Внутренний контроль и внутренний аудит

     Задачи  внутреннего аудита на современном  этапе:

        -     достоверность бухгалтерской отчетности;

        -   предупредить кражи, остановить прикарманивание имущества или денежных средств, предостеречь от растрат халатного или которое не имеет квалифицированного отношения к собственности должностных лиц,  злоупотреблением  служебного  положения. Соблюдать  порядок списания с баланса имущества, которое пришло в  негодность, долгов, недостач и потерь которое произошло в связи с порчей  товаров;        

          - проверка соответствия системы  организационных регламентов, а  также  действующих нормативных актов и учредительным документов;

          - проведение в организации проверки по  заключению договоров а также контроля  за  их исполнением;                                                                  

          -   предупреждение и устранение  таких  факторов, которые отрицательно влияют на эффективную работу фирмы;            

          - необходимость давать консультации   работникам фирмы по вопросам, которые могут  входить в компетенцию внутреннего аудита;

           -  производить  контроль за  исполнением  решений по устранению выявленных недостатков.

     Проверка  считается законченной, если  найденные  в процессе проверки нарушения будут  устранены, а работа проверяемого  подразделения обеспечивает рациональное использование материальных, трудовых, а также  финансовых ресурсов.  Руководитель предприятия должен организовать служебные расследования по различным чрезвычайным происшествиям. Увеличение  функций внутреннего аудита конкретным содержанием зависит от особенностей деятельности предприятия и должна осуществляться тем органом управления, которому подчиняется служба внутреннего аудита.  
Важной задачей службы внутреннего аудита является финансово-экономический анализ деятельности предприятия и разработка ее финансовой стратегии. Это дает возможность повысить эффективность работы отдельных подразделений и организации в целом, способствует выполнению основной цели, поставленной перед внутренним аудитом. 
Консультативные услуги по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также в вопросах права, являются важными направлениями внутренней аудиторской службы. Внедрение эффективной достоверной и полной информации системы управления для своевременного выявления и устранения выявленных недостатков.

     В результате проверки, анализа и консультирования со стороны службы внутреннего аудита предприятие будет подготовлено к проверке внешними аудиторами, налоговой инспекцией и другими органами внешнего контроля.

     Основной особенностью внутреннего аудита является то, что он выполняется во время осуществления и документального оформления хозяйственных операций, что позволяет своевременно выявить недостатки в работе и принять соответствующие меры по их предупреждению.  
Кроме того, наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента, поскольку они уже заранее предполагают наличие высокоэффективной системы бухгалтерского учета и контроля, способного препятствовать возникновению нарушений.

     Основная  цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам  что бы эффективно выполнялись возложенные  на них обязанности, придать сотрудникам компании достаточной твердой веры, что активы компании будут  использованы  наиболее эффективным образом для того чтобы были положительными  цели и задачи  стоящие перед компанией.  Основной метод внутреннего аудита – это чтобы был проведен качественный аудит, а также выбрать рекомендации,  которые были бы более эффективными и выполнимыми, а затем дальнейший их  контроль  выполнения. Аудит не будет и нельзя считать завершенным до тех пор, пока  аудиторские рекомендации не будут внедрены, а также устранены найденные отклонения  
 

     1.8 Организация отдела внутреннего аудита 

     От  того, как правильно организован отдел внутреннего аудита зависит эффективность контроля, а также анализ финансово-хозяйственной деятельности.

       Когда принято   решение о его создании, нужно четко определить цели и  задачи, а также регламентировать деятельность внутренних аудиторов. В  Положении об отделе внутреннего аудита должно быть четко сказано, что данный отдел есть целая часть компании и внутренние аудиторы, осуществляя независимую экспертизу всех процессов с целью их анализа и оценки, должны действовать в соответствии с правилами, а также с распорядком данной  компании.

       Главная  задача  отдела - помогать сотрудникам данной компании в эффективном выполнении  обязанностей,  и помогать  в содействии  также руководству в поиске особенно  результативных путей использования производственных, а также человеческих ресурсов, кроме того не мало важно выявление дополнительных резервов предприятия для повышения производительности, и для  прибыльности производства. Для этого внутренние аудиторы обязаны  будут  представлять отчеты по результатам своей работы, которые содержат  общую информацию об объекте, его анализ, еще не менее важную  оценку и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

     На  сегодняшний день  среди профессионалов широко обсуждается такой  вопрос, насколько корректно участие  внутренних аудиторов в разработке и внедрении систем внутреннего  контроля, так как в вопросе  оценки и анализа аудиторского риска систем контроля проверяемого объекта аудиторы должны быть  очень объективными. Пока аудиторское сообщество не пришло к единому мнению, в Положении об отделе внутреннего аудита может быть зафиксировано, что аудитор, принимавший участие в разработке системы внутреннего контроля, не включается в группу по ее проверке. Но это условие будет выполнимо только при достаточном большом штате внутренних аудиторов.

     Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита еще на этапе  его создания должны быть оформлены в виде письменного документа, который утверждает  руководство компании. Такой документ позволяет гарантировать особый организационный статус, а также независимость и обособленность отдела, что в свою очередь будет, давать гарантию справедливости и беспристрастности мнений его сотрудников. Начальник отдела внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно руководителю компании или другому должностному лицу, который наделен полномочиями, достаточными для обеспечения независимости действий аудиторов и для принятия адекватных мер по всем выявленным недостаткам.

     Каким должен быть специалист по внутреннему аудиту? Первоначальным условием является знание принципов организации и управления, а также владение базовыми знаниями в таких дисциплинах, как бухгалтерский учет и финансы, право, налогообложение, продажи, логистика, информационные технологии. Но быть специалистом во всех этих областях сразу невозможно, да и это не должно является обязательным. Желательно, чтобы отдел внутреннего аудита имел в своем составе квалифицированного специалиста-аудитора по каждой из таких областей. Кроме того, если при проведении аудита необходимы глубокие знания в какой-либо очень сложной или специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних специалистов.

     Аудиторы  могут работать индивидуально и  командой, в которую подбираются  люди, обладающие необходимой глубиной знаний в требуемых дисциплинах. Аудитор-профессионал должен иметь следующие качества: уметь находить общий язык с разными людьми, уметь четко выражать свои мысли и отстаивать свою точку зрения, иметь предельную аккуратность в оценках и суждениях, честность, самоорганизованность и умение планировать свою работу, уметь доходить до сути вещей. Обладающие необходимым образованием и профессиональным опытом специалисты - гарантия качества выполнения задач, поставленных перед отделом внутреннего аудита. Такие знания и навыки должны быть достаточными для правильного применения аудиторских методик, а также процедур. Такая сложная структура возможна только в крупных компаниях со значительным штатом внутренних аудиторов. В средних и мелких компаниях отдел состоит из Начальника отдела, внутреннего аудита и подчиненных ему специалистов. Связь с  правлением компании должна быть двусторонней: с одной стороны, внутренний аудит подчиняется высшему руководству, с другой - руководитель отдела участвует как приглашенное лицо в заседаниях исполнительного органа компании при обсуждении вопросов, касающихся сферы деятельности сотрудников отдела. При этом внутренний аудитор не имеет права голоса, однако он может высказывать свои замечания и рекомендации, которые вносятся в протоколы заседаний.  Чтобы поддержать свой высокий профессиональный уровень, внутренние аудиторы должны посещать семинары и конференции, а также обмениваться опытом и знаниями со своими коллегами из других компаний. Кроме того, надо быть в курсе нововведений не только в финансовой области, но и в вопросах, касающихся деятельности компании в целом. В свою очередь, начальник отдела внутреннего аудита обязан обеспечить необходимый уровень организации работы своих сотрудников. Одним из наиболее важных аспектов  деятельности внутреннего аудита является определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери.

     Внутренние  аудиторы дают оценку разрабатываемым  контрактам и выполнению сторонами  своих контрактных обязательств. Внутренний аудит должен доказать сотрудникам  компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно. Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности сотрудников к сотрудничеству с ними. К сожалению, персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не исполнителей, а рабочий процесс, выявляя недостатки существующих процессов, правил и процедур, тем самым помогая компании достигать лучших результатов. 
 
 

     Заключение 

      Рассмотрение сущности внутреннего контроля, заключающееся в понимании каждым целей и задач внутреннего аудита, его места в системе управления организацией, той законодательной и нормативной базы, которая призвана обеспечить сопровождение его жизнедеятельности и развития, позволит глубже понять значение системы внутреннего контроля, как с точки зрения руководителя или собственника, так и с точки зрения каждого члена бригады.

      Отраженная  в работе организация службы внутреннего  контроля, демонстрирует возможность планирования и проведения внутреннего аудита с помощью созданной по своей структуре и составу определенной бригаде аудиторов, призванной правильно и в интересах заинтересованных лиц, методически грамотно не только провести проверку и оценить выявленные и задокументированные результаты, но и быть способной осуществлять своевременный контроль за деятельностью наиболее интересующих руководителя или собственника, центров ответственности.

      Я считаю, что  организация службы внутреннего аудита на предприятии  призвана не просто контролировать работу различных звеньев предприятия, а ежедневно применять налаженную систему мероприятий, имеющих целью предотвратить случайные и умышленные ошибки и искажения, своевременно обеспечивать достоверной информацией руководство, чтобы весь комплекс проводимых мероприятий способствовал в дальнейшем  принятию руководством предприятия правильных управленческих решений для повышения эффективности экономики организации на основе сбора и обработки данных полученных в ходе выполнения своих обязанностей службой внутреннего контроля.

      Такой контроль обеспечивает защиту и сохранность  активов и учетных данных, точность, правильность, полноту и санкционированность  отражения в учете хозяйственных  операций, а также своевременную  подготовку достоверной финансовой отчетности.

      Если  рассмотреть хронологию развития штатной  структуры любой современной  организации то, очевидно, что профессии юриста, психолога (кадровика), аудитора входят в организационную структуру организации все чаще и чаще. Предавая их профессии высокое значение и отсутствии подобных специалистов в штате, многие компании вынуждены обращаться за юридической и аудиторской помощью в различные специализированные учреждения. Ни одна зарубежная компания не начнет свою деятельность в России без юридической и аудиторской поддержки страхуясь от возможных рисков. Однако расходы, связанные с привлечением юристов и аудиторов очень высоки, час работы специалиста международника в зависимости от квалификации может стоить от 200 до 1200$. Учитывая все обстоятельства, очередной виток спирали развития, все плотнее приближается к необходимости наличия на предприятии штатных сотрудников службы внутреннего аудита.

      В заключении своей работы я хотела бы отдельно отразить дополнительные возможности внутреннего аудита с моей точки зрения. Оценка целесообразности, разрешенности и законности совершаемых сделок- основные, но не все основные направления аудиторского контроля в области финансово-хозяйственных операций.

      Аудиторы  могут принимать участие в  решении проблемы чистоты информации, собранной для принятия решения, касающегося совершения какой-либо важной сделки. Как известно, исход дела (сделки) зависит от возможности повлиять на предпосылки решения, на выбор альтернатив, на информацию, собранную по этим альтернативным вариантам. Возможности могут оказаться в руках сотрудников, преследующих сугубо личные или узкогрупповые цели. В этом случае внутренний аудитор, при санкции руководителя или собственников, должен проявить свою компетентность и практические навыки в критическом подходе к каждому принимаемому решению. Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой может быть одной из, функций такого специалиста.

    Таким образом, хочу отметить, что успех  в организации и работе службы внутреннего аудита во многом будет зависеть от позиции руководства организации по отношению к внутреннему контролю, то есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией, а позиция самой службы в организационной структуре фирмы будет определяться по мере организационного развития управления, накопления финансового и кадрового потенциала.

    В заключение отмечу, что внутренний контроль и внутренний аудит объединяет конечная цель - увеличение стоимости компании. Эта цель достигается через эффективное использование имеющихся у компании ресурсов. Поэтому российские организации, которые уделяют серьезное внимание вопросам внутреннего контроля и аудита, имеют конкурентные преимущества на западных рынках капитала, становятся все более привлекательными для долгосрочных инвесторов, поскольку характеризуются высокими финансовыми показателями.