

Кт 70601 (П)

 

2. Металлический счет плательщика открыт в другом банке: