Учёт расчётных операций

6. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

         Для учёта различных  расчётных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счёте учитывают расчёты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной зарплате, суммам удержаний из зарплаты в пользу организации и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

         К счёту 76 «Расчёты с  разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

         76.1 «Расчёты по  имущественному и личному страхованию»;

         76.2 «Расчёты по  претензиям»;

         76.3 «Расчёты по  причитающимся дивидендам и другим  доходам»;

         76.4 «Расчёты по  депонированным суммам» и др.

         В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчётов по обязательному социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.

         Кроме того, в соответствии с изменениями и дополнениями в Положении о составе затрат организациям разрешено с 01.01.1996 г. создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

         К затратам по созданию страховых фондов относятся страхование  средств транспорта, имущества, гражданской  ответственности организаций-источников повышенной опасности, гражданской  ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключённым в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

         Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10,43 и др. в дебет счёта 76.1. По дебету счёта 76.1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»).

         Аналитический учёт по счёту 76.1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

         Взаимные претензии  возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчётам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

         Претензия рассматривается  в срок до 30 дней со дня её получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами.

         Ответ о результатах  рассмотрения претензии сообщается в письменном виде и подписывается  руководителем организации или  его заместителем.

         Для учёта  расчётов по претензиям используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям». В дебет этого счёта списывают причинённый организации по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков ущерб с кредита следующих счетов:

         ● 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и др.;

         ● 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»;

         ● 91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам и др.;

         Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учёта денежных средств в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учёт по счёту 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счёту 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счёта 76. 
 

2. Расчётная часть.
1. Задание к расчётной части.

Предприятие ОАО «Омега».

Вид деятельности: производство мебели.

            ОАО «Омега» имеет 2 цеха основного производства: № 1 –  по производству полок, № 2 – по производству шкафов.

            Основными поставщиками являются: завод мебельной фурнитуры, ремонтно-строительное управление, деревообрабатывающий комбинат, комбинат мебельных деталей. 

Таблица № 1

Баланс  ОАО «Омега» на начало периода. 

 
 

Расшифровка остатков по аналитическим  счетам.

Счёт 01 «Основные средства» - основные средства даны в балансе по остаточной стоимости 310000 тыс. руб.

Первоначальная  стоимость основных средств – 390000 тыс. руб. (сальдо счёта 01).

Амортизация основных средств – 80000 тыс. руб. 

Счёт 20 «Основное производство» имеет 2 субсчёта:

20.1 «Книжные  шкафы» сальдо – 6000 тыс. руб.

20.2 «Книжные  полки» сальдо – 4000 тыс. руб. 

            Счёт 60 «Расчёт с  поставщиками и подрядчиками» имеет 4 субсчёта:

            60.1 «Завод мебельной  фурнитуры» сальдо – 17000 тыс.  руб.

            60.2 «РСУ» сальдо – 0

            60.3 «Деревообрабатывающий  комбинат» сальдо – 0

            60.4 «Комбинат мебельных  деталей» сальдо - 0 

Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов»  имеет 2 субсчёта:

96.1 «Резервы  на оплату отпусков» сальдо  – 5600 тыс. руб.

96.2 «Ремонтный  фонд» сальдо 9000 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица № 2

2. Журнал хозяйственных операций ОАО «Омега».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Расчёты к операциям.

Операция  № 12.

            В этой операции нужно  определить сумму ЕСН. Данный налог  представляет собой отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, производимыми предприятием от суммы начальной оплаты труда в размере 26 % соответственно.

            Для расчёта суммы  ЕСН необходима следующая формула:

            Σ налога = (Ст * От) : 100 %

            Где Ст – ставка налога = 26 %;

            От  – сумма оплаты труда каждой категории работника (берётся из операции № 10).

            Приложение: полученные суммы налога округлять до целых.

            а) Σ налога = (26 % *21050) / 100 % = 5473 руб.

            б) Σ налога = (26 % * 11050) / 100 % = 2873 руб.

            в) Σ налога = (26 % * 5050) / 100 % = 1313 руб.

            г) Σ налога = (26 % * 4050) / 100 % = 1053 руб.

            д) Σ налога = (26 % * 6050) / 100 % = 2154 руб.

            е) Σ налога = (26 % * 3050) / 100 % = 1086 руб. 

            Операция  № 15.

            В операции № 15 необходимо определить сумму цеховых (общепроизводственных) расходов и распределить её между книжными шкафами и полками пропорционально сумме зарплаты основных рабочих.

            Последовательность  решения:

            1) сложить те суммы из операций с 1 по 15, где в корреспонденции счетов встречаются Дт 25 счёта. Следовательно, получится общая сумма цеховых расходов.

            2) базой для распределения  является сумма основной зарплаты  основных производственных рабочих из операций 10 а и 10 б. Сложите сумму зарплаты рабочих за изготовление книжных шкафов (операция № 10 а) и сумму зарплаты рабочих за изготовление книжных полок (№ 10 б), получите общую сумму зарплаты. Примените её за 100 % и составьте пропорции, где:

            (10 а + 10 б) общая  Σ зарплаты – 100 %

            Σ зарплаты за шкафы (10 а) – Х 1