Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

должник признает свой долг.

Для того, чтобы организация признала свой долг, можно кредитору:

частично оплатить задолженность,

обратиться к  кредитору с просьбой об отсрочке платежа,

подписать акт  сверки задолженности,

подписать заявление  о зачете взаимных требований.

Если организация  раз в три года будет письменно  признавать свою задолженность, то срок исковой давности будет все время  продлеваться .На следующий день после того , как истек срок исковой давности по какому либо долгу, ее нужно списать. Для этого бухгалтер проводит инвентаризацию кредиторской задолженности и составляет акт, а руководитель предприятия издает приказ о списании долга .

Суммы списанной  задолженности включаются в состав внереализационных доходов предприятия. В бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 60 (76) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»- списана  сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности.

Кредиторская  задолженность чаще всего возникает  при нарушении обязательств, связанных  с куплей – продажей товаров ( работ , услуг ) : у покупателя , который не оплатил товары , или у поставщика , который их не отгрузил , хотя и получил аванс. В том и другом случае сумма задолженности определяется с учетом налога на добавленную стоимость. НДС по оприходованным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) возместить из бюджета нельзя. Сумма налога в этом случае «зависает» на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Если задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги) списывается, то списать нужно и соответствующую сумму НДС. Данный НДС по неоплаченным товарам ( работам, услугам ) можно включать в состав внереализационных расходов. В учете при этом делается проводка:

Дебет 91 субсчет  «Прочие расходы» Кредит 19 – списан НДС , относящийся к кредиторской задолженности .

Бывает, что поставщик, получив аванс от покупателя, не отгружает ему продукцию (работы, услуги). Нередко в данном случае не возвращается сам аванс. Тогда  у поставщика образуется кредиторская задолженность. С сумм полученных авансов  организация должна заплатить НДС  в бюджет. В бухгалтерском учете  это отражается так:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»- получен  аванс под поставку продукции  ( работ, услуг ).

Дебет 62 субсчет  «Авансы полученные»

Кредит 68 субсчет  «Расчеты по НДС»- исчислен НДС с  суммы полученного аванса. После  того как срок исковой давности пройдет, сумму полученного аванса нужно  списать, а НДС, который был уплачен  в бюджет можно восстановить и  зачесть в счет будущих платежей.

1.5 Ведение документального  учета расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

В соответствии с Указом Президента РФ № 685 (6) установлено, что с 1 января 1997 года все плательщики  налога на добавленную стоимость  обязаны составлять счета-фактуры  при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг). Порядок составления  счетов-фактур, ведения журналов учета  счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден постановлениями  Правительства РФ от 29 июля 1996 года № 914 (8)

С 11 мая 2006 года была введена новая форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства  РФ от 2 декабря 2000 года № 914, изменения  и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. №283 .

Также с 11 мая 2006 года начали действовать новые Правила  ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок (далее – Правила). Эти Правила  утверждены постановлением Правительства  РФ от 2 декабря 2000 года № 914., изменения и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283

В данной курсовой работе будут и далее делаться ссылки на перечисленные и описанные  нормативные документы.

Основным документом, который используется при оформлении расчетов с поставщиками и покупателями на этом предприятии, является счет-фактура. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 (далее – Постановление  № 914) установлен порядок составления  счетов _ фактур.

Счета-фактуры  выписывают все предприятия и  организации, реализующие товары (работы или услуги) как облагаемые налогом, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС). Ведь именно на основании счета-фактуры производится расчет НДС и осуществляется контроль за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет и компенсации НДС из бюджета. Рассмотрим пример составления счета-фактуры, с 11 мая 2006 года в соответствии с Правилами применяется ее новая форма.

В верхней части  счета-фактуры указываются полные или сокращенные наименования поставщика и покупателя, их юридические адреса (должны соответствовать записям  в учредительных документах). Отведены строки для отражения ИНН/ КПП  поставщика и покупателя, а также  отмечено кто является грузоотправителем  и грузополучателем.

Что касается табличной  части счета-фактуры, то здесь предусмотрен такой порядок заполнения и расчета: проставляются наименования товаров (в нашем примере это услуги по переработке давальческого сырья); в следующих графах указывается  единица измерения. Указанную в  договоре цену за единицу измерения  приводят в 4 графе. Причем НДС в этой графе не учитывается. Сумма, записываемая в графе 5, обратим внимание, что  в 5 графе добавилось : имущественные права без налога, определяется умножением количества на его цену за единицу измерения. Если бы наша услуга облагалась акцизом, то его сумма была бы занесена в 6 графу.

Графа 7 предназначена  для ставки налога на добавленную  стоимость. Здесь должна отражаться как ставки 18 % и 10 %, но и 0 ставка, если товар не облагается налогом то в  этой графе ставится прочерк или  делается запись без налога . В 8 графе отражается сумма налога, рассчитанная по формуле:

Н = Ст * Нс / 100 % (1)

Н – сумма  налога;

Ст – стоимость услуги без налога;

Нс – налоговая  ставка.

В графу 9 вписываем  стоимость товара (работ, услуг) , имущественных прав , всего с учетом налога.

Графа 10 «Страна  происхождения»

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

К составлению  счетов-фактур имеются и несколько  требований:

В ней не допускаются  подчистки и помарки. Все исправления  следует заверить подписью руководителя поставщика и печатью.

Все бланки счетов-фактур надо заранее пронумеровать.

Счет-фактура  должен быть составлен на русском  языке, как с использованием компьютера, так и от руки (в нашем примере  документ был составлен с использованием программы компьютера, о чем будет  сказано в третьей главе курсовой работы.)

После заполнения счет-фактура был подписан руководителем  организации поставщика и главным  бухгалтером предприятия. После  чего счет-фактура была скреплена  печатью организации.

Разумеется, заполнению счета-фактуры следует уделить  большое внимание. Ведь если этот документ будет составлен неправильно, покупатель товара не сможет зачесть налог на добавленную стоимость из бюджета.

Согласно пункту 1 вышеназванного постановления счета-фактуры  для учета НДС составляются бухгалтером, если при этом предприятие является поставщиком, по мере отгрузки товаров  в двух экземплярах, один из которых  представляются покупателю не позднее 5 дней с момента отгрузки товаров  согласно пункту 3 статьи 168 второй части  Налогового кодекса РФ, которая вступает в силу с 1 января 2001 года и сокращает  срок составления счета-фактуры с десяти до пяти дней.

При осуществлении  операций, в которых предприятие  выступает поставщиком, ведет также  журнал учета выданных счетов-фактур и книгу продаж. Если предприятие  будет выступать как покупатель товара, то он обязан также вести  журнал учета счетов-фактур и книгу  покупок.

Продавцы ведут  книгу продаж, предназначенную для  регистрации счетов-фактур(контрольных лент ККТ , бланков строгой отчетности при реализации товаров(выполнение работ ,оказании услуг). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС ( с учетом положения статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ) , в т.ч. при отгрузке ( передаче ) товаров , имущественных прав , при получении оплаты , частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет -фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Оригиналы счетов-фактур, получаемые покупателями от поставщиков, хранятся у покупателя в журнале  учета счетов-фактур и подлежат регистрации  в книге покупок в хронологическом  порядке по мере оплаты и оприходования товара.

Новая форма  книги покупок также была дополнена  графами:

порядковый номер  записи сведений о счет-фактуре;

страна происхождения  товара и номер грузовой таможенной декларации;

стоимость покупок, которые облагаются НДС по нулевой  ставке.

Покупатели ведут  книгу покупок, предназначенную  для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами , в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета – фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период , в котором был зарегистрирован счет -фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Расчеты с поставщиками или с покупателями производятся как за наличный расчет, так и  при помощи платежных поручений.

При поступлении  денежных средств от покупателей  в кассу предприятия, выписывается приходный кассовый ордер, а его  корешок отдается представителю  покупателя. При расчетах с поставщиками в основном применяется платежное  поручение.

II. Особенности ведения  учета расчетов  с поставщиками  и подрядчиками  в ОАО «Славгородская пивоварня»

2.1 Краткая характеристика  предприятия

В наше сложное  время не так много предприятий, которые приносят прибыль не только себе, но и городу и государству  в виде налогов и сборов в местный