- остальные доходы облагаются по ставке
13%.
К видам доходов, необлагаемых налогом
на доходы, относят государственные пособия,
кроме пособий по временной нетрудоспособности;
выходные пособия при увольнении и др.
виды дохода, определенных ст.217 НК РФ.
Налоговая база определяется по сумме
доходов, уменьшенных на сумму налоговых
вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ
из общего дохода физического лица могут
производится следующие налоговые вычеты:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
По месту работы физического лица могут
быть предоставлены бухгалтерией только
стандартные вычеты по доходам, облагаемым
по ставке 13%. Остальные налоговые вычеты
предоставляет налоговая инспекция при
подаче налоговой декларации.
2.2. Единый социальный
налог
Согласно статье 235 НК РФ , плательщиками
единого социального налога станут все
работодатели, производящие выплаты наемным
работникам. Единый социальный налог предстоит
уплачивать с сумм вознаграждений, а также
иных доходов, которые начислены работникам
по трудовым, авторским, лицензионным
договорам и договорам гражданско-правового
характера (в том случае, если их предметом
является выполнение работ или оказание
услуг). Индивидуальные предприниматели
и адвокаты будут платить единый социальный
налог не только с сумм, выплачиваемых
наемным работникам, но и с доходов от
предпринимательской деятельности (за
вычетом расходов).
Порядок определения налоговой базы
по единому социальному налогу приведен
в статье 237 НК РФ. Налог будет рассчитываться
ежемесячно нарастающим итогом с начала
года отдельно по каждому работнику. Налоговым
периодом по единому социальному налогу
является календарный год. Это установлено
статьей 240 НК РФ. В налоговую базу включаются
доходы, как в денежной, так и в натуральной
форме, которые работодатель начисляет
работникам. Также в налоговую базу включается
стоимость предоставленных работникам
материальных, социальных и иных благ.
Стоимость товаров (работ, услуг) и материальных
благ, предоставленных работникам, определяется
по рыночным ценам. В эту стоимость включаются
суммы налога на добавленную стоимость,
налога с продаж и акцизов. Кроме того,
в налоговую базу включаются дополнительные
материальные выгоды, которые работник
или члены его семьи получают за счет работодателей.
К таким дополнительным материальным
выгодам, в частности, относятся:
- выгода от оплаты (полностью или частично)
работодателем товаров (работ, услуг), например,
коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения
в интересах работника;
- выгода от приобретения работником у
работодателя товаров (работ, услуг) по ценам более низким
по сравнению с ценами, которые обычно устанавливают продавцы
этих товаров (работ, услуг);
- выгода в виде экономии на процентах,
если процент за пользование заемными
средствами, которые работник получает
от работодателя, меньше 3/4 ставки рефинансирования
(по займам, полученным в рублях) или меньше
9 процентов годовых (по займам, полученным в иностранной
валюте);
- выгода, получаемая работником в виде
суммы страховых взносов по договорам
добровольного страхования .
Объектом налогообложения признаются:
- вознаграждения (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям)
по договорам гражданско-правового характера,
предметом которых является выполнение
работ (оказание услуг), а также по авторским
и лицензионным договорам;
- выплаты в виде материальной помощи и
иные безвозмездные выплаты в пользу физических
лиц, не связанных с налогоплательщиком
трудовым договором, либо договором гражданско-правового
характера, предметом которого является
выполнение работ (оказание услуг), либо
авторским или лицензионным договором;
- выплаты в натуральной форме, производимые
сельскохозяйственной продукцией и (или)
товарами для детей, признаются объектом
налогообложения в части сумм, превышающих
1 000 рублей в расчете на одного работника
за календарный месяц.
Не облагаются единым социальным налогом:
- государственный пособия, а том числе
по временной нетрудоспособности, по уходу
за больными детьми, пособия по безработице,
беременности и родам;
- возмещения вреда, связанного с увечьем;
- суммы единовременной материальной помощи;
- суммы компенсации путевок и др. виды
выплат, перечисленных в НК РФ.
Заключение
Таким образом, в данном реферате
были рассмотрены такие важнейшие пункты
раздела бухгалтерского учета «Оплаты
труда»: документация по учету личного
состава, системы оплаты труда, учет удержаний
из заработной платы и др.
Учет труда и заработной платы
по праву занимает одно из центральных
мест в системе бухгалтерского учета на
любом предприятии. Для учета личного
состава, начисления и выплаты заработной
платы используют унифицированные формы
первичных документов.
При оплате труда рабочих могут
применяться тарифные ставки, оклады,
а также бестарифная система. Предприятия
самостоятельно определяют и фиксируют
в коллективных договорах и других локальных
нормативных актах вид, системы оплаты
труда, размеры тарифных ставок, окладов,
премий и поощрений, а также соотношение
в их размерах между отдельными категориями
работников.
Из начисленной работникам
заработной платы производят различные
удержания, которые можно разделить на
две группы:
удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями
являются налог на доходы физических лиц,
единый социальный налог, по исполнительным
листам. Ставки по данным видам налогов
излагаются в НК РФ.
В соответствии с действующим
законодательством из начисленной заработной
платы производятся удержания по распоряжению
администрации:
для возвращения аванса, выданного
в счет заработной платы;
для возврата сумм, излишне
выплаченных вследствие счетных ошибок;
дня погашения неизрасходованного
и своевременно не возвращенного аванса, выданного на
служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные
нужды, если работник не оспаривает основания
и размера удержания;
при увольнении работника до
окончания того рабочего года, в счет которого
он уже получил отпуск, за неотработанные
дни отпуска;
при возмещении ущерба, причиненного
по вине работника предприятию, в размере,
не превышающем его среднего месячного
заработка.
Появление нового КЗоТ позволило
решить многие спорные проблемы в системе
оплаты труда.
Можно также выделить основное
направления деятельности государства
в этой области – обязательно снижение
высокого единого социального налога,
что позволит вывести из тени многие доходы
населения.
Список использованной
литературы
Нормативные документы.
Гражданский кодекс РФ ч. I-II
от 21 октября 1994 года (с изменениями от
20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997
г., 8 июля, 17 декабря 1999 г.).
Кодекс законов о труде Российской
Федерации.
Налоговый кодекс Российской
Федерации. Часть 2. Федеральный закон
от 29.12.2000 г. № 118-ФЗ.
Постановление правительства
РФ «Положение о составе затрат по производству
и реализации продукции (работ, услуг),
включаемых в себестоимость продукции,
и о порядке формирования финансовых результатов»
№ 552 от 5 октября 1992 г. (с изменениями и
дополнениями).
Постановление Правительства
РФ «Положение об особенностях порядка
исчисления средней заработной платы» от 11 апреля
2007 г.
Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации. Утверждено приказом Минфина
РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 31н).
Использованная литература.
Бухгалтерский учет: Учебник.
/ Под редакцией Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011
Вахрушина М.А. Бухгалтерский
управленческий учет: учебник для ВУЗов.
– 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Омега, 2012
Кондраков Н.П. Бухгалтерский
учет: Учебное пособие. – 4-е издание, переработанное
и дополненное. – М.: ИНФРА-М, 2015.
О порядке исчисления и уплаты
ЕСН индивидуальным предпринимателям
// Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». –
2012. – № 16.
Об оплате труда // Приложение
к журналу «Бухгалтерский учет». – 2010
Р.В. Шестакова. Налогообложение
ЕСН для организаций, осуществляющих предпринимательскую
деятельность // Бухгалтерский учет. –
2013. – № 12.