Финансовый контроль

     Федеральная служба по надзору за страховой деятельностью, помимо лицензирования страховой деятельности и регулирования единого страхового рынка, осуществляет контроль за обоснованностью  страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков. С этой целью устанавливаются правила формирования и размещения страховых резервов, методика расчета соотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а также порядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая соблюдение установленных Росстрахнадзором нормативов. В случае неоднократного выявления нарушений законодательства и нормативных документов органы Росстрахнадзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском о их ликвидации.

       Особая роль в осуществлении  финансового контроля принадлежит  Центральному Банку России (ЦБР). Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. ЦБР осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение — Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБР нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений или при предоставлении банками неполной или недостоверной информации ЦБ в зависимости от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным методам воздействия: штраф в размере от 0,1 до 1% от минимальной величины уставного капитала; выполнение требований ЦБР по финансовому оздоровлению, реорганизации, замене руководства коммерческого банка; применение более жестких нормативов; запрет на проведение отдельных операций и на открытие филиалов на срок до одного года; назначение ЦБР временной администрации банка на срок до полутора лет и, наконец, как крайняя мера — отзыв лицензии и ликвидация банка.

     Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, ведомств, государственных комитетов и других органов государственного управления за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных им предприятий, учреждений, организаций. Сфера ведомственного финансового контроля — сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов; пресечение фактов расточительства, бесхозяйственности, приписок; состояние бухгалтерского учета и отчетности.

     Негосударственный финансовый контроль

     Отказ от административно-командных методов управления экономикой повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся без непосредственного участия государственных контрольных органов, но в соответствии с государственными законами и нормативными актами. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрихозяйственный и аудиторский контроль

     Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим  предприятием, его экономическими службами — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента  — за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

     Внутрихозяйственный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический.

     Оперативный производится главным бухгалтером  в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства.

     Стратегический  финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли. Внутрихозяйственный контроль может быть произведен и при участии привлеченных со стороны специалистов — по инициативе руководства предприятия или его собственников — учредителей и акционеров.

     Новый вид финансового контроля, возникший  в Российской Федерации с конца 80-х гг., — аудиторский.

     Основные  задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработка рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

     Аудиторская проверка может быть обязательной и  инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по решению самого экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ.

     Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль.

     Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.

     Проведем  анализ деятельности одного из органов финансового контроля – Счетной  палаты.

     В 2009 году Счетная палата провела 502 контрольных и экспертно-аналитических мероприятия, из них 375 контрольных мероприятий, которыми было охвачено 1150 объектов на территории 69 субъектов Российской Федерации. Количество проведенных контрольных мероприятий по сравнению с 2008 годом увеличилось на 55, или более чем на 17 %. В 2009 году по поручениям палат Федерального Собрания Российской Федерации, обращениям членов Совета Федерации, депутатов Государственной Думы Счетной палатой проведено 12 контрольных мероприятий, в том числе по поручениям Совета Федерации и обращениям членов Совета Федерации – 6 мероприятий, по поручениям Государственной Думы и обращениям депутатов Государственной Думы – 6 мероприятий. 

     В соответствии с Федеральным законом  «О Счетной палате Российской Федерации», Регламентом Счетной палаты Российской Федерации в отчетном периоде результаты всех контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, иные важнейшие вопросы рассматривались на заседаниях Коллегии Счетной палаты. Всего в 2009 году проведено 65 заседаний Коллегии Счетной палаты, на которых рассмотрен 921 вопрос. О результатах контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетная палата информировала палаты Федерального Собрания Российской Федерации, доводила их до сведения руководителей со-ответствующих органов исполнительной власти, предприятий, учреждений, организаций. Особо важные результаты контрольных и экспертно-аналитических мероприятий докладывались главе государства на рабочих встречах Президента Российской Федерации с Председателем Счетной палаты. Всего Президент Российской Федерации был проинформирован по 37 вопросам, в том числе:о результатах проверок эффективности использования государственных ресурсов и хода реализации Программы строительства олимпийских объектов в целях подготовки к XXII Олимпийским зимним играм и XI Паралимпийским зимним играм 2014 года и развития г. Сочи как горноклиматического курорта;об итогах мониторинга и анализа эффективности проводимых мероприятий по созданию в г. Владивостоке инфраструктуры, необходимой для проведения саммита в рамках форума «Азиатско-тихоокеанское экономическое сотрудничество»; о проверке целевого использования бюджетных средств, выделенных на проектирование и строительство мостового перехода на о. Русский через пролив Босфор Восточный в г. Владивостоке; о реализации комплекса национальных антикризисных мер;о реализации приоритетных национальных проектов, в том числе «Доступное и комфортное жилье – гражданам России», «Образование» и другим;о результатах комплексного анализа эффективности функционирования межведомственной унифицированной системы тылового обеспечения Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов;о проверке полноты поступления, целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, внебюджетных источников и федерального имущества в 2006–2007 годах и за истекший период 2008 года в Российской академии наук и подведомственных ей организациях. В отчетном периоде прошли рабочие встречи Председателя Счетной палаты С.В.Степашина с Председателем Правительства Российской Федерации В.В.Путиным, где обсуждались вопросы дальнейшей активизации взаимодействия Счетной палаты и Правительства Российской Федерации в создании системы контроля за реализацией антикризисных мер. По итогам проведенных контрольных мероприятий Правительству Российской Федерации, Минфину России, главным распорядителям средств федерального бюджета, иным участникам бюджетного процесса направлено 320 представлений и предписаний Счетной палаты и 438 информационных писем. Президенту Российской Федерации направлено 15 информационных писем. Правительству Российской Федерации направлено 5 представлений и 107 информационных писем.

Нарушения законодательства в финансово-бюджетной сфере выявлены на сумму 238,3 млрд. рублей, в том числе объем нецелевого использования бюджетных средств составил 3,8 млрд. рублей.

В органы прокуратуры, иные правоохранительные органы направлено 215 материалов проверок Счетной палаты.

     По  материалам контрольных мероприятий  Счетной палаты в 2009 году возбуждено 41 уголовное дело, возобновлено производство по 12 прекращенным и приостановленным уголовным делам. В 9 случаях материалы Счетной палаты приобщены следственными органами к ранее возбужденным уголовным делам. Основные показатели, характеризующие работу Счетной палаты в 2009 году, приведены в следующей таблице.

     Таблица 1 Основные показатели, характеризующие работу Счетной палаты в 2009 году. 

     III ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 

     В целях совершенствования финансового  контроля и повышения его эффективности  в условиях перехода к рыночной экономике  следует осуществить ряд мер по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества и предприятия, основанные на иных формах собственности, укрепить государственный финансовый контроль в сочетании с принципиально новыми хозрасчетными формами организации контроля, адекватными рыночными методами хозяйствования.

     В настоящее время и экономической  теорией, и хозяйственной практикой  признана острая необходимость реформирования системы государственного финансового  контроля над государственными и  муниципальными финансами и собственностью, а также развития финансового контроля над частным капиталом, который осуществлял бы наряду с последующим контролем предшествующий и текущий контроль в соответствии с их основными назначениями.

     Как свидетельствует практика, в настоящее время в Российской Федерации отсутствует единая система государственного финансового контроля, в стране создано и функционирует множество контролирующих органов различной ведомственной подчинённости, слабо взаимодействующих между собой. Региональные и муниципальные органы финансового контроля сегодня фактически находятся вне закона. До сих пор нет федерального закона, который определил бы сферу их деятельности.

     В Российской Федерации насчитывается  свыше 60 федеральных контролирующих органов различной ведомственной подчиненности, которые имеют (как правило) территориальные подразделения в субъектах Федерации. Вопросами финансового контроля занимаются более 10 федеральных органов. Каждый из них, будучи независимым от остальных, самостоятельно планирует и проводит контрольные мероприятия, выполняет достаточно разобщенные функции, несогласованные между собой.

     Несмотря  на наличие свыше 260 различных законов, указов, постановлений, инструкций, распоряжений и других законодательных и нормативных  актов, координация и распределение контрольных функций и полномочий зачастую преследует узковедомственные интересы, существенно снижая эффективность финансового контроля в целом. Основным недостатком государственного финансового контроля остается отсутствие системы и как следствие - его низкая эффективность.

     До  сих пор не разработана и не утверждена официальная концепция  системы государственного финансового  контроля в России. Представлены два  проекта единой концепции - правительственный  вариант и вариант Счетной  палаты Российской Федерации, имеющие существенные расхождения по ключевым вопросам.