Управление оборотными средствами предприятия

     У предприятий может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, налоговой инспекции по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды.

     Следует также выделить прочие источники  формирования оборотных средств, к  которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

     Правильное  соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.  
 

     1.3 Методы определения  плановой потребности в оборотном капитале. 

     Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и о.перативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

     Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

     Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу  обращения.

     Отечественная практика нормирования оборотных средств  на промышленный предприятиях основана на ряде принципов.

     Потребность в собственных оборотных средствах  для каждого предприятия определяется при составлении финансового  плана. Таким образом, величина норматива  не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

     При исчислении потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  необходимо учитывать следующее: собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

     Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности в них положе смета  затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При  этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

     Для определения норматива принимается  во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

     В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов:

     Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных  средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течении 24 дней.

     Норма запаса  может устанавливаться  в процентах, в денежном выражении  к определенной базе.

     Нормы оборотных средств разрабатываются  на предприятии финансовой службой с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

       Далее, исходя из нормы запаса  и расхода данного вида товарно-материальных  ценностей, определяется сумма  оборотных средств, необходимых  для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

       И наконец, рассчитываться совокупный  норматив путем сложения частных  нормативов. Норматив оборотных  средств представляет собой денежной  выражении планируемого запаса  товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 

     2. Методы определения  плановой потребности в оборотном  капитале

     2.1 Методы нормирования  оборотных средств.

     Нормирование  оборотных средств заключается в разработке на предприятиях экономически обоснованного размера оборотных средств, обеспечивающего при минимальном размере оборотных средств бесперебойный процесс производства.

     Наличие в обороте предприятия большего количества оборотных средств, чем нужно, приводит к омертвлению материальных ценностей. В обратном случае, когда размер оборотных средств будет меньше реальной потребности предприятия, оно будет испытывать производственные трудности. Существует два метода расчёта норматива оборотных средств:

     Опытно  статистический – отражает сложившуюся  практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность состоит  в том, что анализируются имеющиеся  оборотные средства и исключаются  излишние и ненужные ценности, а  в некоторых случаях даются рекомендации по пополнению материальных ценностей.

     Метод прямого счёта предусматривает  научно-обоснованный расчёт запасов  по каждому элементу оборотных средств (при условиях научно-технических  достижений в развитии техники, технологии, в организации производства). Считается, что основным методом нормирования должен быть метод прямого счёта по каждому элементу оборотных средств.

     Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может  быть выражена следующим образом: 

       

     где Н_сэл – норматив оборотных средств по элементу (в стоимостном выражении);

     О – оборот (расход, выпуск по данному  элементу за период);

     Т_д – продолжительность периода (в днях);

     Н_эл – норма оборотных средств по данному элементу (в днях).

     Нормирование  производственных запасов.

     Норматив  на производственные запасы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных  средств (в днях). В норму оборотных  средств включается время: нахождения материалов в пути (транспортный запас); приёмка, разгрузка, сортировка, складирование и лабораторный анализ; подготовка материалов к производству; пребывание в виде текущего складского запаса; пребывание в виде гарантийного (страхового) запаса.

     Нормирование  незавершённого производства.

     Нормальные  размеры незавершённого производств необходимы предприятию для обеспечения его ритмичной работы. В то же время наличие незавершённого производства сверх меры приводит к «замораживанию» оборотных средств.

     На  предприятиях с устойчивой номенклатурой  и относительно коротким производственным циклом объём незавершённого производства не претерпевает больших изменений. Поэтому на таких предприятиях при расчёте валовой продукции заводским методом не учитывают изменения остатков незавершённого производства.

     Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

     - Метод прямого  счета. Этот  метод заключается в том, что  сначала определяется величина  авансирования оборотных средств  в каждый элемент, затем их  суммированием определяется общая  сумма норматива.

     - Аналитический метод. Он применяется  в том случае, когда в планируемом  периоде не предусмотрено существенных  изменений в условиях работы  предприятия по сравнению с  предшествующим. В этом случае  расчет норматива оборотных средств  осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

     - Коэффициентный метод. При этом  методы новый норматив определяется  на базе старого путем внесения  в него изменений с учетом  условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

     На  практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом  этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

     Норматив  оборотных средств, авансируемых в  сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле: 

     Н=Р*Д, где

     Н - норматив оборотных средств в  запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

     Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

     Д - норма запаса в днях.

     Среднесуточный  расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале. 

     Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма  запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

     Норма запаса в днях по отдельным видам  сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

     - Транспортный запас необходим  в тех случаях, когда время  движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

     - Подготовительный запас. Предусматривается  в связи с затратами на приемку,  разгрузку и складирование сырья.  Он определяется на основе  установленных норм или фактически  затраченного времени.

     - Технологический запас. Этот запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

     - Текущий складской запас. Он  признан обеспечить  бесперебойность  процесса производства между  поставками материалов, поэтому  в промышленности он является  основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство. Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.