Организация депозитных операций в коммерческих банках

      Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

      К-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

      При выплате процентов вкладчику  делают запись:

через кассу

      Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

      К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

в безналичном  порядке путем перевода процентов на счет в других банках

      Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

      К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

      Причисление процентов во вклад:

      Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

      К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

      Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

      Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

      К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

      Закрытие  счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

      Д-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

      К-т  сч. № 401-408 «Средства на счетах». 
 
 
 

       2.3. Учет процентов по депозитным операциям 

      Важным  средством конкурентной борьбы между  банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

      Уплата  банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

      В соответствии с Положением о порядке  начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по  каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.

      Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

• кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
• метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

      При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

      Начисление  процентов ведется по одному их способов:

• простые проценты;
• сложные проценты;
• с фиксированной процентной ставкой;
• с плавающей процентной ставкой.

      Для вкладчика, выбирающего банк с целью  размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

      При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Пути совершенствования депозитных операций 
 

      При привлечении  денежных средств право  выбора остается за клиентом, а банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам. Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

      Для клиентов с разным уровнем дохода было бы благоприятно, если банк мог бы  предложить принципиально новые финансовые услуги, например, соединение традиционного депозитного вклада с целым набором небанковских услуг – страховых, туристических или по приобретению потребительских товаров со скидкой.

      С целью поддержания устойчивого  положения и динамичного развития на рынке депозитных услуг нам видится целесообразным создание системы страхования депозитов. Этот вопрос является актуальным в настоящее время. Данная система будет выгодна и для банка и для его клиентов. Для клиентов система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками, где такая система отсутствует.  Эта  система даст банку дополнительный приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады, т.к. будет уверен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты физических лиц, а в перспективе и депозиты юридических лиц.

      Для проведения эффективного управления депозитами необходимо определить оптимальный  объем периода хранения срочных  вкладов как физических, так и юридических лиц. При этом особое внимание следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты.

      В заключение могу сказать, что каждый банк разрабатывает свою депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним, условия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и инфляционные процессы, протекающие в экономике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                        Заключение 
 

        Сегодня коммерческий банк способен  предложить клиенту до 200 видов  разнообразных банковских продуктов  и услуг. Следует учитывать,  что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

        Депозиты являются важным источником  ресурсов коммерческих банков. Депозитные  счета могут быть самыми разнообразными  и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

        Структура их в банке подвижна  и зависит от конъюнктуры денежного  рынка. Этому источнику формирования  банковских ресурсов присущи  некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

      Единственным  по настоящему устойчивым источником роста кредитных ресурсов банка  являются организованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частных вкладов вот уже два года стабильно держится на уровне 3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция к увеличению его реальных доходов, которая носит устойчивый характер.

      Для устойчивого развития банковской системы  необходимо защитить банки от риска  досрочного изъятия вкладов и  создать эффективную систему  гарантирования вкладов.

        Укрепление депозитной базы очень  важно для банков. За счет увеличения  общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.  Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

      В целом же можно отметить, что в  нашей стране наблюдается тенденция  к увеличению средств на депозитах, предназначенных для расчета с помощью пластиковых карт, растет  также доля банков, увеличивающих свои ресурсы за счет привлечения средств физических лиц, а в целом наблюдается улучшение ситуации в банковской сфере. 

Список  использованной литературы: 

1. Федеральный закон № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96г.
2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ от 31.10.96г.
3. Положение ЦБ России № 39-П «О порядке начисления процентов по организациям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета» от 26.06.98г.( УКАЗАНИЕ от 26 ноября 2007 г. N 1931-У).
4. А. А. Колесников «Банковское дело» // М., Изд. «Финансы и статистика», 2000г.
5. А. М. Емельянов, И. Д. Мацкуляк, Б. Е. Пеньков «Финансы, налоги и кредит» // М., РАГС, 2001г.
6. Е. Ф. Жуков «Банки и банковские операции» // М., Изд. «ЮНИТИ», 2003г.
7. И. Т. Балабанов «Банки и банковская  деятельность» // С. – Петербург, Изд. «ПИТЕР», 2005г.
8. К. Г. Парфенов «Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках» // М., ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2006г. 
9. Л. Г. Батракова «Анализ процентной политики коммерческого банка» // М., Изд. «Логос», 2006г.
10. О. И. Лаврушин «Деньги, кредит, банки» // М., Изд. «Финансы и статистика», 2000г.
11. Правила ведения бухгалтерского учета № 1 от 18.06.97г.
12. Интерактивная справочная информационно-нормативно-правовая система Garant (Гарант) // обновление от 05.03.2001г.
13. http://www.consultant.ru/
14. http://www.garant.ru/