Управленческий учет и отчетность как база управленческого учета

а) финансовый

б) бухгалтерский

в) управленческий

г) нет верного ответа

2. Управленческий учет отличается от финансового учета тем…

а) что служит целям управления и контроля

б) что использует дополнительные счета бухгалтерского учете

в) что ведется отдельным подразделением предприятия

3. Чем было обусловлено выделение управленческого учета из единой системы бухгалтерского учета?

а) требованиями законодательства по бухгалтерскому учету

б) спецификой целей и задач управленческого учета

в) требованиями налоговых органов

4. В чем состоят задачи управленческого учета?

а) формирование информации о действительной прибыли предприятия отличной от той, что указывается в налоговой и бухгалтерской отчетности

б) формирование достоверной информации о деятельности предприятия, планирование и контроль эффективности, определение фактической себестоимости и отклонений, анализ отклонений, формирование базы для принятия решений

в) формирование информации о действительной себестоимости продукции для контроля за производственными процессами на предприятии

5. Обязательна ли организация управленческого  учета на предприятии?

а) да

б) нет

в) в зависимости от организационно-правовой формы

6. Непрерывный, целенаправленный социально-экономический и организационно-технический процесс, осуществляемый с помощью различных методов и технических средств для достижения поставленных задач – это:

а) управленческий учет

б) бюджетирование

в) процесс управления

7. В системе управления выделяют такие системы как:

а) регулируемая

б) регулирующая

в) управляемая

г) управляющая

8. Заключительная стадия процесса принятия решения:

а) выбор лучшего варианта

б) формулировка и обоснование проблемы

в) работа с информацией

г) формулировка решения

9. Аналитичность информации – это:

а) её достоверность

б) её адекватность

в) её срочность

г) её полезность

10. Классификация информации по характеру применения выглядит так:

а) плановая, нормативная, оперативная

б) постоянная, переменная

в) внешняя, внутренняя

г) достаточная, недостаточная, избыточная

3.2 Задача

Предприятие осуществляет выпуск сменных блоков для студенческих тетрадей. Перед тем как определить объем выпускаемой продукции, отдел продаж проводит маркетинговое исследование на рынке. Смета доходов и расходов предприятия на предстоящий период представлена в табл. 1.1. Однако после подведения итогов деятельности предприятия оказалось, что фактические показатели отличаются от плановых (табл. 1.2).

Задание:

1. определить отклонения фактически полученных данных от плановых;
2. с использованием гибкого бюджета определить, чем вызваны отклонения фактических показателей от плановых, и подсчитать их величину;
3. выявить отклонения и провести их анализ:

• по затратам основных материалов;
• по прямым трудовым затратам;
• по общепроизводственным расходам.

Таблица 1.1

Смета доходов/расходов предприятия на предстоящий период исходя из производства 17 500 блоков

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка (17 500 шт. * 20 руб.)	350 000
2. Прямые  трудозатраты (6825 ч. * 10 руб./час)	68 250
3. Основные  материалы (17 500 шт. * 2,4 руб.)	42 000
4. Переменные  общепроизводственные расходы в том числе: вспомогательные материалы непрямые (косвенные) трудозатраты коммунальные услуги прочие	40 250   10 500 14 000 7000 8750
5. Постоянные  общепроизводственные расходы заработная плата руководства амортизация коммунальные услуги прочие	49 400 19 000 15 000 4500 10 900
6. Всего  затрат	199 900
7. Прибыль	150 100

Таблица 1.2

Отчет об исполнении сметы

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка (14 000 шт. * 30 руб.)	420 000
2. Прямые  трудозатраты (5000 ч. * 15 руб./час)	75 000
3. Основные  материалы (14 000 шт. * 3,286 руб.)	46 000
4. Переменные  общепроизводственные расходы в том числе: вспомогательные материалы непрямые (косвенные) трудозатраты коммунальные услуги прочие	44 100   11 500 15 250 7600 9750
5. Постоянные  общепроизводственные расходы заработная плата руководства амортизация коммунальные услуги прочие	49 100 18 500 15 000 4500 11 100
6. Всего  затрат	214 200
7. Прибыль	205 800

Решение:

1. Определим отклонения фактически полученных данных от плановых

Таблица 1.3

Расчет отклонений показателей

Показатель	План,руб	Факт, руб.	Отклонение, руб.
1. Объем  реализации, шт.	17 500	14 000	-3500
2. Цена  за единицу, руб.	20	30	10
3. Выручка, руб.	350 000	420 000	70 000
4. Прямые  трудозатраты, руб./час	68 250	75 000	6750
5. Основные  материалы, руб.	42 000	46 000	4000
6. Переменные  общепроизводственные расходы в том числе: вспомогательные материалы непрямые (косвенные) трудозатраты коммунальные услуги прочие	40 250   10 500 14 000 7000 8750	44 100   11 500 15 250 7600 9750	3850   1000 1250 600 1000
7.Постоянные  общепроизводственные расходы заработная плата руководства амортизация коммунальные услуги прочие	49 400 19 000 15 000 4500 10 900	49 100 18 500 15 000 4500 11 100	-300 -500 0 0 200
8. Всего  затрат	199 900	214 200	14 300
9. Прибыль	150 100	205 800	55 700

 

2. С использованием гибкого бюджета  определить, чем вызваны отклонения  фактических показателей от плановых, и подсчитать их величину

Таблица 1.4

Анализ отклонений фактических показателей от плановых

Показатель	Затраты на ед. продукции	План, руб.	Факт, руб.	Отклонение, руб.	Гибкий бюджет
1. Объем реализации, шт.		17 500	14 000	-3500
2. Цена за единицу, руб.		20	30	10
3. Выручка, руб.	20,0	350 000	420 000	70 000	280000
4. Прямые трудозатраты, руб./час	3,9	68250	75 000	6750	54600
5. Основные материалы, руб.	2,4	42 000	46 000	4000	33600
6.Переменные общепроизводственные расходы, в т.ч.	2,3	40 250	44 100	3850	32200
вспомогательные материалы	0,6	10 500	11 500	1000	8400
непрямые (косвенные) трудозатраты	0,8	14 000	15 250	1250	11200
коммунальные услуги	0,4	7000	7600	600	5600
Прочие	0,5	8750	9750	1000	7000
7. Маржинальнй доход, руб.	11,4	199 500	254 900	55 400	159600
8.Постоянные общепроизводственные  расходы		49 400	49 100	-300	49400
заработная плата руководства		19 000	18 500	-500	19000
Амортизация		15 000	15 000	0	15000
коммунальные услуги		4500	4500	0	4500
Прочие		10 900	11 100	200	10900
9. Всего затрат		199 900	214 200	14 300	199900
10. Прибыль		150 100	205 800	55 700	110200

 

Согласно запланированному бюджету, цена реализации должна была составлять 20 руб. за штуку.

Фактически цена сложилась 30 руб. за штуку.

Данное изменение положительно повлияло на размер прибыли, увеличив ее на (14 000*30) – (14 000*20) = 140 000 руб.

За счет уменьшения объема реализации на 3500 шт., уменьшилась прибыль на 39 900 руб. = (150 100-110200).

Отклонение прибыли от изменения объема реализации = (14 000-17 500)*11,4 = - 39 900 руб.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.5

Анализ отклонений затрат фактических от бюджетных

Показатель	Факт	Отклонение факт. затрат от гибкого бюджета	Гибкий бюджет (14 000 шт.)	Отклонения гибкого бюджета от генерального	Генеральный бюджет
Объем реализации (шт)	14000	-	14000	3500 (Н)	17500
Выручка от реализации.	420000	140000 (Б)	280000	70000 (Б)	350000
Прямые трудозатраты	75000	20400 (Н)	54600	13650 (Н)	68250
Основные материалы	46000	12400 (Н)	33600	8400 (Н)	42000
Переменные общепроизводственные расходы	44100	11900 (Н)	32200	8050 (Н)	40250
Маржинальный доход	254900	95300 (Б)	159600	39900 (Н)	199500
Постоянные общепроизводственные расходы	49100	300 (Б)	49400	-	49400
Прибыль	205800	95600 (Б)	110200	39900 (Н)	150100

 

Таким образом, благоприятное отклонение фактической прибыли от ее значения по гибкому бюджету составляет 95600 = ((254900-159600) – (49100-49400)) руб., и неблагоприятное отклонение по гибкому бюджету от значений по статическому (планируемому) 39900 = (159600-199500) руб.

Увеличение цены на продукцию в целом не позволило отрицательно повлиять на прибыль за счет уменьшения объема реализации и увеличения переменных общепроизводственных расходов, прямых трудозатрат и основных материалов.

Выявим отклонения и проведем их анализ:

• по затратам основных материалов;
• по прямым трудовым затратам;
• по общепроизводственным расходам.

Таблица 1.6

Использование ресурсов в сравнении с планом

Показатель	По производительности		По цене
	План	Факт	План	Факт
Прямые трудозатраты	6825 ч.	5000 ч.	10 руб./час	15 руб./час
Основные материалы	17500 шт.	14000 шт.	2,4 руб.	3,286 руб.

 

Отклонение по цене приобретения ресурсов  равны:

(3,286-2,4)*14000 = 12404 руб. (Н)

Отклонения в трудозатратах равны:

(15-10)*5000 ч. = 25000 руб. (Н)

Отклонения по производительности равны:

(14000-17500)*2,4 = -8400 шт. (Б)

Отклонения по трудозатратам равны:

(5000-6825)*10 = -18250 ч. (Б).

Отклонения по переменным общепроизводственным расходам равны:

(44100-40250) = 3850 руб. (Н)

За счет:

• увеличения вспомогательных материалов (1000 руб.);
• непрямых (косвенных) трудозатрат (1250 руб.);
• коммунальных услуг (600 руб.);
• прочих (1000 руб.)

Отклонения по постоянным общепроизводственным расходам равны:

(49100-49400) = -300 руб. (Б)

За счет:

• уменьшения заработной платы руководства (-500 руб.);
• неизменной величины амортизации;
• коммунальных услуг;
• увеличение произошло по прочим расходам (200 руб.), которые перекрылись за счет уменьшения заработной платы руководства и еще сократили в целом постоянные общепроизводственные расходы.

 

Таблица 1.7

Отклонения использованных ресурсов

По ресурсам	Отклонения по цене, руб.	Отклонения по использованию, руб.
Основные материалы	12404 (Н)	8400 (Б)
Прямые трудозатраты	25000 (Н)	18250 (Б)
Итого	37404	26650