Организация межбанковских расчетов

      │               └───┬───┘    └───┬───┘              │

      │                   │            │                  │

      │┌─────────────┐    │            │                  │

      ││Межфилиальные│    │            │                  │

      ││   расчеты   │    │            │                  │

      │└─────────────┘   \│/          \│/                \│/

┌─────┴──────┐  ┌─────────┴────┐  ┌────┴─────────┐  ┌─────┴──────┐

│   Клиент   │  │Клиент филиала│  │Клиент филиала│  │   Клиент   │

│   банка А  │  │    банка  А   │  │    банка Б   │  │   банка Б  │

│(плательщик)│  │ (получатель) │  │ (получатель) │  │(получатель)│

└────────────┘  └──────────────┘  └──────────────┘  └────────────┘ 

       Рис. 1. Структурная схема осуществления межбанковских расчетов 

       Процесс осуществления расчетов включает три  основные процедуры: инициирование  платежа, обмен платежными инструментами  и процедуру расчета.

       Инициирование платежа - процедура, при помощи которой  один из участников расчетной операции (клиент) поручает обслуживающему его расчетному институту произвести платежи между участниками расчетов. Инициирование платежа осуществляется при помощи платежных инструментов, основанием для этой процедуры являются расчетные документы.

       Расчетные документы представляют собой:

       - распоряжение плательщика (клиента  либо банка) на списание денежных  средств со своего счета и  перечисление их на счет получателя  средств;

       - распоряжение получателя (взыскателя) на списание денежных средств  со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

       Расчетные документы могут быть представлены на бумажном носителе либо (в установленных  случаях) в виде электронного платежного документа.

       Платежный инструмент - форма платежной инструкции в конкретной платежной системе. Это распоряжение или послание о переводе денежных средств (в форме денежного требования к стороне) в пользу бенефициара. Распоряжение может касаться либо кредитового, либо дебетового перевода. Кредитовый перевод - подтвержденное плательщиком электронное или бумажное платежное распоряжение, инструктирующее ведущий счет плательщика расчетный институт перевести средства со счета плательщика на счет названного бенефициара в этом или другом банке. Дебетовый перевод - электронное или бумажное платежное распоряжение, выданное или подтвержденное плательщиком, которое переправляется из банка бенефициара в банк плательщика и приводит к дебетованию счета последнего.

       Процедура обмена платежными инструментами между участниками платежной системы состоит в передаче платежных документов, которые являются основаниями для зачисления или списания средств. Обычно эта процедура представляет собой систему информационных и коммуникационных средств для передачи платежных инструкций.

       Процедура расчета между участниками представляет собой определенные операции, при  помощи которых списываются или  зачисляются денежные средства (расчетные  активы) на соответствующие счета.

       Расчет - это действие, в результате которого финансовые обязательства между двумя или более сторонами считаются выполненными. Окончательным расчетом называется безотзывное и безусловное урегулирование обязательств между сторонами.

       Процедура расчетов может осуществляться валовым  методом и методом двухстороннего или многостороннего неттинга. Расчет на валовой основе предполагает, что в соответствии с каждым поручением или требованием проводится отдельная операция посредством соответствующего перечисления средств. Нетто-расчет - расчет на основе чистой позиции взаимных требований и обязательств (клиринга) двух и более участников расчетов, который осуществляется на основании соглашения о порядке проведения клиринга. В платежной системе Банка России расчет может осуществляться только валовым способом, а в РНКО кроме валового расчета допускается также и нетто-расчет³.

       К расчетным документам, используемым в Российской Федерации для осуществления  перечислений денежных средств по инициативе плательщиков (кредитовые переводы), относятся  платежные поручения и аккредитивы. Перевод средств получателю на основании платежного поручения является безусловным. При аккредитивной форме расчетов для перевода средств на счет получателя он должен выполнить определенные условия, которые предусмотрены в договоре, на основании которого производится расчет между плательщиком и получателем. Наиболее распространенным видом безналичных платежей является кредитовый перевод на основании платежного поручения, например во внутрирегиональных и межрегиональных электронных системах расчетов Банка России в настоящее время используется только эта форма расчетов.

       К расчетным документам, используемым для получения платежа посредством  дебетования счета плательщика  по инициативе получателя (взыскателя), относятся платежные требования, инкассовые поручения и чеки (если кредитные организации осуществляют их инкассирование). На основании инкассового поручения средства на счет получателя средств переводятся, как правило, в бесспорном порядке. Расчет на основании платежного требования может предусматривать согласие плательщика.

       При возникновении ситуаций, когда на счетах недостаточно средств для  оплаты документов в полном объеме, может быть осуществлена частичная  оплата суммы перевода на основании  платежного ордера, который представляет собой расчетный документ установленной формы и предназначенный специально для таких случаев⁴.

       К другим используемым платежным инструментам относятся платежные карты. Кредитная  организация вправе осуществлять эмиссию  банковских карт следующих видов: расчетная  карта, кредитная карта, предоплаченная карта. 
 

       Незавершенные расчеты и формирование резервов 

       Существуют  различные ситуации, когда денежные средства списаны с банковского  счета клиента (плательщика), но не зачислены  на счет получателя. Эти ситуации могут  быть связаны с ошибками в реквизитах расчетных документов или другими событиями, возникающими при переводе средств, когда отражение операций в балансах организаций не может быть осуществлено в один день. Кроме этого, учет расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалах кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой, которая называется датой перечисления платежа (ДПП). Это дата, когда расчет отражается по лицевым счетам плательщика и получателя. ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа и указывается в составе его реквизитов. Она не устанавливается клиентом Банка России при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети Банка России. Также при межбанковских расчетах осуществляются операции перечисления средств через Банк России для подкрепления корреспондентских счетов или снятия с них денежных средств. Перечисленные выше расчетные операции называются незавершенными и до того момента, когда расчет не становится окончательным, отражаются на специальных счетах. К таким относятся балансовые счета 30220, 30221, 30222.

       Балансовый  счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям». Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

       Балансовые  счета 30221 и 30222 «Незавершенные расчеты кредитной организации». Назначение счетов - учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации. Счет 30221 - активный, счет 30222 - пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной организации.

       При зачислении средств на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России и невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов в день поступления средств суммы зачисленных платежей в адрес клиентов данной кредитной организации учитываются на определенном пассивном балансовом счете. Учет таких расчетных операций осуществляется сначала по кредиту счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», а затем не позднее следующего рабочего дня средства должны быть проведены по кредиту счетов клиентов и дебету счета 30223. Кроме этого, по указанному счету проводятся денежные средства со счетов клиентов в случае, если дата перечисления платежа не совпадает с датой списания средств. В день списания средств со счета клиента суммы расчетных документов отражаются по кредиту счета 30223. В день списания средств с корреспондентского счета кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета в подразделении Банка России суммы расчетных документов отражаются по дебету счета 30223 и кредиту счета 30102.

       При возникновении ситуаций, когда на расчетных счетах клиентов есть средства, а на корреспондентских счетах для  проведения расчетных документов средств недостаточно, эти расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов.

       Суммы расчетных документов, содержащих ошибочные  реквизиты, в случае невозможности  зачисления или списания средств  на клиентских счетах по причине неправильно указанного какого-либо реквизита учитываются на специальных счетах до выяснения ошибочных реквизитов, а затем средства переводятся по назначению.

       По  денежным средствам кредитных организаций, которые размещены в других кредитных организациях и являются требованием к ним, формируются резервы под возможные потери этих активов.

       Под возможными потерями кредитной организации⁵ применительно к формированию резерва понимается риск возможных убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

       - неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной  организации по совершенным ею  операциям (заключенным ею сделкам)  или вследствие неисполнения  обязательств лицом, надлежащее  исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

       - обесценение (снижение стоимости)  активов кредитной организации;

       - увеличение объема обязательств  и (или) расходов кредитной  организации по сравнению с  ранее отраженными в бухгалтерском учете.

       Размер  расчетного резерва определяется кредитной  организацией на основе профессионального  суждения. Элементы расчетной базы резерва и факторы риска, на основании  которых кредитная организация  выносит по ним профессиональное суждение об уровне риска и соответственно о размере расчетного резерва и о величине возможных потерь, определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований нормативных актов Банка России. Активы кредитной организации, которые подвергаются риску потерь, классифицируются в одну из пяти категорий качества. В зависимости от категории качества определяется денежное выражение резерва.

       Элементами  расчетной базы резерва являются требования к кредитным организациям, учитываемые на балансовых счетах 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях), 30110, 30213 и других видах корреспондентских счетов. Резерв начисляется на лицевых счетах отдельно по каждой кредитной организации - контрагенту, открытых на пассивных балансовых счетах 30126, 30226. Процесс изменения размера резервов учитывается в корреспонденции с лицевыми счетами, открытыми на активном балансовом счете 70209 «Другие расходы», и счетами, открытыми на пассивном балансовом счете 70107 «Другие доходы»".

       Следует отметить тот факт, что реальное стоимостное выражение риска, связанного с контрагентом по расчетам, представлено только в бухгалтерском учете, вся  предварительная работа носит характер исследований и не оказывает влияния  на финансовое положение кредитной организации. 

       Вопросы развития системы  межбанковских расчетов и бухгалтерского учета 

       Официальным документом, в котором раскрываются вопросы развития системы межбанковских  расчетов и бухгалтерского учета, является совместное Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года».

       Стратегией  развития банковского сектора Российской Федерации предусматриваются совершенствование нормативного правового обеспечения банковской деятельности, завершение перехода кредитных организаций на использование международных стандартов финансовой отчетности, создание условий для предотвращения использования кредитных организаций в противоправных целях, повышение качества предоставляемых кредитными организациями услуг. В области совершенствования платежной системы России, которая является серьезным фактором повышения стабильности функционирования финансового сектора и экономики страны в целом, определены следующие направления: