Безналичный денежный оборот

   Документооборот начинается у плательщика. Плательщик заполняет необходимое количество экземпляров платежного поручения и инкассирует их в банк для списания денежных средств со своего счета и зачисления на счет получателя. Основными реквизитами платежного поручения являются наименование плательщика и получателя, номера их расчетных счетов, сумма, цель и дата платежа, номер и дата хозяйственного договора.

   В России преобладает предварительная оплата товарно-материальных ценностей, работ и услуг. Поэтому расчеты платежными поручениями служат главной формой расчетов по обязательствам коммерческой деятельности. Это значит, что сначала производится платеж, а затем происходит отгрузка предусмотренных хозяйственным договором ценностей или выполнение соответствующих работ и услуг. Банк принимает на инкассо платежные поручения только при наличии свободного остатка денежных средств на расчетном счете или права на получение банковского кредита. В первом случае оплата платежных поручений осуществляется с расчетного, а во втором - с ссудного счета предприятия.

   Акцептованные банком (принятые к оплате) платежные поручения включаются в расчеты независимо от наличия средств на расчетном счете. Это усиливает гарантированный характер платежа и повышает его результативность в стимулировании выполнения заключенных хозяйственных договоров.

   Основанием для предоставления в банк платежного поручения 
служит счет - фактура поставщика, в котором указываются наименование товара, сумма платежа и другие реквизиты. 

   При отсутствии средств платежные поручения к оплате не принимаются и возвращаются предприятию-плательщику. Частичная оплата платежных поручений не производится, так как это повышает трудоемкость расчетов из-за повторных бухгалтерских операций.

   Помимо расчетов за товарно-материальные ценности платежные поручения применяются при финансовых платежах. В состав этих платежей входят: взносы денежных средств в доход бюджета по налогам на прибыль, добавленную стоимость и другим платежам; внесение средств в порядке начислений на заработную плату; уплата страховых платежей государственным и частным страховым компаниям; перечисление средств в амортизационные фонды; зачисление заработной платы на счета в сберегательных и других банках; внесение средств в специальные и благотворительные фонды; направление средств дочерним предприятиям и фирмам; перераспределение заработной платы; уплата акционерных и паевых взносов; выплата дивидендов и доходов юридическим и физическим лицам; перечисление денежных средств в пенсионные фонды; выдача и возврат банковских кредитов.

   В отдельных случаях банки выступают в роли гарантов платежа (авалиста).

  Расчеты акцептованным банком платежными поручениями наиболее широко применяются по операциям почтовых отделений и других органов связи. К этим операциям относятся переводы денежных средств отдельными гражданами, перечисление заработной платы, авторских гонораров, командировочных расходов и других платежей.

   Помимо этого акцептованные банком поручения используются для расчетов органов связи с транспортными организациями, при заготовке сельскохозяйственной продукции у местных товаропроизводителей и других платежах.

   Если платежные поручения инкассируются для зачисления денежных средств в доходы местных и федерального бюджетов, то они принимаются банком при отсутствии средств на счетах плательщиков. Этих поручения оплачиваются после образования необходимой суммы денежных средств, обеспечивающей указанные платежи. [12, С. 385]

2.2.4 Расчеты чеками

   Чековая форма (смотреть рис. 5) основывается на следующих организационно-экономических приемах безналичных расчетов: платеж производится с расчетного или ссудного счета клиента; источником платежа могут быть собственные и банковские средства; операция носит гарантированный характер и проводится предварительно; акцепт имеет предварительный характер и оговаривается при сдаче на инкассо денежного документа; платеж организуется по месту нахождения расчетного счета получателя денежного документа; бланк денежного документа - чек.

   Подобно другим бланкам денежных документов чек - это приказ банку списать определенную сумму денежных средств со счета плательщика и зачислить ее на счет получателя. Юридическое или физическое лицо, таксирующее чек, называется чекодателем, а предъявитель платежа - чекодержателем.

   При расчетах чеками документооборот начинается у плательщика. На первом этапе плательщик заполняет чек и сдает его в банк на инкассо для перечисления денежных средств получателю. Основные реквизиты чека: наименование плательщика и получателя, номер и дата чека, номера расчетных счетов плательщика и получателя, сумма платежа, подписи и печать чекодателя. Особенность чека состоит в том, что в нем не указывается, по поводу чего производится платеж.

   На втором этапе банк проверяет правильность заполнения реквизитов и в зависимости от этого принимает решение о принятии чека к исполнению. Исполнение чека означает списание соответствующей суммы денежных средств со счета чекодателя и перевод ее в банк чекополучателя для зачислении на его расчетный счет.

   На третьем этапе банк зачисляет сумму чека на расчетный счет чекополучателя, после чего операция считается завершенной.

   Другой (менее распространенный) вариант документооборота - вручение чекодателем денежного документа чекополучателю. Последний инкассирует чек в банк для зачисления на его расчетный счет соответствующей суммы денежных средств. Этот вариант применяется в тех случаях, когда покупатель передает чек поставщику в момент получения груза, предусмотренного хозяйственным договором. В этом заключается одно из главных преимуществ чековой формы расчетов: коммерческая сделка совершается по схеме товар - деньги, при которой материальные и денежные средства совершают одномоментное движение и не «выпадают» из кругооборота капиталов предприятия-поставщика и предприятия-покупателя.

  Чековая форма платежей может применяться как по одногородним, так и по иногородним расчетам, поскольку срок действия чека установлен в 15 дней. Чеки брошюруются в чековые книжки и постоянно используются в расчетах по поставкам материальных ценностей и при выполнении финансовых платежей.

   Для покупки чековой книжки клиент представляет в обслуживающий банк заявление по установленной форме, в котором указываются сумма, источник покупки, наименование покупателя и номер его расчетного счета.

   Если покупка совершается за счет собственных средств клиента, то они списываются с его расчетного счета, если за счет банковской ссуды - то с ссудного счета. Сумма депонируется (помещается) на отдельном счете, предназначенном только для оплаты чеков. Эта сумма фиксируется в чековой книжке или отдельном чеке и служит пределом (лимитом) платежей. В отдельном чеке сумма отражается в том случае, когда платеж производится в разовом порядке. При оплате несколькими чеками их сумма не должна превышать общего лимита чековой книжки. Остаток свободного лимита показывается в последнем корешке чека чековой книжки и на оборотной стороне чека.

   Опыт показал, что покупка чековых книжек с депонированием суммы платежей вызывает отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота покупателя. Поэтому банки выступают гарантами оплаты чеков, выдавая чековые книжки без депонирования средств. Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате долговых претензий поставщиков, банков и бюджетов.

   В заявлении на получение чековой книжки указывается дополнительный реквизит - «под гарантию банка». Один из экземпляров заявителя учитывается на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком». Чеки из таких чековых книжек подлежат оплате с расчетных счетов плательщиков и только при отсутствии средств зачисляются на указанный счет. Задолженность по данному счету погашается с помощью средств покупателя на его расчетном счете.

   В России чековая форма расчетов не распространена. Доля предприятий, использующих чеки, не превышает 1,5% в общем платежном обороте страны. [14, С. 400] 

2.2.5 Расчеты посредством аккредитивов

   При выставлении аккредитивов (смотреть рис. 4) используются следующие организационно-экономические приемы совершения платежей: аккредитивы оплачиваются с расчетных и ссудных счетов; источниками платежей служат собственные и заемные средства; операция носит гарантированный характер и производится предварительно; акцепт имеет предварительный характер и подтверждается при подаче ходатайства на совершение операции; бланк денежного документа - заявление клиента на открытие аккредитива.

   Расчеты посредством аккредитивов проводятся путем списания со счета плательщика необходимой суммы денежных средств и перевода ее в банк поставщика для зачисления на его расчетный счет. Это зачисление происходит после отгрузки товарно-материальных ценностей, предъявления счета-фактуры и товарно-транспортных документов. На этом основываются этапы бухгалтерской обработки аккредитивных документов в банках плательщика и поставщика.

   Как правило, расчеты аккредитивами проводятся только при иногородних связях продавцов и покупателей. Применение данной формы расчетов предусматривается в хозяйственных договорах сторон.

   В заявлении на открытие аккредитива указываются номер договора, наименование поставщика и плательщика, перечень отгружаемых ценностей, документы для оплаты, сумма, срок действия и вид аккредитива. Использование наличных денег при выставлении аккредитивов не разрешается. Период действия аккредитивной формы расчетов зависит от сроков заключенных хозяйственных договоров. Выставление аккредитивов в адрес фирм-экспортеров в зарубежных странах основывается на высокой скорости передачи информации при помощи спутниковой радиосвязи.

   Пакет документов на открытие аккредитива принимается при наличии денежных средств на расчетном счете плательщика. Однако платеж может быть произведен и без депонирования средств на этом счете. Проведение такой операции называется документарным аккредитивом. В этом случае денежные средства перечисляются с корреспондентского счета банка покупателя в банк поставщика независимо от наличия денег на счете плательщика. В дальнейшем сумма предоставленного кредита погашается с этого счета по мере поступления денежных средств.

   Оплата по расчетным документам за счет выставленного аккредитива в банке поставщика проводится только при согласии (акцепте) плательщика. Контроль за соблюдением условий договора осуществляет банк поставщика. Если поставщик нарушает эти условия, плательщик имеет право отказаться от акцепта в течение трех рабочих дней (без выходных и праздничных) после оплаты положенных документов. При отказе от акцепта эти средства должны быть возвращены на аккредитованный счет, а затем на счет плательщика, с которого был выставлен аккредитив. [13, С. 460]

  Аккредитивная форма расчетов - одна из наиболее трудоемких и требует больших затрат времени. Поэтому гарантированные платежи производятся с помощью платежных поручений. Доля аккредитивной формы расчетов во внутреннем платежном обороте России за последние годы не превышала 1%.[15, С. 570]

ГЛАВА 3 ПРООБЛЕМЫ В ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА И ИЗМЕНЕНИЕ  ЕГО РОЛИ В СВЯЗИ С РАЗВИТИЕМ СОВРЕМЕННЫХ ПЛАТЕЖНЫХ СИСТЕМ

1. Проблемы в организации безналичного оборота в Российской Федерации и пути их решения

   На сегодняшний день в РФ наиболее ярко выражены следующие проблемы безналичного денежного оборота:  скорость совершения платежей, их очередность, проблема задержки расчетов, отсутствие безналичных расчетов, основанных на общенациональном чековом обращении; проблема использования аккредитивов во внутри российских расчетов, проблема вексельного обращения, защита межбанковских переводов от несанкционированного доступа и т.д.

   Значительной проблемой является задержка расчетов банками, РКЦ, предприятиями. Эти задержки связаны с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией и нарушением в расчетах по вине самих коммерческих банков. С введением расчетов банков через корреспондентские счета появляется следующие проблемы: сбои и задержки расчетов в РКЦ. Предоставив в банк платежное поручение о перечислении средств в трех экземплярах, предприятие получает от банка третий экземпляр с распиской о приеме поручения и штампом банка. Затем предприятие по выписке из своего лицевого счета может удостовериться в списании со счета перечисленной суммы. Если банк ведет расчеты через РКЦ, такие бухгалтерские проводки лишь предпосылки межбанковских платежей, которые совершаются РКЦ и начинаются в тот момент, когда там производится списание средств с корреспондентского счета банка. В документообороте есть проблемы. Известно, что некоторые банки задерживают платежные поручения на стадии передачи их в РКЦ и в течение какого-то времени используют средства, предназначенные для перевода, в качестве кредитного ресурса.   Владельцы счетов далеко не во всех случаях используют свое право требовать от банка уплату 0,7% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день просрочки.