Упрощенная система налогообложения и её роль в экономической система малого предприятия

     Как мы видим, недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.

     Один  из главных «плюсов» специального режима налогообложения – экономия фирмы-“упрощенца” на налогах.

     Именно  из-за нее применять УСН многим компаниям выгодно. На этой системе  у фирмы остается больше собственных  средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана  с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. Поясним сказанное на примере.

     Пример 5. Фирма покупает товар на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС  – 9000 руб.) и продает  его:

     – за 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) при  обычной системе;

     – за 100 000 руб. (без НДС) при упрощенной системе.

     Ситуация 1 .

     Фирма находится на общей  системе налогообложения. В этом случае общая  сумма налогов  составит 21 000 руб. (9000 руб. (НДС) + 12 000 руб. (налог  на прибыль)), у фирмы  на расчетном счет останется 38 000 руб.

     Ситуация 2 .

     Фирма находится на УСН. Если она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:

     100 000 руб. x 6% = 6000 руб.

     После расчета с поставщиком  товаров и перечисления налога у фирмы  останется на расчетном  счету:

     100 000 руб. – 59 000 руб.  – 6000 руб. = 35 000 руб.

     Если  она платит единый налог с разницы  между доходами и  расходами по ставке 15 процентов, то сумма  налога составит:

     (100 000 руб. – 59 000 руб.) x 15% = 6150 руб.

     После расчетов с поставщиком  и бюджетом у фирмы  остается:

     100 000 руб. – 59 000 руб. – 6150 руб. = 34 850 руб.

     Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный  режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна  УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать. 
 

Заключение

     В данной курсовой работе были рассмотрены  теоретические и практические аспекты  применения упрощенной системы налогообложения, а также выявлены основные достоинства  и недостатки данного режима налогообложения.

     На  основании проделанной работы можно  сделать следующие выводы.

     Упрощенная  система налогообложения предназначена  в основном для малых и средних  предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

     Так, организации, применяющие данный налоговый  режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций,
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);
• налога на имущество организаций;
• единого социального налога.

     Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
• единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

     Этот  режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами  упрощенной системы налогообложения  являются:

• снижение налогового бремени налогоплательщика,
• упрощение учета, в том числе налогового,
• упрощение налоговой отчетности,
• относительно низкие ставки единого налога,
• налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,
• право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

     Среди недостатков УСН можно выделить:

• вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;
• отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;
• при переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
• при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.

     Однако  основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы.

     Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть  первая от 16.07.1998 (с учетом последующих  изменений и дополнений);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 (с учетом последующих изменений и дополнений);
3. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения»;
4. Закон РБ (в редакции Законов РБ от 21.06.2005 № 191-з, от 29.11.2005 № 235-з) «Об утверждении бюджета Республики Башкортостан на 2005 год»;
5. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 314 с.;
6. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – 480 с.;
7. Консультант плюс. [www.consultant.ru];
8. Дистанционный консалтинг Поддержка малого бизнеса [http://www.dist-cons.ru/modules/usno/index.html];
9. Бухучет – Налоги – Аудит [http://www.buhgalteria.ru];