Учет с учетом покупателя и заказчика

1. коэффициент сомнительных долгов (КС) по оплате дебиторской задолженности исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, услуги за предыдущие периоды, сгруппированной по увеличению срока погашения;
2. сумму текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги сгруппированной по соответствующим группам увеличения сроков ее погашения.

     Величину  резерва сомнительных долгов определяют по формуле:

     РСД =  n (КСi * ДЗТГi) /100,

     Где I – соответствующая группа непогашения дебиторской задолженности по срокам роста непогашения;

     N – Общее количество групп непогашенной задолженности.

     Сумма списанной безнадежной задолженности  учитывается на забалансовом счете  в течении не менее трех лет  для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения  имущественного состояния должника. Для учета суммы списанной  задолженности применяется субсчет 071 «Списанная дебиторская задолженность» забалансового счета 07 «Списанные активы». Если в течении трех лет задолженность не будет возмещена должником, следует окончательно списать сумму с забалансового счета.

     В балансе сумма резерва показывается в активе строкой (162) после первоначальной себестоимости дебиторской задолженности за товары, работы, услуги (161). При подсчете сумма баланса суммы резерва вычитывается из суммы первоначальной себестоимости дебиторской задолженности.

 

Глава 2. Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками  

     Новый подход к организации бухгалтерского учета при комплексной его  механизации в условиях  использования  электронно-вычислительных машин (ЭВМ) выявил новые формы бухгалтерского учета – автоматизированные.

     В основу комплексной механизации (автоматизации) бухгалтерского учета заложен принцип  непрерывности  обработки учетной  информации на вычислительной установке  при полном охвате механизацией всех учетных операций.

     Основным  элементом комплексной механизации бухгалтерского учета является разработка и использование единой номенклатуры кодов, которые удовлетворили бы потребности всех звеньев учетной работы. Эти коды обеспечивают прохождение потока информации от первичного документа до машинограмм, т.е. учетных регистров. Важное значение придается разработке и правильному применению кодов синтетических счетов и объектов их аналитического учета. Как правило, коды содержат семь знаков. Первые 2 знака кода означают номер синтетического счета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. Третий знак означает субсчет или другой высший групповой знак аналитического учета и код аналитического учета первого порядка. Четвертый, пятый, шестой и седьмой знаки детализируют объекты аналитического учета.

     Создание  и внедрение в практику учета ЭВМ привело к разработке новой формы бухгалтерского учета – таблично-автоматизированной. При этой форме осуществляется полной автоматизации сбора, передачи, систематизации и обработки информации.

     При таблично-автоматизированной форме бухгалтерского учета на основе одновременного введения и многоразового использования первичной информации, а также программное группирование дебетовых и кредитовых оборотов по счетам на основе метода двойной записи; проводится автоматизация логических операций бухгалтерского учета; решаются задачи бухгалтерского учета в двух режимах – регламентом и запрашиваемым; выходную информацию получают в виде печатных регистров, видеограмм, а также существует возможность расшифровки результативных показателей по запросам пользователей.

     Автоматизация повышает не только качество учета, но и качество бизнеса предприятия. Поэтому выбор средств автоматизации  осуществляется заинтересованными  специалистами – бухгалтером  и руководителем предприятия.

     Для проведения учета, контроля и аудита расчетов с организациями и предприятиями в главном меню предусмотрен режим «Учет расчетных операций». Данная задача предназначена для расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

     При выборе функции «Лицевой счет» на экран выводится информация по каждому отдельному объекту расчетов, т.е. по предприятию, организации.

     Бухгалтер анализирует каждый объект, проверяет  достоверность данных и дает предложение  по выявленным недостачам.

     Для обобщения информации в целом  по предприятию, на АРМБ формируется «Ведомость расчетов по счету 36» По данным  этой ведомости бухгалтер определяет состояние расчетов на определенную дату по каждому объекту и в разрезе аналитического учета.

     На  предприятии используется специально  разработанная программа для  ведения бухгалтерского учета.

     Настроенность системы должна быть на только на специфику  отдельного предприятия, но и на возможные  изменения в законодательстве. Рекомендуется  применять на предприятиях программу 1С «Бухгалтерии».

     Для бухгалтерии переход к рыночным отношениям означает повышение требований к объему, качеству и оперативности работы. Повышаются требования к автоматизированным системам (это и возможность предоставления данных для финансового анализа, и расширения возможностей бухгалтерского делопроизводства и документооборота, и системы сводного учета и отчетности  для многопрофильных объединений, а также системы, позволяющей автоматизировать финансово – хозяйственную деятельность и планирование.

     По  имеющимся данным с помощью Microsoft Excel строим таблицу «Ведомость 3.1 к журналу № 11 за март 2006 года». Производим при помощи программы расчет сумму дебетового и кредитового оборотов, сальдо на конец месяца и итоговые суммы всех колонок таблиц.

     «1С: Бухгалтерия» - это универсальная  бухгалтерская программа, которая работает в двух основных режимах – режиме ведения бухгалтерского учета и режиме конфигуратора. Выполнив все задачи и задания, можно получить представление о реальной технологии ведения учета с применением современной компьютерной технологией бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия.

     Предприятие в процессе хозяйственной деятельности выступает не только в качестве покупателя товарно-материальных ценностей, но и  в качестве продавца производимой продукции  или оказываемых услуг и возникают  расчеты с покупателями и заказчиками. Возможны 2 варианта расчетов – оплата выполненных работ и поставленных товаров или авансовые платежи (предоплата) за предстоящие поставки и еще невыполненные работы. Документом для первого вида платежей являются счета, акты о приеме выполненных работ и других, для выплаты авансов служат договора.

2.1 Формирование бухгалтерской отчетности по расчетам с покупателями и заказчиками

Бухгалтерская отчетность в литературе обычно трактуется как "система показателей, характеризующая  состояние средств и хозяйственно-финансовую деятельность предприятия (организации, учреждения) за отчетный период (месяц, квартал, год); составляется по данным бухгалтерского учета"¹.

Легальное определение  бухгалтерской отчетности содержится в Федеральном законе от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете": "единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам" (ст.2).

Задачей формирования бухгалтерской отчетности является формирование своевременного, исчерпывающего и полного представления о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Основные требования к порядку формирования внешней бухгалтерской отчетности субъектов хозяйствования (помимо ФЗ "О бухгалтерском учете") установлены также Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"².

Действующие в  настоящий момент формы внешней  бухгалтерской отчетности предприятия  установлены Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н "О формах бухгалтерской  отчетности организаций"³. Всего форм шесть:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложение к  Бухгалтерскому балансу (форма № 5);

Отчет о целевом  использовании полученных средств (форма № 6).

Коммерческие  организации (не относящиеся к малым  предприятиям согласно законодательным  критериям) в своей отчетности формируют  первые пять форм из вышеперечисленных.

Сведения о  расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками находят свое отражение в нескольких формах отчетности.

В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва  по сомнительным долгам.

По строке 240 баланса отражается общая сумма  задолженности, которую покупатели и заказчики должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

Как и в случае с долгосрочной задолженностью, в  балансе отражается краткосрочная  дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.

Следует отметить, что краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков, оформленная векселями, отражается в балансе отдельно –  по стр.242; Задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается в балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" по стр.621 "Поставщики и подрядчики". Строка 621 является расшифровочной по отношению к стр.620 "Кредиторская задолженность".

По строке 621 записывается задолженность перед  поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Чтобы заполнить строку 621, нужно взять: кредитовое сальдо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредитовое сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты за отгруженную продукцию".

Помимо баланса (формы № 1) сведения о расчетах с  покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками расшифровываются также  в таблице "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Ранее данная таблица содержала четыре графы – показатель на начало периода, поступление в течение отчетного периода, списание (закрытие) задолженности в течение отчетного периода, остаток на конец периода.

После того, как  Приказом Минфина от 22 июля 2003г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" строки, показывающие движение задолженности в течение  периода, были убраны, аналитическая  ценность данного приложения существенно снизилась – показатели дебиторской и кредиторской задолженности по покупателям, заказчикам, поставщикам и подрядчикам, приводимые в данной таблице, фактически дублируют аналогичные строки баланса.

Определенную  информацию о дебиторской и кредиторской задолженности помимо вышеуказанных форм, можно почерпнуть также из аудиторского заключения, где отдельно показывается задолженность (как дебиторская, так и кредиторская) по отношениям с аффилированными лицами. Согласно определению, данному в Законе РСФСР от 22 марта 1991г. № 948-I "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках"⁴, аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение.

       Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  у предприятий возникают по различным  причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими  и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба,  по исполнительным листам.

Основными задачами учета расчетов являются: