Сущность и классификация налогового планирования

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

  Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно  обладает признаками правового явления.

  Сама  возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные  налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы.

  Актуальность  работы. На сегодняшний день тема моей контрольной работы является весьма актуальной так как, налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным.

  Целью контрольной работы является подробное изучения налогового планирования.

  Объект  исследования является налоговое планирование

  Предмет исследования - детальное рассмотрение структуры налогового планирования, ее элементов, этапов и принципов.

  В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи:

  -рассмотреть понятие и сущность налогового планирования;

  -дать классификацию налогового планирования;

  - рассмотреть этапы и принципы  налогового планирования;

  -проанализировать  проблемы и пути решения проблем  налогового планирования. 
 
 

1.Понятие  налогового планирования

  Отечественные и зарубежные источники под налоговым  планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей, которые раскрывают существо налогового планирования с  сугубо ограничительных позиций, воспринимая  его через противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой.

  Так в учебном пособии Е.Н. Евсегнеева налоговое планирование определено как «законный способ обхода налогов  с использованием предоставляемых  законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств».Данное определение налогового планирования так же построено исключительно с позиции противопоставления налогоплательщика фискальным органами государственной налоговой политике. Однако в современных условиях не правомерно сводить налоговое планирование только к комплексу мер по уходу от уплаты налогов, тем самым, усиливая противоречия между целями бизнеса и государственной власти и управления[8;231с].

  Существует  другая точка зрения на налоговое планирование, суть которой заключается в том, что налоговое планирование является инструментом управления хозяйствующим субъектом, посредством применения которого не только эффективно развивается бизнес и растут объемы прибыли, но и не снижаются показатели фискальной политики государства - доходная часть бюджетов различных уровней.

  В частности, под налоговым планированием  подразумевают минимизацию налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой  уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование  различных налоговых убежищ, либо систематический анализ различных  налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах.

  Налоговое планирование, как и любая деятельность, носящая управленческий характер, призвано выполнять оперативные функции, функции контроля и собственно функции  планирования, отсюда налоговое планирование можно изобразить в виде трехуровневой системы включающей :оперативный, тактический; стратегический элементы.

  Налоговое планирование является частью общей системы финансового управления и контроля, производится специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных контрактов[7;165с].

  Сущность  налогового планирования заключается  в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

    Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

    Налоговое планирование можно определить как планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово - хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

  Налоговое планирование можно определить как организацию деятельности хозяйственных объектов с целью минимизации налоговых обязательств.

  В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот, оценка позиции налоговой администрации и основных направлений налоговой и инвестиционной политики государства.

  Необходимость налогового планирования заложена в  самом современном налоговом  законодательстве, которое предусматривает разные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властям направлениях и одобренными ими методами.

  Вместе  с тем не следует забывать, что планирование налогов связано с определенными затратами, иногда значительными: на приобретение литературы о налогах, консультирование, переориентирование финансовых потоков, регистрацию новых фирм и другие меры, которые необходимо предпринимать в целях экономии налогов.

  Поэтому выгоду от налогового планирования, т.е. средства, сэкономленные на налогах, всегда следует сравнивать с затратами, которых оно требует, и если чистый эффект окажется невелик, то, видимо, нет смысла вовлекаться в сложные схемы и реорганизации.

  Наконец, необходимость налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового бремени в той или иной стране. Если налоговое бремя в стране не превывшает 10 - 15% ВНП (или общего чистого дохода, если применить этот критерий к отдельному предприятию или предпринимателю), то потребность в налоговом планировании минимальна, а мелким предпринимателям лучше вообще не забивать себе голову этими вопросами.

  Итак, налоговое планирование - это целенаправленная деятельность налогоплательщика по законному снижению налоговых платежей, с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности[4;298с]. 

. 
 
 
 
 
 
 

2 Классификация  налогового планирования

  Классификацию налогового планирования на национальном уровне можно представить в виде следующей схемы:

   Налоговое планирование

  

  

    

  

    
 

  Бюджетно-налоговое  планирование является элементом налогового механизма и представляет собой установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений.

  Основная  задача - экономически обоснованно  обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий  и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной  и принятой в законодательном  порядке налоговой концепции. Выполнение налогового планирования на общегосударственном  уровне включает в себя оценку доходности территориальной собственности, прогнозирование  объемов налоговых поступлений  с учетом темпов экономического роста  региона, выведение суммы бюджетного дефицита, уровня инфляции.

  Главная задача бюджетно-налогового планирования - определить объем финансовых ресурсов в разрезе плательщиков налогов  для их централизации в общегосударственном  фонде - бюджете.

  Корпоративное налоговое планирование, т.е. налоговое планирование для предприятий и организаций. Его можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Рассмотрим три вида налогового планирования.

  Неправомерное налоговое планирование, представляет собой уклонение от уплаты налогов, налогоплательщик незаконно использует налоговые льготы, несвоевременно уплачивает налоги, сборы и платежи, скрывает доходы, не представляет или несвоевременно представляет необходимые документы для исчисления и уплаты налогов и сборов, такие действия налогоплательщика имеют неблагоприятные последствия со стороны налоговых органов

  В рамках правомерного налогового планирования может быть выделено классическое и оптимизационное налоговое планирование.

  Классическое  налоговое планирование направлено на корректное выполнение возникающих налоговых обязательств перед бюджетом, своевременную и полную уплату налогов, предполагает четкое и грамотное ведение бухгалтерского и налогового учета.

  Данный  вид налогового планирования представляется наиболее интересным и актуальным в  сложившихся экономических условиях[10;321с]

  В зависимости от объекта налоговое  планирование можно разделить на :

  -внешнее;

  -внутреннее.

  Внешнее планирование проводится обычно учредителями и состоит из следующих этапов:

  -выбор основных направлений деятельности ;

  -определение состава учредителей и долей уставного капитала;

  -выбор порядка формирования уставного капитала;

  -разработка стратегии развития компании.

  Внутреннее  планирование осуществляется исполнительными органами организации, включает в себя этапы:

  -анализ всех предоставленных налоговым законодательством льгот по каждому из налогов;

  -выбор учетной политики;

  -использование предоставленных льгот.

  По  субъектам, участвующим в налоговом  планировании, различают :

  -внешние; 

  -разрабатываемые;

  -применяемые  третьими лицами (учредителями предприятия,  сторонними консультантами, представителями  государственных органов и т.п.), и внутренние (исполнительные органы  предприятия, его структурные  подразделения) мероприятия налогового планирования[3;3201с].

  Приведенное выше разграничение налогового планирования на виды призвано не только понять сущность данной экономической конструкции, но и способствовать реализации налогового планирования на промышленном предприятии  с научно-обоснованных, методологически корректных позиций.

  Представленная  классификация не является законченной и всеобъемлющей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2. Этапы налогового  планирования.

  Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между  собой этапов, которые не следует  рассматривать как четкую и однозначную  последовательность действий, обязательно  гарантирующих снижение налоговых  обязательств.