Лизинг

     В настоящее время наблюдается динамичный рост международных лизинговых операций как по их абсолютному числу, так и по стоимости контрактов. Это связано со специфическими функциями международного лизинга и рядом его особенностей. Анализ позволил выделить следующее.

     1. Стимулирующее значение лизинга в системе развития мировых экономических отношений заключается в том, что его использование способствует общему повышению конкуренции на рынках финансовых капиталов.

     2. Важной особенностью международного  лизинга в системе экономических отношений является его преимущество для страны-лизингополучателя: сумма долга по лизингу не учитывается в подсчете национальной задолженности. Таким образом, появляется возможность превысить лимиты кредиторской задолженности, установленные Международным валютным фондом по отдельным странам.

     3. Схема международного лизинга  позволяет привлечь более дешевые денежные средства от иностранных финансовых учреждений или фондов государств, заинтересованных в экспорте продукции своей промышленности в какую-либо страну. Часто схемы международного лизинга являются способом продвижения оборудования, производимого предприятиями страны лизингодателя.

     Как правило, использование сделок международного лизинга связано с использованием благоприятного налогового режима, установленного в той или иной стране.

     В частности, в разных странах имеются  различия в трактовке стороны-собственника имущества — предмета лизинга в целях налогообложения. А поскольку налогооблагаемая база рассчитывается с учетом вычета амортизационных отчислений на это имущество, то эта ситуация может быть использована обеими сторонами договора международного лизинга и приводит в конечном итоге к неоспоримым преимуществам лизинга по сравнению с другими финансовыми продуктами.

     При разработке механизма международного лизинга очень важно оценить валюту, которая будет использована для осуществления лизинговых платежей и способ уменьшения инфляционных рисков, а также всю процедуру перечисления лизинговых платежей и получения доходов, осуществленных на территории другого государства.

     В конечном итоге на эффективность  схемы международного лизинга, в отличие от внутреннего лизинга, дополнительно влияют:

     - выбор валюты контракта;

     - риск изменения курса валюты;

     - особенности таможенного режима лизингополучателя;

     - особенности налогообложения, применяемые к лизингодателю;

     - наличие (отсутствие) соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами-субъектами международного лизинга;

     - защита права собственности в стране лизингополучателя;

     - решение вопросов страхования имущественных и финансовых рисков (возможны варианты осуществления как лизингодателем, так и лизингополучателем).

     Все сказанное позволяет использовать общую схему оценки лизинговой схемы, придавая некоторым параметрам в случае внутреннего лизинга нулевое значение.

     Большой потенциал международного лизинга  заключается в его инновационных функциях, обеспечивающих возможности усиления технологического уровня реального сектора экономики за счет снижения рисков при предоставлении возможности предприятиям использовать современные зарубежные технологии. Одновременно идентификация финансового лизинга в системе рыночных взаимоотношений субъектов мировой инвестиционной деятельности позволила выделить лизинг в самостоятельную форму, отличную от традиционной аренды и кредита. 

     2.3 Особенности лизинга  в России

     В условиях российской экономики лизинговые взаимоотношения пока не адекватны рыночным. В настоящее время можно говорить только о начальном этапе их формирования.

     Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» определил порядок и особенности осуществления лизинга в России. Закон определяет лизинг как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

     Договором лизинга признается договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

     Закон определяет лизинговые компании (фирмы) как коммерческие организации (резиденты или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

     Учредителями лизинговых компаний могут быть юридические или физические лица (резиденты или нерезиденты Российской Федерации). Лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (резидентов и нерезидентов Российской Федерации) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

     Лизинговая  компания — нерезидент Российской Федерации представляет иностранное юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность на территории Российской Федерации.

     При осуществлении внутреннего лизинга  лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской

Федерации.

     Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ. Согласно Закону «О финансовой аренде (лизинге)» дополнительные услуги (работы) — это услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются в каждом случае конкретно соглашением сторон.

     Имущество может сдаваться в сублизинг — поднаем предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное

ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

     При передаче имущества в сублизинг  право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга: на передачу предмета лизинга в сублизинг должно быть согласие лизингодателя, закрепленное документально.

При лизинге  лизингополучателю принадлежит  преимущественное право выбора имущества (предмета лизинга) и его изготовителя, т.е. лизингодатель приобретает в  собственность имущество, указанное  лизингополучателем и у определенного  поставщика(продавца). В этом случае лизингодатель не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Однако договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. Если это отмечено в тексте контракта, то ответственность возлагается на лизингодателя.

     Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Право пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договор лизинга не устанавливает иное. Лизингополучатель получает имущество - предмет

лизинга во временное пользование за определенную плату. Срок договора, как правило, совпадает со сроком его полной амортизации. По окончании срока договора или досрочно лизингополучатель имеет право приобрести имущество в собственность, что должно быть отражено в договоре.

     Лизингодатель имеет право изъять предмет лизинга  из владения и пользования у лизингополучателя  в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и договором лизинга.

     Поставщику  имущества¹³ известно, что оно приобретается специально для последующей сдачи в лизинг. Имущество (предмет лизинга) может использоваться только в предпринимательских целях.

     Договор лизинга заключают лизингодатель и лизингополучатель. В течение всего срока договора лизинга имущество остается собственностью лизингодателя, но поставляется непосредственно лизингополучателю, принимается им в эксплуатацию, и в случае обнаружения дефектов свои претензии лизингополучатель направляет поставщику, а не лизингодателю.

     Имущество находится на балансе у лизингодателя. Однако допускается постановка лизингового имущества на баланс и лизингополучателя. (На наш взгляд, по сути, при этом происходит передача права собственности на имущество лизингополучателю, а все расчетные отношения могут рассматриваться как выкуп имущества в порядке рассрочки платежа. Такое положение связано со спецификой российского бизнеса и особенностями становления лизинговых взаимоотношений.)

     За  свою деятельность лизингодатель получает вознаграждение от лизингополучателя. В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.

     Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и договором лизинга. В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.

     На  предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица по обязательствам лизингополучателя, в том числе в случаях, если предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя. Взыскания третьих лиц, обращенные на имущество лизингодателя, могут быть отнесены только к данному объекту права собственности лизингодателя в отношении предмета лизинга. К приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате удовлетворения взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязательства лизингодателя, определенные в договоре лизинга.

     Утрата  предмета лизинга или утрата предмета лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное.

     Российским  законодательством предусмотрен ряд мер по осуществлению государственной поддержки лизинговой деятельности.

     Предупреждение, ограничение и пресечение монополистической  деятельности и недобросовестной конкуренции  на рынке услуг по лизингу обеспечиваются федеральным антимонопольным органом в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации.

     Законодательством РФ предусмотрено право лизингодателя на инспекцию по лизинговой сделке. Согласно ст. 37 Закона «О финансовой аренде (лизинге)» лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров. Цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга.

     Статья 38 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» предусматривает право  лизингодателя на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя  в той ее части, которая относится к предмету лизинга, формированием финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнением лизингополучателем обязательств по договору лизинга. Цель и порядок финансового контроля также предусматриваются договором лизинга. Лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля, а лизингополучатель обязан удовлетворять такие запросы.