Учет собственного капитала организации

Отчисления в резервный  капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование резервного капитала отражается счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счетов – потребителей резервного капитала:

• счета 84  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год;
• счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на погашение облигаций акционерного общества.

 

 

 

1.3 Учет нераспределенной  прибыли и непокрытого убытка

 

 

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма  чистого убытка отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции  со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Нераспределенная прибыль  истекшего отчетного года после  погашения расходов, произведенных  за ее счет и отраженных в течение  года в бухгалтерском учете, как  не обеспеченные соответствующими источниками  финансирования, а также после  отчислений на пополнение резервного капитала может быть направлена, при  выполнении определенных условий, на выплату  учредительского дохода. Такими условиями для акционерных и иных обществ являются: полная оплата уставного капитала его участниками, чистые активы (чистая стоимость имущества) должны быть выше размера уставного и резервного капитала как до, так и после начисления учредительского дохода. Для начисления учредительского дохода определяется окончательный размер дивидендов по результатам хозяйственной деятельности за отчетный год с учетом произведенного промежуточного квартального авансирования в течение года.

Исчисление дивидендов осуществляется в процентах к номинальной  стоимости акций или в рублях на одну акцию. Размер учредительского  годового дохода (дивиденда по обыкновенным акциям) объявляется собранием учредителей (акционеров). Размер дивиденда по привилегированным  акциям устанавливается при их выпуске. Он может быть изменен собранием  акционеров, в котором принимают  участие с правом голоса держатели  привилегированных акций. В обществах, уставный капитал которых поделен  на доли, размер учредительского дохода устанавливается пропорционально  долевому участию каждого соучредителя (участника).

В итоге можно сделать  вывод, что главной целью формирования рациональной структуры источников средств предприятия является установление такого соотношения между собственными и заемными средствами, при котором стоимость акции предприятия будет наибольшей. Если удельный вес заемных средств в структуре капитала велик, увеличивается и степень финансового риска. Если предприятие пользуется только собственными средствами, уровень их рентабельности не позволяет выплачивать акционерам высокие дивиденды, что снижает цену акций и рыночную стоимость самого предприятия.

 

 

 

1.4. Источники формирования собственного капитала

 

При организации любого предприятия  необходимо определить источники формирования собственного капитала.

Предварительно необходимо оценить насущные потребности предприятия, для определения необходимой  суммы денежных средств, которая  потребуется для успешного функционирования компании, опираясь на существующие методики.

В общем случае существуют два способа формирования собственного капитала предприятия - полное самофинансирование и смешанное финансирование. 

При полном финансировании деятельности предприятия источником формирования собственного капитала являются денежные средства организаторов компании. Как правило, данный способ формирования собственного капитала предприятия характерен для небольших компаний или для предприятий, которые находятся на этапе формирования, и доступ к заемным средствам для владельцев данных предприятий затруднен.

С подобной проблемой сталкивается большинство отечественных предпринимателей, как правило, многие из них вынуждены  организовывать бизнес, исходя из собственных  средств, так как получение кредита  в банке для начинающего предпринимателя  сопряжено с целым рядом трудностей.

Вторым способом формирования собственного капитала предприятия  является привлечение заемных средств. При смешанном формировании собственного капитала предприятия необходимо учитывать целый ряд факторов. Одним из важнейших факторов при поиске источников формирования собственного капитала является организационно-правовая форма предприятия.

В ряде случаев предприятия  на начальном периоде своей деятельности привлекают инвесторов, которые имеют  право вмешиваться в управление делами предприятия, или же организуют акционерные общества, распространяя  ценные бумаги на рынке. В некоторых  случаях предприятия могут формировать  собственный капитал, используя  государственную поддержку. 

Вторым важнейшим фактором при выборе источника формирования собственного капитала является размер предприятия. Очевидно, что небольшой  компании нет необходимости привлекать большие капиталы, что может привести к краху бизнеса.

Еще одним важным фактором, который необходимо учитывать при  формировании собственного капитала, является стоимость привлекаемых денежных средств. В настоящее время проценты по банковским вкладам для предпринимателей довольно высоки, что также делает данный источник формирования собственного капитала очень невыгодным.

При определении источников формирования собственного капитала предприятия  необходимо учитывать конъюнктуру  рынка, которая может значительно  повлиять на стоимость владения заемными средствами.

Предпринимателям также  стоит учитывать и налоговые  особенности, которые характерны для  той или иной страны. В некоторых  случаях увеличение собственного капитала может привести к значительным потерям, связанным с увеличением налогообложения. 

 

 

 

 

 

2.Организация  бухгалтерского учета собственного  капитала организации на примере  ООО «SELA»

2.1 Краткая экономическая  характеристика деятельности

ООО «SELA»

 

Корпорация SELA, основанная в 1991 году – один из признанных лидеров  по созданию коллекций одежды в стиле  casual. SELA – это комфортные, модные коллекции для уверенных в себе людей, имеющих свой стиль, стремящихся получать удовольствие от современной жизни, и быть привлекательными для окружающих.  Данная продукция заслуженно занимает достойное место на рынке товаров, и по уровню надежности и качеству не уступает импортным аналогам, что подтверждается постоянным успехом на российских выставках и ярмарках.

Предприятие привлекает сторонние  экспертные организации с целью  подтверждения соответствия качества законодательным и обязательным требованиям, относящимся к продукции. На все изделия получены «Разрешения на применение». Широкий номенклатурный перечень продукции реализуемой ООО «SELA», а также гибкая ценовая политика осуществляемая предприятием позволила за короткий срок завоевать новые для организации рынки.

Общее количество сотрудников  предприятия довольно большое.  Отличительной  чертой ООО «SELA» является динамика и короткие сроки при разработке и доставке заказа. Значительное внимание на предприятии уделено диверсификации – за последнее время активно развивается ряд новых направлений в реализации рыночной стратегии ООО «SELA».

Это предприятие - юридическое  лицо, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет, печать. Учредителями являются физические лица. Высшим органом правления общества является собрание учредителей. Общество вправе распоряжаться прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей самостоятельно.

Структурная схема предприятия  розничной торговли ООО «SELA» отражена на рисунке 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок  2.1. - Структурная  схема предприятия торговли ООО «SELA».

 

Основные стратегические цели предприятия заключаются в  следующем:

1. Усиление положения на рынке, несмотря на влияние, на состояние предприятия экономических, политических, социальных факторов (политическая и экономическая нестабильность, высокий уровень инфляции в России, резкое расслоение население по уровню доходов).
2. Сохранение ресурсов и финансовой стабильности при повышении доходности  и улучшение благосостояния работников.
3. Развитие системы менеджмента. Разработка кадровой политики и системы  управления персоналом.

 

 

 

 

2.2. Оценка состава  и структуры собственного капитала  организации

 

В современных условиях структура  капитала является тем фактором, который  оказывает непосредственное влияние  на финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Оценка структуры источников средств предприятия проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их "цена", степень риска, возможные направления использования и т. д.

Собственный капитал ООО  «SELA» представляет собой с одной стороны чистую стоимость имущества, определяемую как разницу между стоимостью активов организации и его обязательствами, а с другой стороны – это совокупность уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Собственный капитал отражен в третьем разделе баланса.

Бухгалтерский баланс за 2008, 2009 и 2010 гг., а также отчет о  прибылях и убытках за три года представлены в приложениях 1-4.

Анализ структуры собственного капитала преследует следующие основные цели:

- выявить основные источники  формирования собственного капитала  и определить последствия их  изменений для финансовой устойчивости  предприятия;

- определить правовые, договорные  и финансовые ограничения в  распоряжении текущей и нераспределенной  прибыли.

Анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень  большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия  и оценке его финансовой устойчивости.

Состояние и изменение  собственного и заемного капитала имеет  важное значение для инвесторов. Динамика источников имущества предприятия представлена в таблице 2.1. и на рисунке 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

 Динамика источников  формирования имущества и их  структура 

за 2008 – 2010 гг.

 

Виды источников финансирования	Годы						Абсолютное отклонение		Темп роста, %
	2008		2009		2010
	Сумма,тыс. руб.	Уд.вес, % к итогу	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %  к итогу	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, % к итогу	Годы		Годы
							2009	2010	2009	2010
Собственный капитал	3205727	49,25	4022971	61,17	11727342	56,18	817244	7704371	25,49	191,51
Долгосрочные обязательства	1809824	27,81	1026385	15,61	4202921	20,14	-783439	3176536	-43,29	309,49
Кредиты и займы	168109	2,58	706063	10,74	1499737	7,19	537954	793674	320,00	112,41
Привлеченные источники (кредиторская задолженность	1325211	20,36	821021	12,48	3442886	16,49	-504190	2621865	-38,05	319,34
Итого	6508871	100,0	6576440	100,0	20872886	100,0	67569	14296446	1,04	217,39