Учет расходов на продажу

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2011 в 22:15, курсовая работа

Описание работы

Понятие и классификация расходов на продажу

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 63.00 Кб (Скачать файл)

- в организациях, осуществляющих промышленную и  иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку  (между отдельными видами отгруженной  продукции ежемесячно исходя  из их веса, объема, производственной  себестоимости или другим соответствующим  показателям);

-  в  организациях, осуществляющих торговую  и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку  (между проданным товаром и  остатком товара на конец каждого  месяца);

- в организациях, заготавливающих и перерабатывающих  сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление  и приобретение материальных  ценностей" (расходы по заготовке  сельскохозяйственного сырья) и  (или) 11 "Животные на выращивании  и откорме" (расходы по заготовке  скота и птицы). Все остальные  расходы, связанные с продажей  продукции, товаров, работ, услуг,  ежемесячно относятся на себестоимость  проданной продукции (товаров,  работ, услуг).  Счет 44 "Расходы  на продажу" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

  02 Амортизация основных средств

  11 Животные на выращивании и откорме

  04 Нематериальные активы

15 Заготовление  и приобретение материальных  ценностей

05 Амортизация  нематериальных активов 45 Товары  отгруженные

10 Материалы  76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами

16 Отклонение  в стоимости материальных ценностей  79 Внутрихозяйственные расчеты

19 Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям 90 Продажи

23 Вспомогательные  производства 94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

29 Обслуживающие  производства и хозяйства 99 Прибыли  и убытки

41 Товары   

42 Торговая  наценка 

43 Готовая  продукция 

60 Расчеты  с поставщиками и подрядчиками 

68 Расчеты  по налогам и сборам 

69 Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению 

70 Расчеты  с персоналом по оплате труда 

71 Расчеты  с подотчетными лицами 

76 Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами 

79 Внутрихозяйственные  расчеты 

94 Недостачи  и потери от порчи ценности 

96 Резервы  предстоящих расходов 

97 Расходы  будущих периодов 

    По  дебету этого счета учитываются  расходы на продажу с кредита  соответствующих материальных, расчетных  и денежных счетов (10, 60, 70 и т.д.).            Основные бухгалтерские проводки по счету 44 сводятся к следующим:

Дебет Кредит

44 10 Израсходованы  материалы на операции по продаже  продукции.

44 23 Произведены  вспомогательными производствами  расходы на продажу продукции.

44 29 Произведены  обслуживающими производствами  и хозяйствами расходы на продажу  продукции.

44 60, 76 Стоимость  работ (услуг) сторонних организаций  включена в расходы на продажу  продукции:

- расходы  на затаривание и упаковку  изделий на складах готовой  продукции,

- расходы  по доставке продукции на станцию  (пристань) отправления,

- погрузке  в вагоны, суда,

19 60, 76 Выделен  НДС в соответствии со счетами-фактурами  поставщиков работ (услуг), использованных  при продаже продукции.

44 69 Начислен  единый социальный налог на  выплаты работникам, занятым продажей  продукции.

44 69-1 Начислены  платежи по обязательному страхованию  от несчастных случаев работников, занятых продажей продукции.

44 70 Начислена  заработная плата работникам, занятым  продажей продукции.

44 79-2 Затраты  обособленных подразделений включены  в расходы на продажу продукции.

44 97 Списана  доля расходов будущих периодов  на расходы по продаже продукции

90-2 44 Расходы  на продажу продукции отнесены  на себестоимость проданной продукции.

    То  есть, по дебету счета накапливается  информация о фактических расходах, связанных с продажей товаров, продукции, работ, услуг, суммах расходов на продажу, относящихся к остаткам продукции  и товаров на начало и конец  отчетного периода, по кредиту - списание этих расходов. Торговые организации  должны учитывать на счете 44 все  расходы, связанные с их основной деятельностью.

    К таким расходам, в частности, относятся:

1. амортизационные  отчисления по основным средствам  и нематериальным активам, используемым  в процессе продажи товаров;

2. заработная  плата работников, занятых в процессе  продажи товаров;

3. оплата  услуг посреднических организаций;

4. транспортные  расходы по доставке товаров  на склад;

5. расходы  на рекламу;

6. другие  расходы, связанные с продажей  товаров.

    При начислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым организацией в процессе продажи товаров, используются проводки:

– начислена  амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в процессе продажи товаро в - Дебет 44 Кредит 02 (05)

    Если  те или иные работы, связанные с  продажей товаров, осуществляют сторонние  организации (например, посреднические), то на стоимость их услуг - Дебет 44 Кредит 60;

– отражены расходы (без НДС) по оплате услуг  сторонних организаций, связанных  с продажей товаров.

    Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах организаций:

– учтены суммы НДС по услугам сторонних  организаций, связанных с продажей товаров - Дебет 19 Кредит 60;

    После того как эти услуги будут оплачены:

– оплачены услуги сторонних организаций, связанные  с продажей товаров - Дебет 60 Кредит 50 (51);

– НДС  принят к вычету - Дебет 68 субсчет  «Расчеты по НДС» Кредит 19.

    Если  продаваемые товары не облагаются НДС, то сумма налога, уплаченная по работам  или услугам, связанным с процессом  их продажи, включается в расходы  на продажу. Сумму налога, уплаченную по таким работам (услугам) - Дебет 44 Кредит 19;

– учтен  в составе расходов на продажу  НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС.

Расходы подотчетных лиц, связанные с  продажей товаров - Дебет 44 Кредит 71;

– учтены в расходах на продажу расходы  подотчетных лиц.

    Начисление  заработной платы работникам, занятым  в процессе продажи товаров - Дебет 44 Кредит 70;

– начислена  заработная плата работникам, занятым  в процессе продажи товаров.

    После начисления заработной платы начисляется  единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование- Дебет 44 Кредит 69-1;

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального  страхования - Дебет 44 Кредит 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН»;

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет - Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2;

– взносы на обязательное пенсионное страхование  зачтены в счет уплаты ЕСН в  федеральный бюджет - Дебет 44 Кредит 69-3;

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - Дебет 44 Кредит 69-3;

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования.

    Помимо  единого социального налога с  заработной платы персонала, занятого в процессе продажи товаров, начисляются  взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - Дебет 44 Кредит 69-1;

– начислены  взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Нередко товары, предназначенные для продажи, или материалы расходуются организацией для собственных нужд (например, используются в рекламных целях). На стоимость израсходованных товаров (материалов) - Дебет 44 Кредит 41;

– включена в состав расходов на продажу стоимость  товаров (материалов), израсходованных  в рекламных целях.

    Все рекламные расходы учитываются  на счете 44 "Расходы на продажу" с последующим отнесением на финансовый результат, суммы расходов на рекламу  в пределах установленных нормативов уменьшают налогооблагаемую прибыль, а расходы на рекламу, превышающие  установленные нормативы, не уменьшают  налогооблагаемую прибыль предприятия. Плата за пользование рекламным  местом и за аренду рекламного щита:

Д44 К76 - отражены расходы по рекламе;

Д19 К76 - учтен НДС по рекламным расходам;

Д 76 К 51 - оплачены расходы на рекламу;

Д 68 К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета.

    Приобретение  или создание рекламной продукции (щита, стенда и т. д.) будет отражаться в бухгалтерском учете в зависимости  от ее отнесения к малоценным и  быстроизнашивающимся предметам, основным средствам или к нематериальным активам.

    Если  рекламный носитель относится к  категории МБП, то в бухгалтерском  учете его приобретение отражается записями:

Д12 К76 - приобретен МБП;

Д19 К76 - учтен НДС по приобретенному МБП;

Д76 К51 - оплачен оприходованный МБП;

Д 44 К13 -начислена амортизация МБП и  включена в рекламные расходы  того месяца, в котором начислена;

Д68 К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета.

    В случае, когда рекламный носитель относится к категории основных средств, то в бухгалтерском учете  его приобретение отражается записями:

Д08 К76 - приобретено ОС;

Д19 К76 - учтен НДС по приобретенному ОС;

Д76 К51 - оплачено оприходованное ОС;

Д01 К08 - рекламный носитель учтен в составе  основных средств;

Д44 К02 - начислена амортизация ОС и включена в рекламные расходы того месяца, в котором начислена;

Д68 К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета.

    Если  рекламный носитель относится к  категории нематериальных активов (НМА), то есть приобретается долгосрочное или бессрочное право пользования  рекламным местом, то в бухгалтерском  учете эта операция будет отражена следующими записями:

Д08 К76 - приобретен НМА;

Д19 К76 - учтен НДС по приобретенному НМА;

Д 76 К51 - оплачен оприходованный НМА;

Д04 К08 - рекламный носитель учтен в составе  НМА;

Д44 К05 - начислена амортизация НМА и  включена в рекламные расходы  того месяца, в котором начислена.

Д68 (88) К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета (отнесен за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после  налогообложения).          Расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ. В ст.264 НК РФ определено, что часть расходов на рекламу принимается для целей налогообложения в пределах норматива (1% выручки от реализации). Классификация расходов на рекламу в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Информация о работе Учет расходов на продажу