Корреспондентские отношения между банками Российской Федерации и основные виды операций осуществляемые между ними

 Итог по ведущимся  счетам подводится в конце  каждого квартала. За каждый отчетный  период обороты  по счетам разносятся  по дням валютирования,  сальдируются и  показываются в виде дебетового  или кредитового оборота на каждый день валютирования в штафеле  процентов. С учетом начального  штафельного сальдо штафель  процентов дает возможность проследить динамику сальдо по данному  счету в разбивке  по дням валютирования.  В собственно заключительном счете показываются суммы, рассчитанные  на  основании процентных  чисел,  каждая  в отдельности  и с указанием процентных ставок.  Кроме того, заключительный счет содержит данные относительно прочих,  согласованных с корреспондентом условий,  как то почтовые и накладные расходы.  Сальдо  заключительных  статей перерасчитывается  непосредственно  со  счетом  корреспондента,  т.е.  отражается  в качестве статьи учета в выписке из счета.  Во многих банках существует положение,  что сальдо счета на 31 декабря считается подтвержденным со стороны корреспондента,  если последний не опротестовал его в письменном виде в установленные сроки.        

2.2 Виды операций и их  учет по корреспондентским счетам

2.2.1 Учет и оформление валютных неторговых операций.                          

 Неторговые   операции  -   это  операции   не  связанные  с коммерческой   деятельностью  предприятий,   организаций,  граждан, экспортом и импортом, а также движением капитала.                         

 Банки при наличии  соответствующей лицензии могут выполнять следующие   операции  неторгового   характера: производить покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных  документов  в   иностранной  валюте; оплачивать   денежные  аккредитивы   иностранных  банков  и выставлять  на иностранные  банки аналогичные  аккредитивы; производить  оплату денежных  переводов, поступающих  из-за границы,  а  также  осуществлять  переводы  за  границу  по поручению  граждан  и  организаций; осуществлять прием на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.                         

 Ниже рассматриваются  те операции, которые отражаются  по корреспондентским счетам .                         

 Денежный   аккредитив (аккредитивное  письмо,  дорожный аккредитив) представляет  собой  банковский  денежный  документ, выставленный  банком-эмитентом в  адрес определенного  иностранного банка о выплате получателю (бенефициару) денег в пределах указанной в аккредитиве  суммы в  течение определенного  срока в соответствии с оговоренными в аккредитиве условиями.                         

 Денежные  аккредитивы, выставленные в  пользу иностранных юридических и физических лиц, находящихся  в России, и высланные в адрес банка без предварительной  договоренности между банками об их оплате,  называются аккредитивными  письмами. Аккредитивные  письма могут быть покрытыми и непокрытыми (обеспеченными и необеспеченными), отзывными и безотзывными.                         

 Денежный аккредитив  открывается в пользу определенного  лица и передаче другим лицам  не  подлежит. Аккредитив может быть оплачен только  в  течение  срока,  указанного  в аккредитиве. Выплаты по аккредитиву  производятся  в  соответствии  с  содержащимися  в нем условиями ( против расписки получателя, против тратты ).                         

 По  каждому принятому к исполнению аккредитивному письму, открытому иностранным банком в пользу иностранной организации или иностранного  гражданина,  заводится  специальное  досье.  В  досье указываются  все основные  реквизиты аккредитива  и его  условия, а также  производятся записи  о выплатах  по аккредитиву  и остатках. Здесь же  хранится оригинал аккредитивного письма,  все изменения к нему и имеющаяся переписка.                         

 По оформлении  операции  по  выплате  рублей  по дорожному аккредитиву  выписывается расходный  кассовый ордер  с указанием  в тексте   ордера  номера   аккредитива,  наименования   иностранного банка-эмитента,   реквизитов  паспорта   получателя  и   содержащий следующие записи по счетам:  Д 060-лицевой счет "Тратты, расписки по оплаченным  аккредитивам" К  030 "Касса  в рублях";  Д 060- лицевой счет   "Тратты,  расписки   по  оплаченным   аккредитивам"  К   960 "Операционные  и разные  доходы  банка"  на сумму  комиссии. Клиент учиняет подписи на расписке либо тратте и на ордере. Контролирующий работник   подписывает   расходный   кассовый   ордер,   отметку  в аккредитиве о  выплаченной сумме, а  также передаточную надпись  на тратте, после чего причитающаяся сумма рублей выплачивается клиенту через кассу.                         

 Суммы  покрытых  аккредитивов  учитываются  по балансовому счету  №   071.  Суммы  непокрытых  аккредитивов,   а  также  суммы аккредитивов, по  которым предоставлено право  списывать фактически выплаченные  суммы  со   счета  иностранного  банка,  учитываются на внебалансовом счете № 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте".                          

 Списание  средств  с  внебалансового  счета производится по мере  использования аккредитива.  Неиспользованные в  течение срока действия аккредитива остатки по кумулятивным безотзывным и отзывным аккредитивам,   в    том   числе   револьверным,    списываются   с внебалансового счета № 9940 при закрытии аккредитива.                         

 За поступлением возмещения  по аккредитивам устанавливается контроль.  По получении возмещения дебетуется счет "Ностро" или "Лоро" соответствующего банка и производится списание суммы платежа с балансового  счета  №  060  (лицевой  счет  " Расписки, тратты по оплаченным денежным аккредитивам, отосланные на инкассо").                          

 Уполномоченные   банки   могут   открывать   по  поручениям учреждений  и  организаций  страны  денежные  аккредитивы  в пользу учреждений  страны  за  границей  с  использованием  в  иностранных банках-корреспондентах.  Денежные аккредитивы  открываются за  счет средств текущих валютных счетов организаций-приказодателей.                         

 Открытые аккредитивы  учитываются  на внебалансовом счете № 9940.  По  мере  выплат  с  аккредитива иностранный банк высылает дебет-авизо на сумму произведенного  платежа с приложением расписки в двух  экземплярах.  Работник  банка  относит  эту  сумму в кредит соответствующего  счета   "Ностро"  или  "Лоро" и дебетует  счет клиента-приказодателя. Один  экземпляр расписки (второй  остается в досье) высылается клиенту-приказодателю  с одновременным списанием суммы платежа с внебалансового счета № 9940 и досье аккредитива.                         

 Переводы в иностранной  валюте, поступающие  из-за границы, принимаются  к  исполнению  при  наличии  валютного покрытия. Суммы переводов могут быть выплачены  получателю  в иностранной валюте (наличными  или  путем  выдачи  платежных  документов ) , наличными рублями,   перечислены  во   вклад  в   сберегательный  либо   иной уполномоченный банк,  зачислены на счет в  иностранной валюте или в рублях на счета российских организаций, торгующих или оказывающих услуги   за  иностранную   валюту  в   соответствии  с  действующим законодательством.                         

 Выплата перевода производится  в соответствии с действующим  законодательством по предъявлении  получателем паспорта или другого документа, удостоверяющего его личность.                          

 После  установления  личности  переводополучателя  работник банка  выписывает  кассовый  расходный  ордер,  в качестве которого используется второй экземпляр карточки по счету N 071 или расходный валютный ордер,  и регистрирует его  в кассовом журнале.  На ордере оформляется расписка  получателя в получении суммы  перевода. В тех случаях,  когда иностранный  банк запрашивает  расписку в получении перевода,  переводополучатель  расписывается  также  на специальном бланке,   присланном    иностранным   банком,   либо    на   бланке уполномоченного банка.                         

 Выплаченная   по  переводу   сумма  отражается   по  дебету балансового счета N 071 и кредиту балансового счета N 030("Касса"), либо   кредиту  счета   N  060   ("Наличная  иностранная  валюта"). Одновременно взыскивается комиссия за выплату перевода: дебет счета N 071 и кредит счета N 960 ("Операционные и разные доходы банка").                         

 Сумма возвращенного  за границу перевода  относится в дебет счета N 071 и кредит  счета банка-корреспондента N 072, от которого поступил  перевод.  Одновременно  банку-корреспонденту выписывается кредитовое авизо с указанием наименования получателя перевода, даты и номера  его  кредитового  авизо,  суммы  перевода  и  причины его возврата.                          

 Уполномоченные банки, обладающие необходимыми корреспондентскими    связями, при согласии соответствующих банков-корреспондентов, могут принимать на инкассо: наличную    иностранную   валюту,    покупка   которой   не предусмотрена  бюллетенем  курсов  иностранных  валют  Центрального банка России; наличную  иностранную  валюту,  разрешенную  к  покупке, но вызывающую сомнение в платежности (поврежденную, ветхую); платежные документы, вызывающие сомнение в платежности;  иностранные банкноты, ввоз-вывоз которых запрещен; дорожные  чеки иностранных  банков, по  которым истек  срок действия или отсутствуют контрольные материалы;   банковские  чеки,  выставленные   иностранными  банками  на другие иностранные банки;        личные  чеки, выставленные  на иностранные банки; еврочеки,  выставленные без  предъявления гарантийной карты или  по  гарантийной  карте,   срок  действия  которой  истек,  или выписанные  на  сумму,  превышающую   сумму  лимита,  указанного  в гарантийной карте; вкладные  книжки  по  вкладам,  находящимся  в  иностранных банках и иных кредитных учреждениях  и другие платежные документы с платежом в иностранных банках.                         

 Принятые ценности  приходуются на  внебалансовый счет N 9937 ("Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо").  Принятая на инкассо иностранная   валюта   отсылается    на   инкассо   соответствующим иностранным  банкам  при  сопроводительных  письмах  с  приложением описей иностранной валюты. Отосланная на инкассо валюта списывается с внебалансового счета N 9937 и приходуется на внебалансовый счет N 9936 ("Документы и ценности, отосланные на инкассо"). По получении платежа от иностранного банка за реализованную  иностранную  валюту,  отосланную  на  инкассо, сумма валюты зачисляется  в кредит счета  N 1768 прочих  кредиторов, т.е. дебет  счета N  072 или  N 073  с одновременным  списанием суммы  с внебалансового  счета  N  9936.  Клиенту  направляется  извещение о поступлении   платежа.   При    выплате   клиенту   возмещения   за инкассированные   ценности  производится   следующее  бухгалтерское оформление  операций:  Д  076  К  030,  060  (  за  инкассированные платежные  документы)  ,  Д  176  К  030,  060 ( за инкассированную валюту)  и Д 076, 176  К 960 (на сумму комиссии ). 

2.2.2 Учет и оформление  экспортно-импортных операций.                         

 Международные  расчеты по  экспортно-импортным операциям  с иностранными банками-корреспондентами  осуществляются, как правило, в форме документарного аккредитива, инкассо и банковского перевода.                         

1. Инкассо.                         

 Упрощенно инкассо  можно определить как поручение  экспортера (кредитора)  своему  банку  получить  от   импортера  (плательщика, должника) непосредственно или через другой  банк определенную сумму или  подтверждение  того,   что   эта   сумма  будет   выплачена  в установленные сроки.         

                  Расчеты в форме инкассо с предварительным акцептом получили большое распространение в международной торговле.  При этом инкассо используется как в расчетах на условиях платежа наличными,  так и в расчетах в счет коммерческого кредита.                         

 Расчеты  в    форме   инкассо   осуществляются  следующим образом. После заключения контракта, в котором стороны обычно оговаривают, через какие банки  будут производиться расчеты, экспортер совершает в соответствии с его  условиями отгрузку товара.  Получив от перевозчика транспортные  документы, экспортер подготавливает комплект  документов (в который  входят также счета, другие документы, при необходимости- финансовые документы, например переводные  векселя,  выписываемые  экспортером  на импортера, если последнему предоставлен коммерческий кредит) и представляет его при инкассовом поручению  своему банку.  В соответствии с Правилами экспортер,    выставляющий   документы    на   инкассо,  называется доверителем,   банк,  которому   доверитель  поручает  операцию  по инкассированию, - банком-ремитентом.                         

 Банк-ремитент  действует  в   соответствии с  инструкциями доверителя,  содержащимися  в   инкассовом  поручении. Проверив  по внешним    признакам    соответствие    представленных   документов перечисленным  в  инкассовом  поручении,  банк-ремитент отсылает их вместе  с поручением  банку-корреспонденту страны  импортера. В инкассовом поручении  банк экспортера обычно указывает инструкции в отношении перевода  средств, полученных от импортера, а также,  при необходимости,  -  в  отношении векселей,  акцептованных импортером (если  таковые  направляются при  инкассовом  поручении).  Получив инкассовое поручение и документы, банк страны импортера, участвующий в операции по выполнению инкассового поручения (инкассирующий  банк), представляет их импортеру  (плательщику) для проверки с целью получения от него платежа (или акцепта тратт,в зависимости  от  инструкций, содержащихся  в  поручении).  При этом инкассирующий   банк   может  сделать   представление   плательщику непосредственно или через другой банк. Банк, делающий представление документов  плательщику,  называется  представляющим банком.  Если в банке   организован  отдел,   осуществляющий  контроль  за  выдачей документов  ответственному  заказчику,  то  банк  страны импортера, участвующий  в   операции  по  выполнению   инкассового  поручения, направляет  извещение плательщику  о том,  что получено  инкассовое поручение с документами и  с просьбой оплатить указанные документы. Документы  выдаются   плательщику  только  против   платежа.  После получения  платежа от  импортера инкассирующий банк  переводит выручку банку-ремитенту по СВИФТу или по телеграфу (телексу) - в зависимости от инструкций; получив перевод, банк-ремитент зачисляет выручку экспортеру.