Учёт безналичных расчётов

     По  окончании срока действия чековые  книжки сдаются в банк. Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации [2, с.35]:

     •      Наименование «чек», включенное в текст документа;

     •      Поручение   плательщику   выплатить   определенную   денежную сумму;

     •      Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

     •      Указание валюты платежа;

     •      Указание даты и места составления чека;

     •      Подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

     Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

     Документооборот при расчетах чеками сводится в целом  к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:

1. Сумму платежа (цифрами и прописью);
2. Наименование получателя платежа;
3. Место выписки чека;
4. Дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).

     Выписанный  чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

     Предприятие, принимающее в оплату расчетный  чек (чекодержатель), должно убедиться  в следующем:

1. Сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
2. Номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;
3. Подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

     Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается  на обороте чека и проставляет  оттиск штампа. Далее поставщик как  чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).

     Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре  в 4 экземплярах, который должен содержать  полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

     Таким образом, чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.  
 

     2.4 Расчеты по инкассо 

     Расчёты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений[13, с.36].

     Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются  получателем средств (взыскателем) к счету  плательщика  через банк, обслуживающий взыскателя. Банк – эмитент принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются  в договоре банковского счета с клиентом. Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату. Если на счете плательщика недостаточно денежных средств, то платежные требования или  инкассовые поручения помещаются в банковскую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов. Оплата их производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности установленной законодательством.

     Платёжные требования применяются при расчётах за товары (работы, услуги), а также  в иных случаях, предусмотренных  договором плательщика с его  контрагентом. Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

     Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

     Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:

1. Условие оплаты;
2. Срок для акцепта;
3. Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
4. Наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты.

     Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о  поступлении платежного требования. Этот экземпляр платежного требования передается плательщику для акцепта  не позже следующего рабочего дня  со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

     Без акцепта платежными требованиями расчеты  осуществляются:

1. В случаях, установленных законодательством;
2. В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном порядке, наименование работ, товаров и услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, № и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцепного списания). Отсутствие условия о безакцепном списании денежных средств в договоре банковского счета или дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком  в оплате  платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней. Все возникшие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

     Инкассовое  поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

     Инкассовые  поручения применяются:

     В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции.

1. Для взыскания по исполнительным документам.
2. В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

     При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

     Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с  приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

     Документооборот  при инкассовой форме расчетов полностью  совпадает с расчетами платежными требованиями в безакцепной форме.

     Таким образом, расчёты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. 
 

2.5 Вексельная форма  расчётов 

     Вексель – это вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом  форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства. Различают два вида векселей: простой вексель и переводной вексель (тратта) [4, с.35].

     Простой вексель – это письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определённую сумму при наступлении срока платежа другой стороне в уплату за продукцию, работы или услуги. Переводной вексель выписывается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу или предъявителю векселя. Переводной вексель выписывается кредитором и с помощью передаточной надписи (индоссамент) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функции кредитно-расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств векселедержатель посредством индоссамента передаёт вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом процента в пользу банка. При этом делаются записи:

1. При выдачи ссуды под вексель:

• Отражается величина полученного кредита – Дт 51,52   Кт 66,67;

• Отражается сумма процентов за кредит – Дт 26,91   Кт 66,67.

     2. После оплаты векселя: отражаются  векселя, полученные плательщиком  – Дт 66,67   Кт 62.

     3. Отражается возврат денег, если  не выполнены условия по векселю – Дт 66,67   Кт 51,52.

     Учёт  расчётов векселями  у векселедателя

     Векселедатель осуществляет учёт выданных векселей на счёте 60 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Векселя выданные». При этом отражается сумма, указанная в векселе, а кредитуются счета полученных материальных ценностей или издержек производства. Сумма процентов по векселю, причитающихся к уплате относится на счёт в зависимости от содержания хозяйственной операции.

     Учёт  расчётов векселями  у векселедержателя

     Организация-получатель денег по векселю при получении векселя, сумму, указанную в нём, отражает по Дт счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Векселя полученные»  и по Кт счёта 90. Поступление средств по векселю отражается по Дт 51,52 и Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Векселя полученные». Разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленную продукцию, в счёт которой выписан вексель, отражается по Кт счёта 91.

     Таким образом, здесь можно сделать  следующий вывод: вексельная форма расчётов представляет собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3 ПРОБЛЕМЫ, СВЯЗАННЫЕ  С БЕЗНАЛИЧНЫМИ РАСЧЁТАМИ. ПУТИ РЕШЕНИЯ И  ПЕРСПЕКТИВЫ 

     В экономике роль безналичных расчетов для организации состоит в  том, что они выступают условием завершения сделок или выполнения принятых ранее обязательств, способствуют обеспечению кругооборота товара (услуг) и денег, объединяющего всю экономику.

     Объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже суммы требований к банкам-корреспондентам. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяет необходимость установления единообразия посредством регулирования. Это требует выработки единой концепции стандартизации и сертификации банковской деятельности.