Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2011 в 22:15, курсовая работа
Понятие и классификация расходов на продажу
- в организациях,
осуществляющих промышленную и
иную производственную
- в
организациях, осуществляющих торговую
и иную посредническую
- в организациях,
заготавливающих и
по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
11 Животные на выращивании и откорме
04 Нематериальные активы
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
05 Амортизация нематериальных активов 45 Товары отгруженные
10 Материалы 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
16 Отклонение
в стоимости материальных
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 90 Продажи
23 Вспомогательные производства 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
29 Обслуживающие производства и хозяйства 99 Прибыли и убытки
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты
с разными дебиторами и
79 Внутрихозяйственные расчеты
94 Недостачи и потери от порчи ценности
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
По дебету этого счета учитываются расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов (10, 60, 70 и т.д.). Основные бухгалтерские проводки по счету 44 сводятся к следующим:
Дебет Кредит
44 10 Израсходованы
материалы на операции по
44 23 Произведены
вспомогательными
44 29 Произведены
обслуживающими производствами
и хозяйствами расходы на
44 60, 76 Стоимость
работ (услуг) сторонних
- расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции,
- расходы
по доставке продукции на
- погрузке в вагоны, суда,
19 60, 76 Выделен
НДС в соответствии со счетами-
44 69 Начислен единый социальный налог на выплаты работникам, занятым продажей продукции.
44 69-1 Начислены
платежи по обязательному
44 70 Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции.
44 79-2 Затраты
обособленных подразделений
44 97 Списана
доля расходов будущих
90-2 44 Расходы
на продажу продукции отнесены
на себестоимость проданной
То есть, по дебету счета накапливается информация о фактических расходах, связанных с продажей товаров, продукции, работ, услуг, суммах расходов на продажу, относящихся к остаткам продукции и товаров на начало и конец отчетного периода, по кредиту - списание этих расходов. Торговые организации должны учитывать на счете 44 все расходы, связанные с их основной деятельностью.
К таким расходам, в частности, относятся:
1. амортизационные
отчисления по основным
2. заработная плата работников, занятых в процессе продажи товаров;
3. оплата
услуг посреднических
4. транспортные расходы по доставке товаров на склад;
5. расходы на рекламу;
6. другие расходы, связанные с продажей товаров.
При начислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым организацией в процессе продажи товаров, используются проводки:
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в процессе продажи товаро в - Дебет 44 Кредит 02 (05)
Если те или иные работы, связанные с продажей товаров, осуществляют сторонние организации (например, посреднические), то на стоимость их услуг - Дебет 44 Кредит 60;
– отражены расходы (без НДС) по оплате услуг сторонних организаций, связанных с продажей товаров.
Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах организаций:
– учтены суммы НДС по услугам сторонних организаций, связанных с продажей товаров - Дебет 19 Кредит 60;
После того как эти услуги будут оплачены:
– оплачены услуги сторонних организаций, связанные с продажей товаров - Дебет 60 Кредит 50 (51);
– НДС принят к вычету - Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19.
Если продаваемые товары не облагаются НДС, то сумма налога, уплаченная по работам или услугам, связанным с процессом их продажи, включается в расходы на продажу. Сумму налога, уплаченную по таким работам (услугам) - Дебет 44 Кредит 19;
– учтен в составе расходов на продажу НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС.
Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров - Дебет 44 Кредит 71;
– учтены в расходах на продажу расходы подотчетных лиц.
Начисление заработной платы работникам, занятым в процессе продажи товаров - Дебет 44 Кредит 70;
– начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров.
После начисления заработной платы начисляется единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование- Дебет 44 Кредит 69-1;
– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования - Дебет 44 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»;
– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет - Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2;
– взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет - Дебет 44 Кредит 69-3;
– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - Дебет 44 Кредит 69-3;
– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо единого социального налога с заработной платы персонала, занятого в процессе продажи товаров, начисляются взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - Дебет 44 Кредит 69-1;
– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Нередко
товары, предназначенные для продажи,
или материалы расходуются
– включена в состав расходов на продажу стоимость товаров (материалов), израсходованных в рекламных целях.
Все рекламные расходы учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" с последующим отнесением на финансовый результат, суммы расходов на рекламу в пределах установленных нормативов уменьшают налогооблагаемую прибыль, а расходы на рекламу, превышающие установленные нормативы, не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия. Плата за пользование рекламным местом и за аренду рекламного щита:
Д44 К76 - отражены расходы по рекламе;
Д19 К76 - учтен НДС по рекламным расходам;
Д 76 К 51 - оплачены расходы на рекламу;
Д 68 К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета.
Приобретение
или создание рекламной продукции
(щита, стенда и т. д.) будет отражаться
в бухгалтерском учете в
Если рекламный носитель относится к категории МБП, то в бухгалтерском учете его приобретение отражается записями:
Д12 К76 - приобретен МБП;
Д19 К76 - учтен НДС по приобретенному МБП;
Д76 К51 - оплачен оприходованный МБП;
Д 44 К13 -начислена амортизация МБП и включена в рекламные расходы того месяца, в котором начислена;
Д68 К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета.
В случае, когда рекламный носитель относится к категории основных средств, то в бухгалтерском учете его приобретение отражается записями:
Д08 К76 - приобретено ОС;
Д19 К76 - учтен НДС по приобретенному ОС;
Д76 К51 - оплачено оприходованное ОС;
Д01 К08 - рекламный носитель учтен в составе основных средств;
Д44 К02 - начислена амортизация ОС и включена в рекламные расходы того месяца, в котором начислена;
Д68 К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета.
Если рекламный носитель относится к категории нематериальных активов (НМА), то есть приобретается долгосрочное или бессрочное право пользования рекламным местом, то в бухгалтерском учете эта операция будет отражена следующими записями:
Д08 К76 - приобретен НМА;
Д19 К76 - учтен НДС по приобретенному НМА;
Д 76 К51 - оплачен оприходованный НМА;
Д04 К08 - рекламный носитель учтен в составе НМА;
Д44 К05 - начислена амортизация НМА и включена в рекламные расходы того месяца, в котором начислена.
Д68 (88) К19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета (отнесен за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения). Расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ. В ст.264 НК РФ определено, что часть расходов на рекламу принимается для целей налогообложения в пределах норматива (1% выручки от реализации). Классификация расходов на рекламу в соответствии с гл. 25 НК РФ.