Основы банковского дела и бухгалтерского учета в банках

Пример 2. Клиент зачисляет 200 рублей, например, тоже через кассу. При этом активный счет кассы дебетуется на 200 рублей, следовательно по абсолютному значению увеличиться на 200.

Проводка: Дт счет кассы,  Кт р\счет,  Сумма 200 рублей 

Пример 3. Клиенту выдали кредит и зачислили на его расчетный счет. Остаток на р\счете увеличивается, так как выполняется кредитование.

Проводка: Дт с\счет,  Кт р\счет, Сумма 200$ 

Пример 4. Клиент гасит кредит с расчетного счета. Остаток на р\счете уменьшается, так как выполняется кредитование.

Проводка: Дт р\счет,  Кт с\счет,  Сумма 100$ 

Аналитический учет

 

Такой детальный учет всех операций в бухгалтерском  учете называется термином «аналитический учет». Для чего он нужен? Для анализа текущего финансового состояния банка, для прогноза этого состояния, для планирования результатов деятельности.  

Элементами  аналитического учета, как мы уже  увидели, является детальная информация по лицевым счетам. По этой причине лицевые счета имеют еще одно название – аналитические счета.  

Если  выстроить все операции по одному счету в хронологическом порядке  за конкретную дату (или диапазон дат), получится выписка из лицевого счета. 

Движение  средств по счету называют оборот.

Сальдо – остаток средств на счете.

 

Если  просуммировать все дебетовые и  кредитовые операции по счету за конкретную дату (или диапазон дат), то получится  оборотная ведомость по лицевому счету, а если присовокупить информацию о начальном (входящем) и конечном (исходящем) остатках, то получится оборотно-сальдовая ведомость по лицевому счету, если только остатки – сальдовая ведомость (или баланс). 

Если  в форме таблицы получить аналогичную  информацию по всем лицевым счетам, то получится оборотно-сальдовая ведомость по лицевым счетам. 

Из правил двойной бухгалтерской записи следует, что:

• сумма дебетовых оборотов будет равна сумме кредитовых оборотов (в нац. валюте);
• сумма остатков на активных счетах будет равна сумме остатков на пассивных счетам (в нац. валюте).

Синтетический учет

 

Однако, такая детализация требуется не всегда, и, более того, может быть излишней. Поэтому в бухгалтерском учете существует понятие «синтетический учет».  

Синтетический учет определяет правила, или экономические признаки, по которым детальная аналитическая информация будет агрегироваться в иерархические группы. Такая иерархия называется планом счетов и регламентируется Правилами N 205-П.  

Согласно  этим правилам лицевые счета объединяются в балансовые счета 2-го порядка, балансовые счета второго порядка в балансовые счета 1-го порядка, те, в свою очередь, в разделы, а разделы – в главы. Итак, если идти по иерархии вниз, то имеем такую картину: 

 

 

 

 

 

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Для сберегательных банков между лицевыми счетами и балансовыми счетами 2-го порядка регламентируется дополнительный уровень – балансовые счета третьего порядка (7-мизначные). Могут быть и еще уровни, каждый банк решает это для себя индивидуально. 

Все объекты  синтетического учета имеют номер, наименование и связь с вышестоящим уровнем. Кроме того, балансовые счета второго порядка имею характеристику активный/пассивный, которая распространяется на все лицевые счета данного балансового счета.  

Понятно, что можно говорить об остатках и оборотах по балансовым счетам. Они получаются посредством суммирования соответствующих остатков и оборотов по лицевым счетам.  

Если  составить таблицу, в которой  слева будут представлены активные балансовые счета с остатками, сгруппированные  по иерархии плана счетов, а справа – аналогичным образом пассивные балансовые на определенную дату, то мы получим баланс банка. 

Понятно, что итоги по левой и правой колонкам (сумма остатков на активных балансовых счетах и сумма остатков на пассивных балансовых счетах в нац. валюте) будут равны. И называется этот показатель валютой баланса банка.

Правила формирования номера лицевого счета

 

Согласно  Правилам № 205-П, номер лицевого счета зависит от номера балансового, к которому он относится. Номер лицевого счета строится следующим образом:  

 

Номер лицевого счета должен быть уникальным в конкретный момент времени на множестве всех открытых лицевых счетов банка. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.  

Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета средств клиента:

 

Пример 2. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим предприятиям, организациям, находящимся в федеральной собственности:

Бухгалтерская отчетность

 

В качестве одного из элементов метода бухгалтерского учета мы упоминали отчетность. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении банка и о результатах ее деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по регламентированным формам. 

Понятно, что данные любых отчетных форм должны соответствовать и не противоречить  данным аналитического и синтетического учета. А данные аналитического и синтетического учета не должны противоречить друг другу.  

При наличии  единой интегрированной системы, способной  содержать достоверную и детальную информацию по всем финансовым операциям Банка и его филиалов, проблема несоответствия данных в разных отчетах перестает существовать, так как разные отчеты строятся на одних и тех же данных. 

Всю отчетность можно разделить на несколько  групп:

• оперативная отчетность – в большинстве своем ежедневная отчетность по итогам прошедшего опердня, форма ее, как правило, регламентируется ЦБ или местными органами;
• внутрибанковская отчетность - в большинстве своем ежедневная отчетность по итогам прошедшего опердня, форма ее, как правило, регламентируется учетной политикой банка;
• месячная, квартальная, годовая отчетность – отчетность по итогам соответствующего отчетного периода, регламентированная ЦБ.

Документирование  финансовых и хозяйственных  операций

 

Бухгалтерский документ (или первичный документ) – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения финансовой операции и право на ее совершение.

Он выполняет  с одной стороны функцию импульса, дающего начало движению финансовых средств, с другой стороны функцию основания (или обоснования), придающего этому движению юридическую силу.  

Правило: для того чтобы финансовая операция была выполнена и, в частности, отразилась в бухгалтерском учете, должен появиться первичный документ. 

Например, в качестве первичного документа  может выступать договор, платежный документ, внутреннее распоряжение и т.д. Но, в любом случае, он должен содержать полную информацию о финансовой операции, а именно:

• наименование документа;
• номер документа;
• дату документа;
• краткое содержание финансовой операции и ее количественное или денежное выражение;
• подписи лиц, отвечающих за эту операцию.

 

Бухгалтерские документы различают:

• по назначению: распорядительные, оправдательные, платежные и комбинированные;
• по порядку составления: первичные и сводные;
• по содержанию хозяйственных операций: материальные, денежные и расчетные;
• по способу отражения операций: разовые и накопительные;
• по месту составления: внутренние и внешние;
• по порядку заполнения: заполненные вручную и составленные автоматизированной системой.

8. Организация документооборота в Банке

 

Как мы уже говорили, для того, чтобы  финансовая операция отразилась в бухгалтерском  учете, должен возникнуть документ. Для того чтобы она отразилась на счетах бухгалтерского учета, должен возникнуть платежный документ. 

Основные  виды платежных документов

 

Можно классифицировать платежные документы:

• по форме денежных средств (наличные, безналичные);
• по направлению потока денежных средств (в банк, из банка, внутри банка);
• по виду документа (платежное поручение и т.д.);
• по способу доставки в банк (на бумажных носителях, по электронным каналам связи, системе банк-клиент, из филиалов и отделений, из банков-корреспондентов, из РКЦ; через устройства считывания информации – сканер и т.д.);
• по отношению к балансу (балансовые (по Главе А), внебалансовые).