МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА «УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА» 
 
 
 
 

ОТЧЕТ

о прохождении  учебной практики

в ООО  «Неон+» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка группы Эбу-061

Головач Анастасия Сергеевна

Руководитель  от ВолГУ: ст. преподаватель

Кондаурова  Ольга Александровна

Руководитель  от организации: гл.бухгалтер

Букова  Екатерина Ивановна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Волгоград 2009

 

СОДЕРЖАНИЕ

 
 

1. Ознакомление  с объектом прохождения практики………………….………….3            2. Учет денежных средств и расчетных операций……………….……………….6     3. Учет сырья, материалов, товаров и других оборотных активов……….……10  4. Учет внеоборотных активов и вложений в них………………….…………….14    5. Учет расчетов по оплате труда……………………………………………….…17           6. Учет затрат производства, издержек обращения, выпуска продукции и ее продажи……………………………………………………………………………..22            7. Учет собственного капитала организации……………………………………..25    Заключение………………………………………………………………………….27      Дневник прохождения практики.......................................................................29        Характеристика…………………………………………………………………….33      Приложения………………………………………………………………………..34

 

1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ОБЪЕКТОМ ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ

 
 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Неон+»  создано в соответствии с Федеральным  законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью». Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом ООО «Неон+» (приложение 1). Данная организация создана в апреле 2006г. Юридический адрес ООО «Неон+»: 403805, Россия, Волгоградская область, город Котово, улица Набережная      дом 31. Телефон/факс: 8-(84455)-2-20-51.

     Основной  целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление  коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг  и товаров.

     ООО «Неон+» занимается следующими видами деятельности:

• строительство и ремонт зданий и сооружений;
• производство общестроительных работ;
• производство электромонтажных работ;
• организация и осуществление оптовой, комиссионной и розничной торговли;
• посредническая деятельность;
• производство товаров/услуг народного потребления;
• организация и осуществление деятельности в сфере бытовых и других услуг;
• сдача в аренду и субаренду движимого и недвижимого имущества;
• осуществление различных видов сделок, кроме прямо запрещенных законодательством с любыми контрагентами;
• осуществление в установленном порядке иных видов экономической деятельности.

     Высшим  должностным лицом организации  является ее руководитель (директор). Директор самостоятельно определяет и создает структуру организации, ее штатный квалифицированный состав, назначает на должности и освобождает от должности работников организации согласно трудовому договору.

     Валюта  баланса ООО «Неон+» на конец 2008г. составила 1 055 тыс. руб., тогда как  на конец 2007г. она составляла 373 тыс. руб. Ликвидность организации составила на конец 2008г. 1,20. Фирма за 2008г. получила чистую прибыль в сумме 385 тыс. руб. Прибыль от продаж составила 681 тыс. руб. (при себестоимости проданных работ и услуг 8 139 тыс. руб.). Общая рентабельность на конец 2008 года составила 6,2%. В целом организация развивается в положительную сторону, показатели ее хозяйственной деятельности с каждым годом увеличиваются.

     На  предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. ООО «Неон+» не имеет бухгалтерской службы ввиду малого объема производства. Поэтому все функции такой службы выполняет бухгалтер. В подчинении у бухгалтера находится его помощник, который занимается в основном оформлением первичной документации, а также выполняет другие поручения бухгалтера.

     Бухгалтерский учет в ООО «Неон+» ведется  в соответствии с требованиями и  допущениями, установленными ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», со статьей 6 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г., а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

     Бухгалтер ведет учет на основании учетной политики предприятия (приложение 2), составленной для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Данный документ представляет собой краткое руководство по организации учета, здесь отражены основные методологии ведения первичного наблюдения и стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение фактов хозяйственной деятельности.

     На  предприятии утвержден рабочий  план счетов (приложение 3), разработанный в соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94. Он является основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер при отнесении отдельных операций на счета.

     В ООО «Неон+» применяются типовые  формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций. Установлена журнально-ордерная форма  регистрации хозяйственных операций. Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности организации, с указанием сроков хранения (приложение 4).

     Таким образом, ООО «Неон+» имеет положительные показатели эффективности производства и на сегодняшний день успешно осуществляет свою деятельность. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. Предприятие не имеет бухгалтерской службы. Организация утверждает свою учетную политику, где отражены основные порядки ведения бухгалтерского учета. Также разработан план счетов, используемый при синтетическом учете.

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 
 

     Функции кассира выполняет главный бухгалтер. В его распоряжении находится  касса, бухгалтер принимает и  выдает денежные средства, проводит инвентаризацию денежных средств в кассе.

     При поступлении денежных средств в кассу бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер (приложение 5), где указывается дата поступления, сумма денежных средств, бухгалтерская проводка (например, Дт 50 – Кт 51), от кого приняты денежные средства и на каком основании. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая остается у лица, от которого были приняты денежные средства.

     При выдаче денежных средств оформляется  расходный кассовый ордер (приложение 6). Здесь также указывается дата выдачи, бухгалтерская проводка (например, Дт 71 – Кт 50), сумма выданных денежных средств, кому и на что выданы денежные средства. Расходный кассовый ордер подписывают руководитель организации, главный бухгалтер и лицо, получившее денежные средства.

     Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в журнале кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера.

     Затем бухгалтер заполняет кассовую книгу (приложение 7), где на каждый день отводится  отдельный лист книги. Данная книга  представлена в виде таблицы, имеющей  следующие столбцы: номер документа, от кого получено или кому выдано, № корреспондирующего счета, приход (если оформляется приходный кассовый ордер), расход (если оформляется расходный кассовый ордер). В первой строке представлен остаток на начало дня. В следующих строках бухгалтер отражает все кассовые ордера, оформленные за день. В конце дня подсчитываются суммы поступивших и расходованных денежных средств и считается остаток на конец дня. Этот остаток денежных средств не должен превышать установленного на предприятии лимита (он составляет 2 000 руб.). В завершение подсчитываются количества приходных и расходных кассовых ордеров.

     Полученные  из кассы денежные средства подотчет идут на различные хозяйственные  нужды, например на ГСМ, командировочные  расходы, покупку материалов и т.д. После использования денежных средств, подотчетное лицо обязано предоставить авансовый отчет (приложение 8), где подробно расписано, на что были потрачены полученные им денежные средства. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (товарные чеки, квитанции, товарные накладные и другие). Бухгалтер регистрирует авансовый отчет в ведомости 02 к счету 71, где каждому подотчетному лицу отводится отдельная строка. По дебету отражаются выданные денежные средства, а по кредиту расходование этих средств (на покупку материалов, командировочные расходы, другие хозяйственные нужды предприятия) в корреспонденции со счетами 10, 20, 70 и другими.

     Организация получает выписки из банка (приложение 9), где отражены все операции с расчетным счетом за день. При этом в выписке по дебету отражается расход денежных средств ООО «Неон+» (т.е. поступление денежных средств на счет банка организации), а по кредиту поступление денег на 51 счет предприятия (т.е. уменьшение денежных средств банка). Также здесь отражены входящее и исходящее сальдо организации (наличие денежных средств на расчетном счете). Выписки из банка бухгалтер регистрирует в группировочных ведомостях по кредиту 51 счета (приложение 10) и по дебету 51 счета (приложение 11).

     Примеры проводок группировочной ведомости по Кт 51 счета:

• 1.07.09 получатель ООО «Гамма-Спектр» платежное поручение № 16    Дт 60 – Кт 51 – 5 864 за материалы;
• 9.07.09 получатель ОАО АКБ «ВПБ» мемориальный ордер № 400 Дт 20 – Кт 51 – 706,93 комиссия банка;
• 9.07.09 получатель ОАО «ЮТК» платежное поручение № 22 Дт 76 –      Кт 51 – 859,30 за услуги связи;
• 9.07.09 по чеку 7311400 приходный кассовый ордер № 19 Дт 50 – Кт 51 – 217 000 получено в банке с расчетного счета на хозяйственные нужды;
• 16.07.09 получатель ИФНС № 3 платежное поручение №184 Дт 68 – Кт 51 – 102 412 уплачен НДС в бюджет;
• 23.07.09 ФФОМС платежное поручение № 193 Дт 69 – Кт 51 – 1 624,24 взнос в ЕСН.

     Примеры проводок группировочной ведомости  по Дт 51 счета:

• 1.07.09 плательщик ООО «ТД ЛУКОЙЛ» платежное поручение № 23     Дт 51 – Кт 62 – 990 за выполненные электромонтажные работы;
• 17.07.09 Даниловское Казначейство платежное поручение № 87 Дт 51 – Кт 62 – 8 691,54 кредиторская задолженность по акту выполненных работ №30 от 29.05.09г. за электромонтажные работы.

     Расчеты с покупателями, банком, а также  с поставщиками проводятся в безналичной  форме. Хозяйственные операции с  поставщиками и покупателями регистрируются в ведомостях 02 к счету 60 и к счету 62 соответственно, где отражены суммы по кредиту (принятых к учету материалов, услуг и работ от поставщиков и оплата выполненных работ покупателями) и по дебету (оплата организацией поступивших материалов, оказанных услуг, выполненных работ поставщиками и на суммы, по которым предъявлены расчетные документы покупателям) в корреспонденции соответствующих счетов. Например, Дт 10 – Кт 60 поступили материалы, Дт 60 – Кт 51 оплачены поступившие материалы, Дт 62 – Кт 90 выполнены электромонтажные работы покупателю, Дт 50 – Кт 62 оплата покупателем выполненных предприятием электромонтажных работ.

     В конце каждого месяца бухгалтер  заполняет журнал-ордер №1 (приложение 12), где отражены все суммы по кредиту  и дебету счетов 50 и 51 в разрезе  корреспондирующих счетов 20, 60, 62, 69, 68, 70, 71 и других. Здесь выводится  сальдо на конец месяца по кассе и по расчетному счету.

     Суммы из ведомостей 02 к счетам 71, 60, 62, 76 заносятся  в журнал-ордер № 3 (приложение 13).

     Затем данные журналов-ордеров №1 и №3 заносятся в главную книгу (приложения 14 – 19). Лист главной книги по счету 50 содержит суммы по дебету, списанные с кредита счетов 51 (ЖО №1) и 71 (ЖО №3), т.е. поступление денежных средств за месяц, и по кредиту (ЖО №1), т.е. расход денежных средств. Сальдо на конец месяца в главной книге должно совпадать с сальдо на конец месяца в журнале-ордере №1.