Документирование аудита

ВВЕДЕНИЕ 3

1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ  АУДИТА 5

1.1. Понятие аудита  и его виды 5

1.2. Регламентация аудиторской  деятельности 9

1.3. Виды сопутствующих  аудиту услуг 14

2. ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ  К РАБОЧЕЙ ДОКУМЕНТАЦИИ 17

2.1. Форма и содержание  рабочих документов 17

2.2. Конфиденциальность, обеспечение сохранности  рабочих документов  и права собственности  на них 20

2.3. Документирование  достигнутых договоренностей  с клиентом и  документирование  на стадии планирования 22

3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ  ВСЕХ СУЩЕСТВЕННЫХ РЕШЕНИЙ, ПРИНЯТЫХ В ХОДЕ АУДИТА, И РЕЗУЛЬТАТОВ ИХ ВЫПОЛНЕНИЯ 26

3.1. Документы, создаваемые  инициативно (формирование  которых целесообразно  с точки зрения  аудиторской организации)¬26

3.2. Использование рабочих  документов для  оценки результатов  аудиторских процедур и качества аудита 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 38

ВВЕДЕНИЕ 
 
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Трудно представить бухгалтера, который при отсутствии первичных бухгалтерских документов составляет баланс (отчет) организации. И если даже такое случится, то достоверность составленного им отчета будет вызывать глубокие сомнения. Для аудитора, составляющего отчет о результатах проведенного аудита, рабочие документы (файлы) с подробным описанием планирования проверки, ее хода, анализа системы внутреннего контроля и учета, выводов по результатам проверки отдельных разделов и документов, их подтверждающих, - такие же первичные документы, без них подготовка достоверного отчета (заключения) невозможна. Наличие рабочей документации позволяет анализировать действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. На основе рабочей документации аудиторская фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита. Отметим, что сфабриковать рабочую документацию аудитора с указанием номеров и дат проверенных документов без проведения аудита практически нереально. Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения. Они должны также содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи и т. п. отражают (или не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативной и законодательной базой Российской Федерации надлежащим образом. Кроме того, должно быть документально подтверждено, что проверка была надлежащим образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования. Рабочие документы должны позволять аудитору, возглавляющему проверку, и руководству фирмы оценить работу как бригады в целом, так и каждого аудитора в отдельности, и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в последующих периодах. В соответствии с законодательством РФ аудиторы и аудиторские фирмы могут осуществлять следующие виды деятельности:  
- независимую вневедомственную проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов;  
- постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;  
- экспертизу финансово-хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятия;  
- анализ хозяйственно-финансовой деятельности, оценку активов и пассивов предприятия;  
- прогнозирование хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;  
- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ;  
- обучение работников бухгалтерских служб предприятий;  
- методическое и информационное обеспечение предприятий;  
- разработку методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению и оказание других услуг. Стандарт устанавливает единые требования по подготовке рабочей документации аудита аудиторской фирмой или аудитором-предпринимателем. Целью данного курсового исследования является изучение проблем организации и выполнения документирования аудиторской деятельности. Исходя из поставленной цели, в работе решаются следующие задачи:  
- исследование общих принципов документирования аудита;  
- формулирование требований, предъявляемых к форме и содержанию рабочей документации аудита; .........