Журнально-ордерная форма учета (Бухучет)

    Материально-ответственное  лицо на складе открывает карточку складского учета на каждый вид материалов, в которой на основании приходных и расходных документов ведет их количественный учет. остатки материалов по этим карточкам регулярно проверяет бухгалтерия, выявляя возможные расхождения в складском и б/учете.

    Если  номенклатура материалов, незначительна, учет можно вести в книге (ведомости) остатков материалов на складе, содержащей те же реквизиты, что и карточки.

    Остатки в карточках складского учета  или книге выводтся после каждой операции приема или отпуске материалов. Зав. складом регулярно сдает приходно-расходные документы по материалам в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность выведенных в карточках (книгах) остатков и утверждает итоговую сумму своей подписью.

    В подразделениях учет материалов также  ведется в книгах, но при этом материально-ответственное лицо ежемесячно составляет материальные отчеты (оборотные ведомости.)

                            Оборотная ведомость по материалам.  

    Оборотная ведомость за_______________________ 

Итого

                                Подпись м/о лица__________________________

    Рис. 3.2.1. Оборотная ведомость по материалам

    По  приходно-расходным документам (требованиям, накладным, приходным ордерам), полученным от зав. складом, бухгалтер заполняет ведомость учета материальных запасов. Остаток на начало месяца для этой ведомости переносится из ведомости прошлого месяца. Показатель “Остаток на конец месяца” есть сумма остатка на начало месяца (по всем видам материалов) и показателя графы “Приход”, уменьшенная на показатель графы “Расход”

    Расход  материалов по центральному складу (включая  расход с центрального склада в реализацию) является одновременно суммой приходов во всех подразделениях, а отпуск материалов в производство, списывается на производственные затраты.

    Для учета движения материальных ценностей  в денежном выражении, в разрезе  мест хранения, применяются на промышленных предприятиях ведомость N 10 (при наличии более пяти складов) или N 10-а (когда количество складов не превышает пяти), а также ведомость N 11, а в строительных организациях - ведомость N 10-с (Приложение 2, 7).

    Ведомость N 10 (10-а) предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хранения) в оценке по плановой себестоимости или оптовым ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их плановой себестоимости (плановых цен) или транспортно-заготовительные расходы при учете по оптовым ценам. Ведомость N 10 (10-а) составляется работниками бухгалтерии, ведущими учет материальных ценностей [6, с. 53].

    В этой ведомости поступление и  выбытие материальных ценностей  находит отражение на основе предусмотренных  при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма N М-43). Там, где указанный метод учета материалов еще не применяется, записи производятся по документам, представленным заведующими складами (кладовщиками).

    Записи о поступлении материальных ценностей в разделе втором ведомости (в разрезе синтетических счетов, групп материалов и по складам) делаются итогами за 1 - 2 дня. При производстве записей непосредственно по документам их номера перечисляются в порядке последовательности в предусмотренной для этой цели графе Б. В этом случае ведомость N 10 (10-а) является и реестром полученных со складов приходных ордеров.

    В разделе втором ведомости после  графы "Итого" в виде справки  приводится плановая себестоимость (или  их стоимость по оптовым ценам) материалов, принятых от поставщиков. На основе этих данных проверяется правильность отражения в журнале-ордере N 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости N 10 (10-а) в конце месяца должно быть выделено поступление материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по предприятию (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат с производства, переброска с других складов). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В  данной работе были   проведены    подробные    исследования   методики   учета по журнально-ордерной форме учета.  В работе   подробно рассматриваются   все    вопросы,  связанные   ведением   кассовых   операций  и   учета материалов.  Рассмотрен  порядок оформления первичных документов:  расходного   и   приходного    кассовых   ордеров,   кассовой книги   и    других   форм.  Также   рассмотрен    порядок   оформления    и    ведения   операций   на    расчетном    счете.

     Данная  форма учета повышает контрольное  значение учета, облегчает составление  отчетов.

     К недостаткам журнально-ордерной формы  учета следует отнести сложность  и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

     От  значительной части указанных недостатков  свободна механизированная система  бухгалтерского учета. Основывается она  на едином взаимосвязанном технологическом  процессе обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса в соответствии с Планом счетов и типовыми проектными решениями по комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

     В условиях комплексной автоматизации  бухгалтерского учета исполнение сметы  доходов и расходов учреждения данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители - выходные формы документов (мемориальные ордера, карточки, ведомости, Главная книга, отчет и т.п.). 
 
 

Список  использованных источников

1. Абашина А.М., Маловский А.А., Симонова М.Н. и др. Бухгалтерский учет на производстве. – 24 изд., перераб. – М.: Филинъ, 2005
2. Апсофф И. Стратегическое управление. – М.: «Экономика», 2001.
3. Денисов А.Ю., Макальская М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. – М.: Издательство «ДИС», 2005. – 432 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).
5. Методическое (практическое) пособие по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в организациях и предприятиях потребительской кооперации. – В.: Менеджер, 2003. – 328 с.
6. Немов Р.С. Психология: Учеб. для студентов высш. пед. учеб. заведений: В 3 кн. Кн. 1. Общие основы психологии. – 3-е изд. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2006. – 688 с.
7. Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. – М.: 2001 г.
8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2003, - 576 с.
9. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 2002.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2006 – 584 с.
11. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. Мн.: Мисанта, 2003.
12. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Под общ. ред. И.Е.Тишкова. Мн.: Высшая школа, 2004.
13. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 – 496 с.
14. Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 года № 660 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республики Беларусь».
15. Постановление Правления НБ РБ от 27 декабря 2000 года № 33.19 “Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь”.
16. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2000 г. N 30.3 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь» /Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 декабря 2000 г., регистрационный N 8/4537/.
17. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31.07.96 года № 90, утвержденные Правлением Национального Банка от 25.06.96 года (протокол № 11).
18. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением  Правления Национального Банка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г.
19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утв. Решением коллегии Минфина Республики Беларусь 22.02.94 г. (протокол № 2).
20. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 34, ст.566 //Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» с учетом изменений, внесенных Законами Республики Беларусь от 26 июня 1997 г. N 44-З и от 31 декабря 1997 г. N 115-З.
21. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 26.03.2003 года № 57, утвержденные Правлением Национального Банка.
22. Постановление правления национального банка Республике Беларусь 28 июня 2001 г. N 159 Об утверждении правил ведения кассовых операций в РБ.