Основы банковского дела и бухгалтерского учета в банках

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Безналичные документы

 

Сущность  безналичного денежного оборота  состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя. В зависимости от того, в одном или в разных банках находятся счета плательщика и получателя, документы делятся на:

• внутренние;
• дебетовые документы;
• кредитовые документы.

Внутренние  документы:

Дт  счет клиента (банка),   Кт счет клиента (банка).

Дебетовые  документы (деньги уходят из банка):

Дт  счет клиента (банка),   Кт корсчет.

Кредитовые  документы (деньги приходят в банк):

Дт  корсчет,   Кт счет клиента (банка).

 

Организации вправе использовать любую из возможных  форм расчетов, регламентированных в Положении № 2-П. Согласно этому положению безналичные расчеты могут производиться документами следующего вида:

• Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
• Платежное требование – является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
• Инкассовое распоряжение – является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Формы печати этих документов и порядок  их обработки регламентируются положением 2-П. Кроме того, существует еще один вид платежного, но не расчетного документа:

• Мемориальный ордер, внебалансовый мемориальный ордер – внутрибанковский документ.

 

Платежные документы должны содержать следующие  реквизиты:

• наименование;
• номер документа, число, месяц и год его выписки;
• сумма;
• реквизиты плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), реквизиты Банка плательщика;
• реквизиты получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), реквизиты банка получателя;
• назначение платежа;
• подписи и печати.

 

При обработке  безналичного документа производится отражение операции на счетах бухгалтерского учета, которые определяются по реквизитам документа. 

Способ  доставки безналичных  документов в банк

Как правило, большинство клиентских документов поступает в банк на бумажных носителях. Документы вводятся в АБС сотрудниками банка или через сканер и обрабатываются ее средствами. Аналогично обрабатываются документы, созданные вручную или автоматически внутри банка. 

Часть документов от клиентов поступает по системе банк-клиент. Как правило, они через некий шлюз поступают в АБС и обрабатываются аналогично введенным руками документам. 

Ежедневно из РКЦ поступают документы на зачисление средств клиентам банка. Способ и технология взаимодействия с РКЦ определяется регионом, но, как правило, подразумевает автоматическое зачисление средств клиентам согласно полноформатным электронным документам. 

Аналогичным образом поступают платежи из банков-корреспондентов. 

Существуют  банки, являющиеся крупными расчетными центрами для своих филиалов или других банков. В этом случае банк является посредником в маршрутизации документов и большое количество документов, поступивших по электронным каналом автоматически обрабатываются и отправляются по назначению.  

Кассовые  документы

 

Одной из особенностей России является высокий уровень наличных денег в обращении. Поэтому банки вынуждены заниматься кассовыми операциями, под которыми подразумевается хранение и выдача наличных денег и инкассация клиентов. 

По отношению  к банку кассовые операции делятся на:

• расходные, которые оформляются расходными кассовыми документами, и которыми занимаются расходные кассы;
• приходные, которые оформляются приходными кассовыми документами, и которыми занимаются приходные кассы.

Расходные документы (деньги уходят из банка):

Дт счет клиента (банка),   Кт счет кассы.

Приходные  документы (деньги приходят в банк):

Дт счет кассы,   Кт счет клиента (банка). 

Таким образом, в банке есть два вида «окон», через которые он взаимодействует общения с внешним миром. Это счет кассы и корсчет. 

По виду кассовые документы делятся на:

• приходный кассовый ордер;
• расходный кассовый ордер;
• объявление на взнос наличными;
• чек на выдачу наличными.

 

Основные  реквизиты кассовых документов:

• наименование;
• номер документа, число, месяц и год его выписки;
• сумма в разрезе символов кассы;
• реквизиты вносителя/получателя средств (номер его счета, ФИО, паспортные данные);
• номер счета кассы;
• подписи и печати.

 

При обработке  безналичного документа производится отражение операции на счетах бухгалтерского учета, которые определяются по реквизитам документа.  

Так как  кассовые операции связаны с движением  реальной массой денежной наличности, то существуют более жесткие требования к правилам их выполнения. В частности:

• Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются централизованно контролером.
• Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.
• Документооборот по расходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача клиентам денежных средств производилась только после фактического списания сумм со счетов.

9. Структура банковской системы России. Банк – субъект системы межбанковских расчетов

 

До текущего момента мы рассматривали банк как некую обособленную структуру, выполняющую свои функции в рамках определенных правил. На самом деле это, конечно, не так. Любой банк, коммерческий, сберегательный, является элементом банковской системы России. Для каждого банка важна как его индивидуальная роль в этой системе, как и состояние системы в целом.  

Согласно  Закону о Центральном банке, в России действует двухуровневая банковская система. См. рис.

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Все указанные  субъекты, являясь участниками банковской системы, строго подчиняются ЦБ РФ и вышестоящему уровню. Так как банк, филиал и т.д. является добропорядочным налогоплательщиком, то, как и любая организация, он подотчетен ГНИ. ЦБ РФ является главным банком государства, независимым от законодательной и исполнительной власти. Основные функции ЦБ РФ: проведение единой государственной кредитно-денежной политики, осуществление эмиссии наличных денег, лицензирование кредитных и аудиторских организаций, надзор за банковской деятельностью, разработка нормативных документов. 

Все расчеты  между организациями можно условно  разделить на 2 группы:

1. Расчеты между организациями, у которых счета открыты в одном банке.
2. Расчеты между организациями, у которых счета открыты в разных банках.

 

В первом случае банк сам перечисляет средства со счета плательщика на счет получателя в течение опердня (см. рис.). Однако, понятно, что доля таких расчетов невелика.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Во втором случае можно говорить о межбанковских расчетах.  

Межбанковские расчеты – это расчеты, осуществляемые банками на основании отношений, установленных между ними. Такие расчеты могут производиться через:

• расчетную сеть Банка России;
• кредитные организации по счетам Лоро, Ностро;
• внутрибанковскую расчетную систему.

Расчетная сеть Банка России

 

Расчетная сеть Банка России - совокупность расчетно-кассовых центров, на которые возложены функции обеспечения проведения платежей в банковской системе. Каждый коммерческий банк должен иметь корреспондентский счет в каком-нибудь РКЦ, т.е. РКЦ являются посредниками при проведении расчетных операций между банками. Расчеты между банками фиксируются по их корреспондентским счетам, открытым в РКЦ. 

Для точности и оперативности расчетов необходима четкая идентификация участников расчетов. Как мы уже говорили, для осуществления расчетов все банки в России получают идентификатор – банковский идентификационный код (БИК). 

Таким образом, для организации, которая  имеет уникальный счет в каком-то банке, идентификатором становится номер ее счета и БИК банка, в котором открыт этот счет. В частности, для банка идентификатором будет БИК РКЦ, в котором он обслуживается, и корреспондентский счет (тот же лицевой счет). См. рис. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теперь, если Банк 1 и Банк 2 обслуживаются в одном РКЦ, то (такие расчеты называются внутрирегиональными), фактически, РКЦ списывает сумму с корсчета банка плательщика и зачисляет на корсчета банка получателя.

 

В случае, когда РКЦ разные, начинает работать система МФО (межфилиальных оборотов), которая посредством обмена начальных и ответных авизо фиксирует факт списания и зачисления средств на корсчета банков. 

Расчеты по счетам Лоро и  Ностро

 

Для проведения расчетов банки могут открывать друг у друга корсчета и заключать договорные отношения. Корреспондентские счета подразделяются на два вида: счет Лоро (пассивный счет, вас счет у нас, аналог расчетного счета организации), счет Ностро (активный счет, наш счет у вас, аналог корсчета в РКЦ). То есть, фактически, один банк становится РКЦ для другого банка.

Внутрибанковская  расчетная система

 

Учитывая  тенденцию к укрупнению банков и превращению их во многофилиальные структуры, кредитная организация, естественно, открывает взаимные корсчета для межфилиальных расчетов.  

Таким образом, не редкость, когда платеж может быть передан в банк-получатель по нескольким маршрутам. Поэтому банк, выбирая маршрут по критериям стоимости и скорости, учитывая разные часовые пояса, может свести свои издержки к минимуму.