Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

     Аналитический учет по счету 76/2 ведется по каждому  дебитору и отдельным претензиям [1].

     На  субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» учитываются  расчеты по причитающимся организации  дивидендам и другим доходам, в том  числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества [1].

     На  субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты  с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок (из-за неявки получателей).

     Депонированные  суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств [1]. 

     1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

     Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на следующих счетах: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,  счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Рассмотрим подробнее каждый из указанных счетов [3, с. 132 ].

     На  счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

     Счет  по отношению к балансу – активно-пассивный. Сальдо дебетовое – свидетельствует  о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое – о суммах задолженности  организации поставщикам и подрядчикам  по неоплаченным счетам и неотфактурованным  поставкам [3, с. 133].

     Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов.

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета расчетов за отгруженную продукцию, выполненные  работы или оказанные услуги (если моментом реализации является дата отгрузки). В соответствии с Планом счетов этот счет применяют и для учета  расчетов по полученным авансам под  поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также  по оплате продукции и работ, произведенных  для заказчиков по частичной готовности [4, с. 233].

     Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету,  а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику.

     Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  предназначен для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организациям, и налогов с персонала  этой организации [3, с. 133].

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» предназначен для  учета расчетов по отчислению на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение  и медицинское страхование персонала  организации [3, с. 134].

     Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для учета расчетов с персоналом, как состоящим, так  и не состоящим в списочном  составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также  по выплате доходов по акциям и  другим ценным бумагам данной организации [3, с. 134].

     Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначен для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно – хозяйственные  и операционные расходы, а также на служебные командировки [3, с. 134].

     Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  является активно-пассивным. Сальдо по дебету счета означает задолженность  подотчетного лица предприятию по полученным подотчетным суммам; сальдо по кредиту  – задолженность предприятия  подотчетному лицу по перерасходу авансовых  сумм.

     Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами [3, с. 134].

     Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

     На  счете 75 «Расчеты с учредителями» учитываются все расчетов с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками ООО, членами кооператива, и т.п.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов. Счет является активно-пассивным [3, с. 134].

     Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому  учредителю.

     Для учета всех видов расчетов с подразделениями  организации, выделенными на самостоятельный  баланс, по выделенному имуществу, взаимному  отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общехозяйственной деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расходы» [3, с. 134]. 

     1.4 Формы расчетов

     Расчеты, производимые организациями через  банк, делятся на две группы:

     1) расчеты по товарным операциям:  расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы;

     2) расчеты по нетоварным операциям:  операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследовательскими  и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными  организациями по квартплате, и  др.

     Наибольший  удельный вес составляют расчеты  по товарным операциям. 
Основными формами расчетов по товарным операциям являются:

1. Акцептная;
2. Аккредитивная;
3. Платежные поручения;
4. Чеки;
5. Вексель;
6. Путем плановых платежей [2, с. 367].

     Применение  той или иной формы расчетов предусматривается  в договоре между сторонами (поставщиком  и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены  обязательные формы расчетов. Бабаев

     Кроме того, все расчеты можно подразделить на:

• иногородние – расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах;
• одногородние – расчеты между организациями, счета которых находятся в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта [2, с. 368].

 

     1.4.1 Акцептная форма расчетов

       Акцепт – это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок. Акцептная форма расчетов и расчеты платежными требованиями применяется между поставщиками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупателю контролировать выполнение поставщиком условий договора: сроков, условий поставки и цен.

     Отказы  покупателей от акцепта платежных  требований могут быть частичными и  полными. Полный отказ от акцепта  платежного требования имеет место  при отгрузке товара не по адресу, досрочной  поставке товара без согласия покупателя. Счет допускается оплачивать частично, когда в нем указана цена, превышающая установленную договором, нарушен ассортимент материальных ценностей, допущены арифметические ошибки, и т.д. [2, с. 368]. 

     1.4.2 Аккредитивная форма расчетов

     Аккредитив  представляет собой поручение банка  покупателя банку продавца оплатить расчетные документы.

     Аккредитивная форма расчетов применяется при  эпизодических, разовых расчетах между  поставщиком и покупателем.

     В данной форме расчетных отношений  участвуют четыре стороны: покупатель, банк покупателя, банк продавца и продавец. 

       В случаях, когда продавец сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.

     Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой безналичных расчетов. Данные расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров (работ, услуг) для перечисления платежей в бюджет и вол внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не представлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя [2, с. 369]. 

     1.4.3 Расчетный чек

     Расчетный чек – это составленное на специальном банковском бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выплату определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет [2, с. 369]. 

     1.4.4 Вексель

     Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов, предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьих лиц, т.д. [2, с. 369]. 

     1.4.5 Расчеты в порядке плановых  платежей

     Расчеты в порядке плановых платежей используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы и услуги. Платежи в этих случаях производят оговоренными суммами в заранее установленные сроки [2, с. 370]. 

     1.4.6 Пути улучшения расчетов

     Для улучшения состояния расчетов:

     - необходимо следить за соотношениями  дебиторской и кредиторской задолженности:  значительное преобладание дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных (как правило, дорогостоящих)  средств; превышение кредиторской  задолженности над дебиторской  может привести к неплатежеспособности  предприятия;

     - контролировать политику диверсификации  в отношении дебиторов, т.е.  ориентироваться на увеличение  их количества для уменьшения  риска неуплаты одним или несколькими  крупными покупателями;

     - постоянно контролировать состояние  расчетов по просроченной задолженности;

     - производить классификацию покупателей  в зависимости от вида продукции,  объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений  и предлагаемых условий оплаты;

     - имея оперативные данные по  просроченной задолженности, необходимо  начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления –  претензии со всеми расчетами  пени за просроченную задолженность;

     - разрабатывать разнообразные модели  договоров с гибкими условиями  оплаты, в частности предоставления  покупателями скидок при досрочной  оплате, так как снижение цены  приводит к расширению продаж  и интенсифицирует приток денежных  средств.

     Таким образом, вышеизложенные предложения  будут способствовать совершенствованию  организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности  и укреплению финансового состояния  предприятия [4, с. 409]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Магадангеология» 

     ОАО "Магадангеология" - одно из крупнейших геологоразведочных предприятий Магаданской области. Предприятие ОАО «Магадангеология» создавалось 17 лет назад на базе Тенькинской и Хасынской геологических экспедиций.