Учёт и анализ имущественного состояния предприятия

      Существует  и часто используется система  показателей эффективности деятельности, среди них коэффициент рентабельности активов (имущества):

       ,

      где Р_а – коэффициент рентабельности активов (имущества);

      П – прибыль в распоряжении предприятия (форма №2);

      А_с – средняя величина активов.

      Этот  коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

      В аналитических целях определяются как рентабельность всей совокупности активов, так и рентабельность текущих активов.

,

      где  Р_ма – рентабельность текущих активов;

      А_м – средняя величина текущих активов (расчетно по данным баланса).

      Необходимо  отметить, что анализ расчетных коэффициентов  рентабельности имеет практическую полезность лишь в том случае, если полученные показатели сопоставляются с данными предыдущих лет или аналогичными по допустимой величине того или иного показателя рентабельности. В нашей стране  такие  данные  не публикуется, и единственной базой для сравнения является информация о величине показателей за предыдущие годы.

      Существует  взаимосвязь между показателями рентабельности имущества, оборачиваемостью активов и рентабельностью реализованной продукции, которая может быть представлена в виде формулы:

,

      где  О_а – оборачиваемость активов;

      Р – рентабельность реализованной продукции.

      Или  по-другому:

,

      где  В – выручка от реализации  продукции.

      Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных  в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля чистой прибыли в выручке от реализации. Оборачиваемость активов  в  свою  очередь  зависит от объема реализации и средней величины активов.

Анализ  иммобилизованных  внеоборотных  активов  с  точки  зрения  рационального  его  использования

Основные средства и нематериальные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому в его хозяйственной деятельности длительное время, в течение которого оно переносит свою стоимость на готовый продукт  или услугу. Нематериальные активы представляют собой долгосрочные вложения средств, не имеющие какой-либо натурально-вещественной формы. К нематериальным активам относят стоимость имущественных прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности (авторские права, патенты, лицензии, ноу-хау  и  др.).

      Анализ  использования внеоборотных активов  является активным средством воздействия на эффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

      Основными задачами анализа внеоборотных активов  является:

• анализ состава нематериальных активов;
• анализ долгосрочных финансовых вложений;
• изучение состава, структуры движения основных средств;
• определение степени их использования;
• разработка мероприятий по повышению эффективности, и улучшения использования основных фондов.

 

      Рассмотрим  подробнее  состав, структуру и  движение основных фондов.

      Для оценки структуры основных фондов существует деление их на активную часть, неопределенно участвующую в производственном процессе, и пассивную часть, с помощью которой обеспечивается нормальное функционирование активных основных фондов. Увеличение удельного веса активной части основных фондов и соответственно уменьшение доли  пассивной части являются важным фактором роста эффективности производственной деятельности.

      Анализ  состава и движения основных фондов осуществляется по данным годового отчета (форма №11 «О наличии и движении основных фондов и амортизационного фонда»). В отчете содержатся данные, характеризующие наличие, состав и движение основных фондов по их полной первоначальной стоимости.

      Оценка  состояния основных фондов определяется коэффициентом их изношенности, характеризующем техническое состояние основных фондов.

      Если  повышается коэффициент износа, то это свидетельствует о том, что  качественные состояния основных фондов снижаются и они не достаточно обновляются. Показатель износа исчисляется как на начало, так и на конец отчетного периода по следующей формуле:

,

      где  И – сумма износа фондов;

      С – первоначальная стоимость.

      Физическое  состояние основных фондов характеризует  показатели их годности. Этот показатель исчисляется путем вычитания  из 100% износа.

      Коэффициент износа основных фондов дает возможность  определять их техническое состояние  и разработать мероприятие по их обновлению.

      Коэффициент обновления можно рассчитать по формуле:

,

      где С₀ – стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию в течении года;

      С₁ – стоимость основных фондов на конец года.

      Движение  основных фондов можно определить с  помощью коэффициента выбытия, который  равен:

,

      где С_выб – выбывшие за отчетный год основные фонды, С – стоимость основных фондов на конец года.

Анализ  эффективности использования  фондов

      Экономическая эффективность использования основных фондов характеризуется долей амортизации. Но, анализируя этот показатель, надо иметь в виду особенности его формирования. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации также возрастает, увеличивается их доля в собственности продукции  и услуг. Поскольку увеличивается выпуск продукции, изготовленной на более производительном оборудовании, то сумма амортизации стоимости единицы изделия обычно уменьшается.

      Важнейшими  показателями использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

      Фондоотдача Ф₀ – наиболее обобщающий стоимостной показатель, представляющий собой отношение объема производственной продукции (П) к среднегодовой стоимости основных фондов:

.

      Фондоемкость  Ф_емк – показатель, обратный  к фондоотдаче.  Он определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов (Ф) к стоимости выпускаемой продукции (П) и характеризует величину участия фондов в производстве единицы продукции:

.

      Фондовооруженность  труда Ф_в  определяется отношением  среднегодовой стоимости основных  фондов (Ф)  к числу работающих в наибольшую смену (Ч). Она отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами):

.

      Чтобы проследить взаимосвязь между показателями фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда, необходимо преобразовать формулу фондоотдачи: числитель и знаменатель разделить на численность рабочих в наибольшую смену:

,

      где  Ф – средняя стоимость основных фондов;

      П – объем продукции;

      Ч – число рабочих;

      П_т – производительность труда.

      Таким образом, фондоотдачу можно представить в виде частного от  деления производительности труда на фондовооруженность. Следовательно, фондоотдача прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна его фондовооруженности. Поэтому для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы производительности труда опережали темпы роста фондовооруженности.

Анализ  текущих  оборотных  мобильных  активов

      Финансовое  положение предприятия находится  в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

      Так,  наибольший  период оборота имеет  недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и др.), представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного использования предприятием.

      Все остальные активы, называемые текущими оборотными мобильными, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально-вещественную на денежную, и наоборот) в  течении  одного операционного цикла предприятия.

      Первоначально при создании предприятия оборотные  средства формируются как часть его уставного капитала. Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих для изготовления продукции.

      Готовая продукция поступает на склад и отгружается ее потребителям. До момента ее оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Величина этой потребности зависит не только от объема вложенных средств, но и от размера предстоящих расчетов, она может колебаться в течении года по разным причинам, поэтому предприятия  рассматривают  их  в  качестве источников формирования оборотных средств.  Они  образуют устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, прибыль, амортизационный фонд.

      В качестве оборотных средств организации  используют  и устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным источникам, так как постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной деятельности, но ему не принадлежащие.

      К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование в пенсионный фонд, медицинское страхование, фонд занятости;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;
• задолженность бюджету по некоторым видам налогов;
• временно неиспользуемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли.

Основные  задачи анализа оборотных средств  заключаются в определении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, оборачиваемости  оборотных  средств, состояния  дебиторской  задолженности.

Определение потребности предприятия  в оборотных средствах

      Определение потребности в оборотных средствах  определяется в процессе нормирования. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

      Потребность в оборотных средствах для  каждого предприятия определяется при составлении финансового плана.

      Оборотные средства – это авансированная стоимость  для планомерного образования основных производственных фондов и фондов обращения  в размерах, необходимых предприятию для осуществления бесперебойного процесса.

      Расчет потребности в собственных оборотных средствах