Документирование аудита

Билет №5

1.Документирование  аудита

"документация" - рабочие документы и материалы,  подготавливаемые аудитором и  для аудитора либо получаемые  и хранимые аудитором в связи  с проведением аудита. Рабочие  документы могут быть представлены  в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

 Аудиторская  организация и индивидуальный  аудитор (далее именуются - аудитор)  должны документально оформлять  все сведения. 
Форма и содержание рабочих документов.   1.Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. 
2. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

3. Аудитор  вправе определять объем документации  по каждой конкретной аудиторской  проверке, руководствуясь своим  профессиональным мнением.

Форма и содержание рабочих  документов определяются такими факторами, как: характер аудиторского задания;требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;характер и сложность деятельности аудируемого лица;характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. Рабочие документы обычно содержат:

информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица; выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов; информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

доказательства  понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля,

выводы, сделанные  аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные  обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором; копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

13. Аудитору необходимо установить  надлежащие процедуры для обеспечения  конфиденциальности, сохранности рабочих  документов, а также для их  хранения в течение но не менее 5 лет. 
14. Рабочие документы являются собственностью аудитора.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  существенность в  аудите.

Существенность, или иногда говорят “материальность” является одним из основных понятий  аудита. Существенными в аудите считаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность финансовой отчетности клиента. Как количественная характеристика таких обстоятельств выступает уровень существенности, то есть предельное значение искажений бухгалтерской отчетности, начиная с которого нельзя принимать на ее основе правильные решения. Одна из целей предварительного суждения о существенности - сфокусировать внимание аудитора на более значительных пунктах финансового отчета при определении стратегии аудиторской проверки.

Порядок определения  существенности в международной  аудиторской практике регулируется стандартом “Существенность в аудите”  Национальный аудиторский стандарт “Существенность и аудиторский  риск” принят Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 года.

Аудиторы используют концепцию существенности (материальности) следующим образом:

1) как основу  для планирования проверки при  определении важных, нетипичных  и содержащих ошибки статей  и счетов, которым следует уделить особое внимание,

2) как основу  оценки собранных аудиторских  доказательств,

3) как основу  для принятия решения о типе  аудиторского заключения.

Формулировка  стандартного аудиторского заключения признает отчетность достоверной во всех существенных аспектах. Понятие существенности важно потому, что ни один аудитор не в состоянии гарантировать точность финансовой отчетности вплоть до последнего цента или копейки.

Существенность  имеет как качественный, так и  количественный аспекты.

Общие подходы к определению существенности

Существенность  может определяться как абсолютное значение и как относительное.

Стандартной точечной границей существенности считается 5%. В аудиторской практике чаще всего  считается, что отклонение до 5% по все  видимости будет незначительным, а отклонение свыше 5% - существенным. Соответственно стандартной диапазонной границей считается 5-10%.

Критерий существенности определяется как к отчетности в  целом (суммарная погрешность), так  и к значимым статьям бухгалтерского баланса.

Применение критериев существенности к счетам бухгалтерского баланса (сегментам) затрудняется следующими моментами:

1) аудиторы предполагают, что одни счета содержат больше  ошибок, чем другие,

2) учитывать  необходимо как преуменьшение,  так и преувеличение данных

3) затраты на  аудит должны быть сопоставимы  с критериями существенности. Рассмотрим  последний аспект более подробно.