Понятие и сущность банковского кредита

ify">   4. Решение, вынесенное при повторном  рассмотрении дела, может быть  обжаловано, опротестовано в общем  порядке.

    Содержание апелляционных жалобы или протеста

   1. Апелляционные жалоба или протест  должны содержать:

   1) наименование суда, которому адресуется  жалоба или протест;

   2) наименование лица, подающего жалобу  или протест;

   3) обжалуемое или опротестовываемое  решение и наименование суда, вынесшего это решение;

   4) указание, в чем заключается  неправильность рассмотрения дела;

   5) обоснование того, в чем заключается  незаконность или необоснованность  решения со ссылкой на законы, иные нормативные правовые акты  и материалы дела;

   6) указание, обжалуется или опротестовывается  полностью или в части и  внесения каких изменений требует  лицо, подающее жалобу или протест;

   7) перечень прилагаемых к жалобе  или протесту документов;

   8) дату подачи (принесения) жалобы, протеста  и подпись лица, подающего (приносящего)  жалобу, протест. К жалобе прилагаются  также документы, подтверждающие  уплату государственной пошлины.  К жалобе, поданной представителем, должна быть приложена доверенность  или иной документ, удостоверяющий  полномочия представителя, если  в деле не имеется такого  полномочия.

   2. Апелляционные жалоба или протест  могут содержать также ходатайства  о вызове свидетелей, показания  которых оспариваются по апелляционным  жалобе или протесту.

   3. Ссылка лица, подающего (приносящего)  апелляционные жалобу, протест, на  новые доказательства, которые не  были представлены в суд первой  инстанции, допускается лишь в  случае обоснования им в жалобе  невозможности их представления  в суд первой инстанции.

    Оставление апелляционных жалобы или протеста без движения

   1. При подаче (принесении) апелляционных  жалобы или протеста, не соответствующих  требованиям, предусмотренным частью  второй статьи 334 и статьи 335 ГК  РК, судья выносит постановление,  которым оставляет жалобу или  протест без движения и назначает  лицу, подавшему (принесшему) жалобу  или протест, срок для исправления  недостатков.

2. Если  лицо, подавшее (принесшее) жалобу  или протест, в установленный  срок выполнит указания, содержащиеся  в постановлении, жалоба или  протест считаются поданными  в день первоначального представления  в суд. На постановление суда  первой инстанции об оставлении  апелляционной жалобы или протеста  без движения могут быть поданы  частные жалоба, протест.

    Поручителем может быть любое юридическое  лицо, тогда как гарантом только страховая компания, банк или кредитное  учреждение. 

    3.2. Оформление отношений  по гарантиям

    Для оформления отношений  по гарантиям между  гарантом и банком заключается гарантийный  договор. Доказательством  таких отношений  могут являться также  гарантийные обязательства  и другие документы, подтверждающие наличие  соглашений банка, предоставляющего кредит, и гаранта. Не противоречит законодательству заключение трехстороннего гарантийного договора, подписанного заемщиком, банком и гарантом. Если в договоре предусмотрена возможность бесспорного списания задолженности со счета гаранта, банк уполномочен сделать это своим распоряжением.

    При установлении отношений банка с  гарантом необходимо учитывать, что  при отсутствии указания в гарантийном  договоре о солидарной  ответственности  с должником гарант несет  субсидиарную или дополнительную ответственность. В этом случае, прежде чем предъявить претензию к гаранту, необходимо принять все меры к погашению  задолженности должником, и только в случае недостаточности у него средств и другого имущества  – предъявить претензию на взыскание  остатка задолженности к гаранту.

    Если  в договоре между банком и гарантом, а также в договоре между должником  и гарантом будет предусмотрена  солидарная ответственность, банк в  случае невыполнения своих обязательств должником может предъявить требование об уплате долга непосредственно  гаранту.

    Действие  гарантии прекращается после уплаты всей указанной в гарантийном  договоре ссуды. Гарантия и поручительство прекращаются также по истечении  срока, на который они были даны. Если такой срок не установлен, они  прекращаются, если кредитор в течение  одного года со дня наступления срока  исполнения не предъявит иска к гаранту  или поручителю. Если срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или  определен моментом истребования, гарантия и поручительство прекращаются в  случае, когда кредитов не предъявляет  иска к гаранту и поручителю в  течение двух лет со дня заключения договора гарантии или поручительства. 

    3.3.Обеспечение  возвратности кредита

    Риск  не возврата кредита достаточно велик, поэтому банки в случае невозможности  заключения договора залога или по иным обстоятельствам требуют от своих клиентов оформления поручительства другого лица.

    На  дату оформления поручительства или  гарантии в бухгалтерском учете  предприятия, получающего кредит, необходимо отразить на забалансовом счете «Обеспечение обязательств и платежей полученных»  сумму полученных гарантий. Если в  гарантийном письме не указана сумма, необходимо ориентироваться на условия договора. Списание сумм, числящихся на забалансовом счете «Обеспечение обязательств и платежей полученных», осуществляется по мере погашения суммы задолженности.

    Законодательство  предусматривает, что одним из способов обеспечения банковских ссуд является залог. В соответствии с договором  залога кредитор имеет право в  случае неисполнения должником обеспеченного  залогом обязательства реализовать  свои права на стоимость заложенного  имущества.

    В соответствии с гражданским законодательством  взыскание по обязательствам может  быть обращено на любое имущество, принадлежащее  на праве собственности или полного  хозяйственного ведения, заемщика –  юридического лица.

    Исходя  из этого положения, в обеспечение  ссуды банки могут принимать  от ссудозаемщиков в залог любое  имущество, в том числе: здания, сооружения, товарно-материальные запасы, долговые обязательства, ценные бумаги, иностранную  валюту. Как правило, банк выдает банковскую ссуду в сумме меньшей, чем  стоимость залога. Связано это  с тем, что в случае не возврата кредита кредитору необходимо время, средства на расходы по реализации заложенного имущества. Кроме того, на сумму предоставляемого кредита  влияет и уровень ликвидности  закладываемого имущества. При высокой  ликвидности залога, оцениваемой  как стопроцентная или близкая  к этому, возможно получение кредита  в размере, равном стоимости залога. Например, при получении краткосрочного кредита залогом является долгосрочный депозит, размещенный в этом же банке-кредиторе, либо залогом являются валютные средства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4.Бухгалтерский  учет кредитов

    При получении кредита у предприятия-заемщика возникает кредиторская задолженность, которая отражается в его балансе в составе обязательств – краткосрочных, если срок погашения кредита составляет менее одного года, или долгосрочных, если срок погашения кредита превышает один год. Для учета задолженности по полученным кредитам (займам) в Типовом плане счетов предназначены счета:

    601 «Займы банков»,

    602 «Займы организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций».

    Кредиты могут предоставляться заемщикам  как в тенге, так и в иностранной  валюте. В связи с этим удобно организовать аналитический учет следующим  образом:

    601.1 «Займы банков в тенге»,

    601.2 «Займы банков в валюте».

    Пунктом 25 Правил проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденных постановлением Правления Национального  Банка РК от 20.04.2001 г., установлено, что  уполномоченные банки вправе предоставлять  кредиты в иностранной валюте юридическим лицам – резидентам только в безналичном порядке. Согласно п. 24 указанных Правил погашение  в иностранной валюте кредитов, полученных в национальной валюте, а также  вознаграждения и других платежей по ним запрещается, за исключением  случаев, когда такие расчеты  производятся между резидентом и  нерезидентом. 

    4.1.Учет  курсовой разницы 

    При получении и погашении  валютных кредитов возникает курсовая разница.

    Согласно  стандарту бухгалтерского учета (СБУ) 9 «Учет операций в иностранной  валюте» курсовая разница – это  разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной  валюты в валюте отчетности при изменении  курса. Валюта отчетности – это валюта, в которой представляется финансовая отчетность, то есть тенге. Иностранная валюта – это валюта, отличная от тенге. При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте признаются в тенге путем применения рыночного курса обмена валют на совершения операции. Рыночный курс обмена валют представляет собой соотношение для перерасчета одной валюты в другую, определяемой исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке. На каждую последующую отчетную дату кредиторская задолженность, в частности по валютным кредитам, отражается в тенге с использованием рыночного курса обмена валют на отчетную дату.

    Таким образом, возникшая в результате изменения курса курсовая разница  по кредитным обязательствам в валюте подлежит отражению в системе  бухгалтерского учета на каждую отчетную дату. Отчетный период (месяц, квартал, год) определяется учетной политикой субъекта. Кроме того, курсовая разница подлежит отражению в бухгалтерском учете на момент погашения кредита (полного или частичного).

    Положительная курсовая разница признается доходом  субъекта и отражается по счету 725 «Доход от курсовой разницы». Соответственно отрицательная курсовая разница является расходом субъекта и отражается по счету 844 «Расходы по курсовой разнице».

   Для учета расходов по процентам и  другим видам вознаграждений в Типовом  плане счетов предусмотрен счет 831 «Расходы в виде вознаграждения». Кредиторская задолженность по начисленным процентам отражается по счету 684 «Вознаграждения к оплате». Целесообразно организовать аналитический учет задолженности по вознаграждениям по тенговым и валютным кредитам аналогично учету по счету 601 путем аналитических счетов (субсчетов):

   684.1 «Вознаграждения к оплате в  тенге»,

   684.2 «Вознаграждения к оплате в  валюте».

   Начисление  вознаграждения производится в бухгалтерском  учете ежемесячно, что соответствует методу начислений, в соответствии с которым доходы и расходы должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место, независимо от факта оплаты. Расчет вознаграждения, подлежащего ежемесячно отнесению на расходы, производится в соответствии с условиями кредитного договора – ставкой вознаграждения, количеством дней в году и месяцев, принятых в договоре. На практике кредитными договорами может быть предусмотрен расчет вознаграждения исходя из количества дней в году, равного 360 или 365, количества дней в месяце, равного 30, или фактическому количеству календарных дней каждого месяца. Кроме того, как правило, при исчислении суммы вознаграждения по кредиту исходя из количества дней фактического пользования кредитом из двух дней – дня получения кредита и дня погашения кредита – в расчет берется только один день.

                                                                                                        Таблица 1