К^т- 20202 «Касса кредитных организаций» 

    Кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя¹.

    Вместе  с тем пунктом 4 статьи 837 ГК РФ установлено, что в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор банковского вклада считается продленным на условиях договора до востребования, если иное не предусмотрено договором соответствующего вклада.

    В указанной ситуации не производится открытие нового вклада, а лишь изменяются условия ранее заключенного договора (в частности, условия возврата вклада по требованию вкладчика, начисления процентов в размере, установленном для вкладов до востребования), а изменение условий ранее заключенного договора безличного присутствия вкладчика или его представителя не является нарушением требований абз. 3 п. 5 ст. 7 Федерального закона. 

    Вклады, принятые на определенный срок и невостребованные вкладчиками по истечении предусмотренного договором срока, переносятся на счета. До востребования и оформляются бухгалтерской проводкой: 

    Д^т- 42305 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок от181 дня до 1 года»

    К^т- 42301 .Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования. 

    При возврате вклада выплачиваются все  начисленные к этому моменту проценты.

    В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, или банк имеет право предусмотреть в договоре пониженную процентную ставку по досрочно изымаемым вкладам и депозитам.

    Банк  обязан начислять на сумму вклада проценты, размер и порядок начисления которых определяются в договоре по соответствующему вкладу. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день платежа (п. 1 ст. 838 ГК РФ).

    Банк  может предусмотреть в договоре право в одностороннем порядке изменять процентную ставку по вкладу до востребования. При этом в случае уменьшения размера процентов новый размер процентов применяется к вкладам, внесенным вкладчиком по истечении месяца с момента сообщения, если иное не предусмотрено договором. Форма сообщения не регламентируется. Это могут быть объявления в средствах массовой информации либо в помещении банка и др. Способ уведомления вкладчика может быть оговорен в договоре.

    По  вкладам, внесенным физическими лицами на условиях выдачи по истечении определенного срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, то есть «срочные вклады», определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.

    Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям (п.1 ст. 839 ГК РФ).

    Если  иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

    При возврате вклада выплачиваются все  начисленные к этому моменту проценты.

    Начисление  процентов осуществляется в порядке, предусмотренном Положением ЦБ РФ от 26.06.98 г. N2 39-П. 

    Текущие проценты, начисляемые  и выплачиваемые  по вкладам в течение одного месяца оформляются проводками: 

    на  сумму выплачиваемых процентов: 

    Д^т- 70606 Расходы- по символу 21801 «По депозитам клиентов - физических лиц граждан Российской Федерации- или 21802 .По депозитам клиентов - физических лиц нерезидентов»

    К^т- 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" 

    или: 

    К^т- 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» 

    при уплате процентов через кассу  банка: 

    Д^т- 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» 

    или: 

    Д^т- 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов»

    К^т- 20202 «Касса кредитных организаций» 

    или: 

    К^т- 20207 «Денежные средства - операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» 

    Отражение начисленных процентов в случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы или если проценты не причисляются к вкладу: 

    Д^т- 70606 «Расходы» по символу 21801 «По депозитам клиентов - физических лиц граждан Российской Федерации» или 21802 «По депозитам клиентов - физических лиц нерезидентов»

    К^т- 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» 

    Фактическая уплата банком-заемщиком  процентов без  нарушения сроков: 

    зачисление  начисленных процентов на счета  по учету депозитов физических лиц (причисление процентов к вкладу): 

    Д^т- 47 411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» .

    К^т- 423 «Депозиты и прочие при влеченные средства физических лиц»

    или: 

    К^т- 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» 

    выплата наличных денежных средств через кассу банка:

     

    Д^т- 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» 

    или: 

    Д^т- 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов»

    К^т- 20202 «Касса кредитных организаций» 

    или: 

    К^т- 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

    Бухгалтерские операции банка по начислению процентов  по привлеченным денежным средствам  осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

    В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика), вид вклада (депозита), вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.

    Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме. Физическим лицам суммы процентов могут выплачиваться в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.

    Уплата банком-заемщиком процентов клиентам-кредиторам производится на основании мемориального ордера, выписанного на основании распоряжения, путем зачисления суммы процентов на счета клиентов банка (счета банковского вклада); расходного кассового ордера - при выплате процентов из кассы банка.

    Основанием  для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнением.

    Исключение  счета по вкладу (депозиту) из книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита). 

 

Заключение 

 

    Депозитные операции являются важнейшим источником доходности, как для клиентов банка, так и для коммерческих банков. Большое количество вкладов   способно  создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на  выгодных  условиях  в любой сфере хозяйствований.  Важным  средством конкурентной  борьбы   за привлечение средств в депозиты является разнообразие  процентной  политики, которую проводит любой банк. Эта политика проводится для мобилизации банками денежных средств юридических и физичecкиx лиц, в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования.

    Но  одной из многочисленных проблем, стоящих перед банками в настоящее время является проблема усовершенствования механизма привлечения денежных средств клиентов. Что возможно повышением привлекательности депозитных вкладов за счет увеличения процентных ставок по ним. Также необходимо завоевывать доверие клиентов путем стабилизации деятельности коммерческих банков, повышением их надежности, ликвидности и платежеспособности. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов.

    В курсовой  работе описаны понятия и назначения депозитов, как для коммерческих банков, так и для их клиентов. Во введении раскрывается актуальность выбранной темы, в первом разделе подробно описана суть депозитных операций по  вкладам  физических лиц: отраженыосновные понятия, классификация вкладов, сущность сертификатов, порядок распоряжения депозитами, переводы вкладов и довольно четко описана суть страхования вкладов физических лиц и раскрыт учет депозитов физических лиц. 

 

    Список Литературы: 

1. «Банковские  операции» М.Р. Каджаева и С.В.  Дубровская 2007 г.; 

2. «Банковское  дело. Издание 2. Экспресс курс»  Финансовая академия при Правительстве  Российской Федерации, 2007 г.; 

3. «Основы банковского дела» А.М. Тавасиев, 2006 г.; 

4. www.sbrf.ru Официальный сайт Сбербанка; 

5. www.banki.ru Информация о всех банках и филиалах России; 

6. Журнал «Бухгалтерский учёт в кредитных организациях»; 

Приложение 1