Учет валютных операций

     Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

     К счету 52 «Валютные счета» открывают  следующие субсчета:

     1  «Транзитные валютные счета»;

     2 «Текущие валютные счета»;

     3 «Валютные счета за рубежом».

     Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

     1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

     2)  иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за  иностранную валюту другого вида.

     Операции  по кредиту счета 52-7 «Транзитные валютные счета» осуществляются в следующих случаях:

     1) при возвращении средств в  иностранной валюте той организации, от которой они поступили;

     2) при перечислении экспортной  валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения;

     3) при перечислении экспортной  валютной выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиков экспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения. Если организация-посредник осуществляет за организацию-поставщика обязательную продажу части его валютной выручки, то оставшаяся часть выручки перечисляется с транзитного валютного счета посредника на текущие валютные счета организации-поставщика;

     4) для оплаты следующих расходов:

     а)  в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

     б)  в пользу организаций-резидентов в  оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

     в)  по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

     г) перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам;

     5)  при обязательной продаже части  валютной выручки, а также продаже  средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи;

     6) при осуществлении посредническими  организациями по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям-поставщикам;

     7)  при переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет;

     8)  при переводе посредническими  организациями поступивших от  резидентов сумм в иностранной  валюте в полном объеме (включая  комиссионное вознаграждение) с  транзитных валютных счетов на текущие валютные счета в оплату стоимости импортируемых товаров по поручению резидентов товаров за счет их средств;

     9) при переводе на текущие валютные  счета организации-посредника оставшейся после обязательной продажи части валютной выручки организации-экспортера, произведенной организацией-посредником со своего транзитного счета, части валютной выручки организации-экспортера для оплаты импорта в Российскую Федерацию на основании заключенных с организациями договоров на импорт продукции.

     Текущий валютный счет открывается организациями  для учета средств, оставшихся в  распоряжении организации после  обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

     По  дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

     С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

     Списание  средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям:

     а)  переводы иностранной валюты в порядке  расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным Центральным банком Российской Федерации порядком расчетов организаций в иностранной валюте;

     б) продажа иностранной валюты (за исключением  обязательной);

     в) перевод иностранной валюты для  зачисления на валютный счет организации за границей.

     Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

     Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

     Разрешение  выдается на следующие цели:

     а) на оплату расходов представительства за рубежом;

     б)  на оплату расходов, связанных с  подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

     в)  на оплату расходов, связанных с  осуществлением хозяйственной деятельности.

     Движение  средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета зарубежом». По дебету счета 52, субсчет 3, отражаются:

     а) средства в иностранной валюте, переводимые  с текущих валютных счетов организаций-резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации в пределах, установленных сметой;

     б) неиспользованная наличная иностранная  валюта, ранее снятая со счета;

     в) проценты, начисляемые банком-нерезидентом на остаток средств на счете;

     г) средства, ранее ошибочно списанные  со счета. С валютного счета за рубежом могут списываться:

     а) средства на содержание представительства;

     б) средства, снимаемые наличными для  выплаты заработной платы, для оплаты расходов, связанных с командированием сотрудников юридического лица-резидента по территории страны места нахождения представительства и за ее пределами, а также для оплаты иных расходов, предусмотренных сметой;

     в) суммы, переводимые на текущий валютный счет юридического лица-резидента в  уполномоченном банке Российской Федерации;

     г) средства, ранее ошибочно зачисленные на счет;

     д) банковские расходы по ведению счета.

     Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

     Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке. 

     2.3.1 Синтетический учет   операций по   валютным   счетам. 

     Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном синтетическом счете Валютного счета. По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдачи). Аналитический учет по счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

     Записи  по дебету счета Валютного счета  производятся, как правило, в корреспонденции  со следующими счетами:

     Расчетов  с покупателями и заказчиками - на поступающую выручку от иностранных  покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;

     Расчетов  с разными дебиторами и кредиторами - поступление задолженности от различных  иностранных дебиторов;

     Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков - поступление кредитов в  иностранной валюте от банков;

     Расчетов  с учредителями - поступление вкладов  в иностранной валюте;

     Прибылей  и убытков -- на сумму положительной  курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

     Записи  по кредиту счета Валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

     Расчетов  с поставщиками и подрядчиками погашение  задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;

     Переводов в пути - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

     Расчетов  с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам, направленным в  служебную командировку за границу;

     Прибылей  и убытков - на сумму отрицательной  курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

     Учет  на счете Валютного счета ведется  па основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации  и приложенных к ним документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.

     Инвентаризация  расчетов с банками но валютным счетам проводится но мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо  расчетным документам - на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов. 

     2.4 Информация   о   валютных   ценностях в   отчетности 

     Отчетность  должна давать достаточную информацию о наличии, состоянии и изменениях валютных ценностей. Она призвана раскрыть масштабы и характер валютных операций, их влияние на финансовое положение организации. Пояснение этой информации способствует формированию у сторонних аналитиков (пользователей) полной и достоверной картины имущественного и финансового положения организации.