Понятие налог. Возникновение налогов в Древнем мире

В Китае постепенно увеличивались  налоги, что вызвало массовое недовольство и падение государства под  ударами внешних врагов. В XIIв до н.э в государстве Чжоу была организована налоговая система. Налог с общественных земель, которые обрабатывал народ, составлял 11% от урожая. Аристократы и наместники должны были также регулярно приносить подарки царю. Подарки были в виде драгоценных камней, шелковых тканей, звериных шкур и ремесленных изделий. Налоги вначале были небольшими  и оставались натуральными, что поддерживало устойчивость государства.

В финансовой политике в  IX в. До н.э в Китае был введен налог с земли в виде части урожая. Налог был введен вместо старой системы, при которой земледельцы были обязаны обрабатывать общественные поля, а доход с них шел царю. Земельный налог стал давать средства для войн. Эта новая система при неурожаях и стихийных бедствиях перекладывала ответственность за доходы государства с урожаев за единицу земельной площади. Это вызвало разорение части землевладельцев. В V в. до н. э на границах между царствами явились таможни, в которых с торговцев собирались высокие таможенные пошлины. В некоторых царствах земельным налогом стали облагать не общины в целом, как было раньше, а отдельные семьи. Это стало быстро ухудшать положение части общинников. В царстве Вэй земельный налог составлял 10% от урожая. В царстве Лу этот налог составлял 33%, в царстве Ци – 66,6%. Кроме части урожая, были сборы в виде шелка и холста. Землевладельцы также несли тяжелые государственные повинности – военную (поставка молодых солдат) и транспортную (перевозка военных грузов и солдат). В некоторых царствах должности чиновников стали покупаться и продаваться.

В Китае в конце III в до н.э были усилены налоги и повинности. При этой династии налоги выросли в 20 раз по сравнению с древними временами, а рабочая и военная повинности выросли в 30 раз. [5;56]

 

2.4. История развития  налогов в Древнем Египте

На протяжении тысяч лет  Египетская цивилизация была самой  мирной и по тем временам – самой  богатой. Египет слыл страной не только могучего Нила, но и страной большого количества сборщиков налогов. Они назывались переписчиками – scribes. Скрибы жестко управляли страной, контролируя сбор налогов. 

Египтяне платили налоги практически со всего: продаж, рабов, иностранцев, импорт, экспорт, бизнес, с/х производство – 20% (налог на урожай). Большая часть с/х угодий была государственной. Ее арендовали для крестьян. Налог на урожай взимался не с реального урожая, а с того, каким он должен быть. Это также определяли налоговики. [19;105]

Чтобы понять тиранию сборщиков  налогов достаточно представить  себе налог на растительное масло. Они  регулярно совершали инспекции  кухонь, чтобы убедиться в том, что хозяйки не используют масла, с которого не уплачены налоги.

При такой системе сбора  налогов проблемой Египта была коррупция. Сборщики налогов имели огромные права и их субъективные оценки были определяющими при сборе налогов. Над сборщиками налогов были специальные аудиторы, которые должны были проверять работу на местах. После смерти Тутанхамона сильный фараон Харемхад раскрыл обширную коррупционную сеть среди сборщиков налогов. Они были обвинены в завышении налогов и присвоении части себе.

В Египте работала достаточно проработанная система сбора  дани. Тогда налог «дань» был вполне цивилизованным и не вызывал отторжения. Во время расцвета египетской цивилизации  дань была невысокой. Собранные средства шли на оказание людям услуг и  поставку того, что мы сегодня называем public goods (общественные блага). Дань собиралась с городов. Взамен они получали подарки в виде парадов и шествий. Дань, как справедливый налог, постепенно трансформировался в невыносимое бремя. Процесс начался примерно в 1000 до н. э. В истории цивилизации случалось часто, что изначально справедливый, экономически не репрессивный налог превращался в удавку экономики. [17;29]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. История  развития налогов в Древней Руси

Несколько позже стала  складываться финансовая система Руси. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в.  Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это, по сути дела, сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег, как только утвердился в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как сообщает историк С. М Соловьев (1820 - 1879): «Некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала». Под шлягом, видимо, следует понимать иноземные, главным образом, арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала» - с плуга или сохи.

Дань взималась двумя  способами: повозом, когда она привозилась в Киев,  и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.

Косвенное налогообложение  существовало в форме торговых и  судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась  за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» - за перевоз через  реку, «гостиная пошлина» - за право иметь склады, «торговая» пошлина – за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те годы достаточно сложным делом.

Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» - штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли от 5 до 80 гривен.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками  – уполномоченными хана, а затем  самими русскими князьями. «Выход»  взимался с каждой души мужского пола и со скота.

Каждый удельный князь  собирал дань в своем уделе  сам и передавал ее великому князю  для отправления в Орду. Сумма  «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Конфликт Дмитрия Донского (1350-1389) с темником Мамаем, фактическим правителем Золотой  Орды,.. по свидетельству С. М. Соловьева, начался с того, что «Мамай требовал от Дмитрия Донского дани, какую предки последнего платили ханам Узбеку и Чанибеку, а Дмитрий соглашался только на такую дань, какая в последнее время была условлена между ним самим и Мамаем; нашествие Тохтамыша и задержание в Орде сына великокняжеского Василия заставили потом Донского заплатить огромный выход… брали по полтине с деревни, давали и золотом в Орду. В завещании своем Дмитрий Донской упоминает о выходе в 1000 руб.». А уже при князе Василии Дмитриевиче упоминается «выход» сначала в 5000 руб., затем в 7000 руб. нижегородское княжество платило в это же  время дань в 1500руб.

Помимо выхода или дани были и другие ордынские тяготы. Например, «ям» - обязанность доставлять доводы ордынским чиновникам. Сюда же следует отнести содержание посла  Орды с огромной свитой.

Взимание прямых налогов  в казну Русского государства  было уже невозможным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины.

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел данные с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные – для производства пушек, сборы на  городовое и засечное дело, т.е на строительство засек-укреплений на южных границах Московского государства. Иван Грозный ввел стрелецкую подать для создания регулярной армии и полоняничные деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в полон.

Для определения прямых налогов  служило сошное письмо. Оно предусматривало  измерение земельных площадей, в  том числе застроенных дворами  в городах, перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. «Соха» измерялась в четвертях или  четях (около 0,5 десятины), ее размер в  различных местах был неодинаков. По словам В. О. Ключевского, наиболее нормальными размерами промышленной «сохи», посадской или слободской, были «40 дворов лучших торговых дворов, 80 средних и 160 молодших посадских людей, 320 слободских. Кроме нормальных тяглецов из торговых людей, были еще маломочные, которые назывались бабылями; в соху входило втрое больше бобыльских дворов, чем дворов молодших торговых людей. Изменчивость размера сохи происходила от того, что на соху падал определенный, однообразный оклад дани, который был соображаем с состоятельностью местных промышленных обывателей; в ином городе лучшие торговые люди могли платить этот оклад с 40 дворов, а в другом в соху зачислялось количество лучших посадских дворов».

«Сошное письмо» составлял  писец с состоявшими при нем  подьячими. Описание городов и уездов с населением, дворами, категориями землевладельцев сводились в писцовые книги. «Соха» как единица измерения налога была отменена в 1679 году.  Единицей для исчисления налога стал двор.

Косвенные налоги взимались  через систему пошлин и откупов, главными из которых стали таможенные и винные.

Политическое объединение  русских земель относится к концу  XV в. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В первую очередь Новгородская, Галичская, Устюжская, Владимирская, Костромская чети, которые выполняли функции приходных касс; Казанский и Сибирский приказы, взимавшие «ясак» с населения Поволжья  и Сибири; Приказ большого дворца, облагавший налогом царские земли; Приказ большой казны, куда направлялись сборы с городских промыслов; Печатный приказ, взимавший пошлину за скрепление актов государевой печатью; Казенный патриарший приказ, ведающий налогообложением церковных и монастырских земель. Помимо перечисленных, налоги собирали Стрелецкий, Посольский, Ямской приказы. В силу этого финансовая система была чрезвычайно сложна и запутана.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, подводя итог можно сказать, что налогообложение  имеет богатую и насыщенную историю. Разнообразие видов налогов действительно впечатляет.

Проблемы налогообложения  постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох.

С момента возникновения  государства налоги являются основным звеном экономических отношений  в обществе и основной формой государственных  доходов при любой форме государственного устройства.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению нужд и потребностей граждан ему требуется определенная сумма денежных средств. Следовательно, без сбора налогов государство не может выполнять свои функции, а его существование как такового станет бессмысленным. 

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Еще в XIII – XII в.до н.э имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относится первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Еще в те времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.

Можно сказать, что налоги появились не в одночасье, а формировались по мере развитии государства. Поскольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда.  Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования национальной экономики государства и играют важную роль в экономике государства.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Глухов В. В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика : уч. Пос., СПб., 1996 – 396 с.;
2. Соколов А.А. Теория налогов. – М. : Фин. издательство НКФ СССР, 1923 – 258с.;
3. Поляк Г. Б. История мировой экономики : учебник для вузов/ Под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Марковой. – М. : ЮНИТИ, 2000. – 727с. : ил.;
4. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. — М. : Инфра-М, 1996, — С.59.;
5. Страгис Ю. П. История экономики: учеб. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 528 стр.;
6. Машкин Н.А. История древнего Рима : учебник / Н. А. Машкин. – М. : Высш.шк., 2006. – 751. : ил. – (серия «классика исторической науки»);
7. Георгиева Т. С. Древние цивилизации: Быт, культура и традиции народов. – М. : АНО «Диалог культур», 2011. – 416 с.: ил.;
8. Кузищин В. И. Итория древнего Рима: учеб. пособие для студентов высш. учеб. заведений / В. И. Кузищин, И. А. Гвоздева: под ред. В И Кузищина. – М. : издательский центр «Академия», 2005. – 448 с.;
9. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы: учебник. – М. : издательство Эксмо, 2005.-496с.- (высшее экономическое образование);
10.   Волкова Г. А. Поляк Г. Б. , Крамаренко Л. А. , Косов М. Е. , Коваль Л. С. Налоги и налогообложение: учебное пособие: под ред. Поляк Г. Б., Суглобов А. Е. – М.: Юнити-Дана, 2012. - 632 с.;
11. Черник Д.Г. Налоги : уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. – М. : Финансы и статистика, 1997. – 687 с.;
12.   Колчин С.П. Налогообложение : учебник для вузов. – М. : БИНФА-М, 2002.;
13. Евстигнеев Е. Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб : Питер, 2000. – 345 с.;
14. Ланина Б.Е. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. – М. : Прогресс, 2000. – 406 с.;
15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение : Практикум. – М. : ИНФРА-М, 2003. – 215 с.;
16. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение : учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова.-М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2002. - 399 с.;
17. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право : учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. – М. – 1997. – 600 с.;
18. Александров И.М. Налоги и налогообложение : учебник для студ. вузов / Александров, Иван Михайлович. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М. : Дашков и Ко, 2006. – 318 с.;
19.   Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М. : Приориздат, 2004. – 223 с.;
20. Кузьменко В. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие // Под ред. В.В. Кузьменко. – СПб. : ГИОРД, 2008. – 336 c.