Расчеты с покупателями

 

  1.3. Формы безналичных расчетов, их сущность

    Формы безналичных расчетов с  покупателями и заказчиками определены  главой 46 «Расчеты» Гражданского  кодекса РФ. Банк России регулирует осуществление безналичных расчетов Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

    В соответствии со ст. 861 ГК  РФ расчеты между юридическими  лицами, а также расчеты с участием  граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, но только в случаях, предусмотренных законодательством. По всем сделкам, осуществляемым на территории Российской Федерации, в качестве платежного средства выступает рубль. По нормам ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

    Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

    Формы безналичных расчетов избираются  организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

    Безналичные расчеты производятся  через банки и иные кредитные  организации, в которых открыты  соответствующие счета, если иное  не вытекает из закона и  не обусловлено используемой  формой расчетов.

    Банки осуществляют операции  по счетам на основании расчетных документов на бумажном носителе или, в установленных случаях, виде электронного платежного документа:

- распоряжения  плательщика (клиента или банка)  о списании денежных средств  со своего счета и их перечислении  на счет получателя средств;

- распоряжения получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

    Стороны по договору вправе  избрать и установить любую  из следующих форм расчетов:

- платежные поручения;

- аккредитив;

- чеки;

- расчеты  по инкассо;

- иные  формы, применяемые в деловом  обороте и не запрещенные законодательством. 

    При расчетах платежным поручением  банк обязуется по поручению  плательщика за счет средств,  находящихся на его счете, перевести  определенную денежную сумму  на счет указанного плательщиком  лица (ст. 863 ГК РФ). При этом банк, в который переводятся денежные средства, может быть любым. Кроме того, банк вправе привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента (ст. 865 ГК РФ). Платежными поручениями обычно производятся перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

    Обязательными реквизитами платежного  поручения являются:

- наименование;

- наименование и номер счета в банке плательщика;

- наименование  и номер счета в банке получателя  средств;

- наименование  расчетного документа;

- номер  платежного поручения;

- назначение  платежа;

- сумму  платежа;

- дату (число, месяц, год) его выписки;

- подпись  плательщика.

    Платежными поручениями оплачиваются  товары, работы и услуги; перечисляются  налоги и отчисления; удержания  из заработной платы работников  организации в пользу физических  и юридических лиц; заработная  плата работников через отделения  сбербанка; переводы через организации связи.

    При равномерных и постоянных  поставках между поставщиками  и покупателями расчеты между  ними могут осуществляться в  порядке плановых платежей на  основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах  платежных поручений.

    По договоренности сторон платежи  поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

    При расчетах по аккредитиву  банк, действующий по поручению  плательщика об открытии аккредитива  и в соответствии с его указанием  (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

    Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные  и безотзывные (могут быть подтвержденными).

    Покрытый аккредитив – это  аккредитив, при открытии которого  банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение управляющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.

    В случае же открытия непокрытого  (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

        К особым условиям, отличающим  аккредитив от остальных форм  безналичных расчетов, можно отнести  следующие:

- аккредитив  предназначен для расчетов с одним получателем средств;

- условиями  аккредитива может быть предусмотрен  акцепт уполномоченного плательщиком  лица;

-  получатель  средств может отказаться от  использования аккредитива до  истечения срока его действия, если возможность такого отказа  предусмотрена условиями аккредитива.

    Чек – письменное распоряжение  плательщика своему банку уплатить  с его счета держателю чека  определенную денежную.

    Это происходит следующим образом.  Клиент, с которым рассчитались  чеком из лимитированной чековой  книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот в свою очередь посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента-получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию поставщику.     

    Расчеты по инкассо. Инкассо  – банковская операция, по которой  банк получает по поручению  своего клиента причитающиеся  ему денежные средства от третьих  лиц на основании расчетных  документов, акцепта ценных бумаг и товарных документов. Эта форма расчетов чаще всего применяется при безналичных расчетах по акцептной форме за товары и услуги.

    Расчеты по инкассо осуществляются  на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика (с акцептом или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

    Без акцепта плательщика расчеты  осуществляются в случаях, установленных законодательством или предусмотренных сторонами по договору при условии предоставления банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. В платежном требовании на безакцептное списание средств получатель средств делает указание «без акцепта», а также ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия), на основании которого осуществляется взыскание.

    Инкассовые поручения применяются:

- в случаях,  когда бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции;

- для  взыскания по исполнительным  документам;

- в случаях,  предусмотренных сторонами по  договору при условии предоставления  банку права на списание денежных  средств со счета плательщика без его распоряжения.

    При взыскании денежных средств  со счетов в бесспорном порядке  в инкассовом поручении должна  быть сделана ссылка на основание  (закон, исполнительный документ  и т.д.), позволяющее его применять. 

    На изучаемом предприятии применяется безналичная система расчетов в форме платежных поручений.

    Таким образом, расчеты с заказчиками  за работы и услуги производятся  через банки по безналичному  расчету. Формы безналичных расчетов  избираются организациями самостоятельно  и предусматриваются в договорах, заключаемых со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

    Порядок расчетов между предприятиями и поставщиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с Правилами безналичных расчетов в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ 

      2.1. Документальное  оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками

    Учет расчетов с покупателями  и заказчиками осуществляется  на основании первичных учетных  документов: счета, актов, счетов-фактур, платежных поручений, кассовых  ордеров и т.п.

    Основанием для оформления первичных  документов является распоряжение  руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

    Если организация получает результаты  выполненных работ по месту  нахождения подрядчика, то на  имя сотрудника, который будет ее получать, выписывается доверенность. Выдача доверенности лицам, не работающим в организации не допускается.

    Для доверенности предусмотрены  типовые бланки по форме №  М-2а или форме № М-2 (Утверждены  постановлением Госкомстата России  от 30 октября 1997г. №71а).

    Учет доверенностей как бланков строгой отчетности производится либо по корешку доверенности, который хранится в бухгалтерии с отметкой о ее получении и использовании, либо в книге доверенностей, либо в журнале регистрации.

    Доверенность содержит следующие  реквизиты:

- номер и дату выдачи;

- срок  действия;

- наименования  и адреса плательщика и потребителя  (получателя доверенности), а также  банковские реквизиты плательщика;  кроме того, указывается наименование  получателя (должность, фамилия,  имя, отчество, сведения о паспорте материально ответственного лица, на имя которого выдается доверенность);

- номер  и дату документа.

    Указывается также наименование  и краткое описание товаров,  подлежащих получению, с указанием  единиц измерения и количества (прописью).

    Подпись получателя в доверенности должна быть удостоверена руководителем торгового предприятия и главным бухгалтером, а также заверена круглой печатью предприятия.

    Согласно п. 4 ст. 38 НК РФ работой  признается деятельность, результаты  которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.