Учет расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Сентября 2011 в 22:43, курсовая работа

Описание работы

В курсовой работе было дано понятие дебиторской задолженности и особенности её списания. Более того, были рассмотрены формы расчетов с покупателями, а также особенности отражения в учете каждой из них.Также в данной работе рассмотрена сущность и технология формирования бюджета доходов и расходов предприятия.

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ ПО БУХ.УЧЕТУ.doc

— 581.00 Кб (Скачать файл)

    Стандартизированная деятельность носит повторяющийся  характер и является предметом исследования для количественного анализа. Но могут обособляться единичные, весьма существенные расходы, такие, например, как на участие в выездных продажах, для которых необходимо составлять отдельный бюджет и затраты классифицировать по функциям. 

    3.4. Бюджет затрат и финансовый бюджет

    Бюджет  производственных затрат формируется на основе производственной программы, которая составляется с учетом степени использования производственных мощностей или с учетом запланированных продаж и обеспечения необходимого уровня запасов готовых изделий. [24, c. 201]

    Количество  продукции, которое необходимо произвести, вычисляется с учетом переходящих остатков готовых изделий. При данном способе расчета возникает проблема оценки предполагаемых остатков готовой продукции на складе и необходимость учета затрат по складированию.

    Все производственные подразделения относятся к центрам затрат, поэтому совокупный производственный бюджет определяется как сумма бюджетов всех производственных подразделений, входящих в организационную структуру предприятия.

    Производственный  бюджет включает прямые и косвенные затраты. Бюджет косвенных общепроизводственных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых расходов цехового характера, которые необходимы для обеспечения выполнения производственной программы. В бюджете следует выделить постоянную и переменную составляющие этих затрат в зависимости от объема производимой продукции.

    Величина  затрат на приобретение сырья определяется исходя из планируемой программы  производства и необходимых для  этого материальных ресурсов с учетом переходящих запасов и создания необходимого резерва, принимая во внимание время доставки и технологические особенности производства.

    Структура бюджета закупок включает не только стоимость приобретаемых материалов, но и издержки по снабжению, разделяемые  на переменную и постоянную части, связанные с объемом закупаемых ресурсов.

    Бюджет  административных расходов составляется для функциональных служб, относящихся  к администрации. Данные расходы  бюджетируют на основе принятых планов и программ с учетом организационной  структуры предприятия. Сложность формирования данного бюджета состоит в том, что затраты по его статьям трудно прогнозируются ввиду их разнообразия и зависимости от различных факторов. [19, c. 231]

    Бюджет  инвестиций (капиталовложений) — один из самых важных бюджетов, так как залогом успешного функционирования предприятия в условиях жесткой конкурентной борьбы становится эффективно проводимая инвестиционная политика. Инвестиции осуществляется в соответствии с долгосрочными планами организации по капитальным вложениям.

    Бюджет  текущих затрат и капитальных  вложений составляется по каждому проекту  инвестиций на период срока его реализации в разрезе ресурсов и функций.

    Бюджетирование  капиталовложений включает процесс  выбора оптимальных, альтернативных, долгосрочных вариантов и возможностей по инвестированию. При формировании бюджетов предусматриваются расчеты временного периода, необходимого для возврата вложенных средств, прибыли по проекту, чистой дисконтированной стоимости денежных потоков, генерируемых по проекту, а также определяются источники финансирования капитальных вложений.

    Инвестиции  могут бюджетироваться применительно  к категориям, классам, потребностям; результатам и выполнимости в  течение расчетного периода.

    Финансовый  бюджет составляется для планирования и управления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и выплату денежных средств в наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода. Структура бюджета включает три части: остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода, ожидаемые поступления денежных средств и предстоящие платежи. Результатом составления данного бюджета должно стать выявление прогнозируемого остатка денежных средств. [18, c. 290]

    Значимость  данного бюджета двойственная: с  одной стороны, расчетный остаток денежных средств является необходимым элементом для составлении прогнозного баланса, с другой стороны, это инструмент управления финансовыми ресурсами, неотъемлемая часть управленческой деятельности финансового менеджера. Завершающим этапом составления системы бюджетов является формирование прогноза бюджета прибылей и убытков и прогнозного баланса основной деятельности.

    Заключительным  шагом является составление прогнозного  баланса, статьи которого должны быть агрегированы с целью лучшей обозримости  и выделения наиболее значимых позиций для проведения сравнительного анализа. 
 

3.5. Учет отклонений в бюджетировании

    Наиболее  сложным в бюджетировании является техника отражения фактических  данных и отклонений от бюджетов в  разрезе центров ответственности на счетах управленческой или бюджетной бухгалтерии. Исследование методов учета отклонений, связанных с неполной загрузкой производственных мощностей, отклонений, выявленных в процессе инвентаризации материально-производственных запасов и в других процессах их отражения, на соответствующих счетах синтетического и аналитического учета позволили свести различные варианты отклонений от бюджетных показателей к двум основным вариантам.

    Первый  вариант основан на отражении  отклонений в системном бухгалтерском учете на базе использования соответствующих счетов синтетического и аналитического учета и последующего списания на счета продаж или результатов производственно-сбытовой деятельности. При этом отклонения учитываются по различным категориям затрат и результатов, по использованным ресурсам, центрам ответственности, сегментам деятельности. Второй вариант ориентируется на отражение отклонений в первичной документации и учетных регистрах без использования специальных счетов и субсчетов. Основой этого варианта может быть нормативный метод выявления и учета отклонений, который всегда обходился без счетов синтетического учета.

    Реализация  первого варианта имеет несколько  разновидностей. При выявлении отклонений до определения производственной себестоимости она учитывается в нормативной оценке согласно рассчитанному бюджету, а отклонения отражаются на специальном счете отклонений по соответствующим субсчетам и аналитическим счетам. В общем виде схему такого учета можно представить следующим образом:

    

    Рис. 3. Схема учета отклонений от бюджетных затрат до определения производственной себестоимости продукции.

    При этой схеме фактические затраты  центра ответственности по элементам издержек собираются по дебету счета центра и кредиту отражающего (зеркального) счета. Отражение нормативных (бюджетных) затрат проводят по дебету счета затрат на производство и кредиту счета центра по нормативной величине. В этой же оценке производственную себестоимость списывают в дебет счета готовой продукции. Отклонения между фактическими и бюджетными (нормативными) затратами по видам в зависимости от характера учитывают по дебету или кредиту счета отклонений и соответственно кредиту или дебету счета центра ответственности.

    На  практике чаще отклонения выявляют и  учитывают после определения  фактической себестоимости выпущенной продукции. В этом случае готовая продукция в текущем учете отражается по нормативной себестоимости, а выявленные отклонения определяют и списывают на счета отклонений после завершения производственного процесса. Организацию учетного процесса в этом случае можно представить в виде схемы:

    

    Рис. 4. Учет отклонений после определения производственной себестоимости продукции.

    Отличие этой схемы от предыдущей состоит  в том, что отклонения выявляются на счетах производственной себестоимости после процесса изготовления продукции и систематизируются на отдельном счете.

    Для учета отклонений по центрам ответственности  в компаниях, ведущих управленческий учет по англосаксонской системе, используется несколько иной подход. Суть его состоит в том, что на отдельном счете центра ответственности учитывают нормативные (бюджетные) показатели по дебету счета в корреспонденции со счетами элементов затрат, отражающими функциональную специфику центра, а фактические показатели этих затрат — по кредиту счета. Отклонения выявляют сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов счета затрат центра. В зависимости от того, что превышает, выявляется экономия (благоприятное отклонение) или перерасход (неблагоприятное отклонение). Учет отклонений по центрам ответственности может быть организован как в режиме реального времени (текущий контроль), так и после завершения производственного процесса и определения себестоимости. Схема учета отклонений по центрам ответственности в англосаксонской системе приведена на рисунке 5.

    

    Рис. 5. Схема учета отклонений по центрам ответственности в англосаксонской системе учета.

    При интегрированной форме учета  для формирования отчета по исполнению бюджета фактические данные берутся из счетов финансового учета, а отклонения выявляют внесистемно, путем сравнения фактических и бюджетных данных. При организации учета по данному варианту необходимо выделять для каждого центра ответственности и соответствующего бюджета синтетические и аналитические счета. Определенные предпосылки для организации такого учета в рамках существующего отечественного плана счетов имеются. 
 
 
 
 

ГЛАВА 4. Расчетная часть

    Таблица 9.

    Журнал  регистрации  хозяйственных  операций  за  IV  квартал  2008г.  (сумма  в  рублях)

№ п/п Дата операции Содержание  операции Сумма, руб. Дт Кт
1 2 3 4 5 6
1 07.10 Оплата счета  ЗАО «Восток» за приобретение офисной  мебели (в т.ч. НДС) 25000 60 51
2 07.10 НДС по приобретенной  мебели 3813,56 19 60
3 8.10. Доставка офисной  мебели сторонней организацией

(в т.ч.  НДС)

2800

2372,88

60

08

51

60

4 8.10. НДС по доставке офисной мебели 427,12 19 60
5 8.10. Начислена зарплата за сборку мебели в офисе 2000 08 70
6 8.10. Начислены страховые взносы от зарплаты за сборку мебели 680 08 69
7 09.10 Приходование  офисной мебели согласно товарным накладным 21186,44 08 60
8 10.10 Получение в  банке денежных средств на хозяйственные  расходы 15000 50 51
9 10.10 Выдача денежных средств 

в подотчет мастеру цеха Свиридову И.И. на покупку  инструмента в цех

15000 71 50
10 11.10 Приход инструментов, купленного Свиридовым И.И. 14000 10 71
11 11.10 Утвержден авансовый  отчет по полученным инструментам 14000 20 10
12 11.10 Возврат остатка  выданного аванса в кассу или  выдача из кассы перерасходованных  средств рассчитать самостоятельно, учитывая, что Свиридовым И.И. 29.09.03 из кассы была получена сумма в подотчет в размере 2000 руб. 3000 50 71
13 15.10 Произведена оплата за хим реагенты ООО «Татнефтехим Сервис»  (в т.ч. НДС) 16500 60 51
14 17.10 Приход химреагентов ООО «Татнефтехим Сервис»  согласно товарным накладным 13983,05 10 60
15 17.10 Выделение оплаченного  НДС за химреагенты 2516,95 19 60
16 30.10 Начислен износ  основных средств 3923,7 20 02
17 30.10 Ввод в эксплуатацию приобретенных основных средств (амортизационная  группа ОС - 9) 26239,32 01 08
18 10.11 Начисление заработной платы персоналу за ноябрь 63000 20 70
19 10.11 Начисление  НДФЛ 8190 70 68/1
Продолжение табл. 9
1 2 3 4 5 6
20 10.11 Начислены страх. взн. и страхование от НС:

- в пенсионный  фонд – 26%;

- в ФСС  – 2,9%;

- в ФОМС  – 5,1%

- от  НС – 0,5%.

21735

16380

1827

3213

315

20

20

20

20

20

69

69/2

69/1

69/3

69/11

21 30.11 Списание химреагентов  при доведении нефти до товарной продукции 32000 20 10
22 30.11 Зачет НДС, уплаченного  за материалы 2516,95 68/2 19
23 30.11 Начислен износ  основных средств 4133,6 20 02
24 01.12 Списание затрат на подготовку товарной нефти 142292,3 43 20
25 01.12 Дано рекламное  объявление на продукцию 500 44 60
26 01.12 Произведена отгрузка товарной нефти на внутреннем рынке

Цена  за 1 тонну  (без НДС)

4587840,0 
 

4800руб.

62 90/1
27 01.12 Начислен НДС  за нефть 699840 90/3 68/2
28 01.12 Отнесение коммерческих расходов на себестоимость продукции 500 90/2 44
29 01.12 Отнесение затрат на себестоимость 142292,3 90/2 43
30 03.12 Оплачены с  расчетного счета  рекламной компании 500 60 51
31 05.12 Уплата НДФЛ в бюджет 8190 68/1 51
32 05.12 Уплата страх.взн. и страхование от НС 21735 69 51
33 11.12 Получена оплата за всю отгруженную товарную нефть 4587840 51 62
34 12.12 Получение денежных средств по чеку в банке на заработную плату и на хозяйственные нужды.

На хозяйственные  нужды заказано (в руб.). Требуемую  сумму на выплату зарплаты рассчитать

 
58310 
 

3500

 
50
 
51
35 12.12 Выплата заработной платы 54810 70 50
36 12.12 Выдача в  подотчет Бабаевой Л.П. на хозяйственные  расходы 1000 71 50
37 13.12 Приход материалов по авансовому отчету от Бабаевой Л.П. (покупка канцтоваров) 1000 10 71
38 24.12 Утвержден авансовый  отчет по полученным канцтоварам  1000 20 10
39 24.12 Выдача из кассы  в подотчет Морозову И.И. на покупку  ГСМ 2500 71 50
40 24.12 Приход ГСМ  от Морозова И.И. 2500 10 71
41 25.12 Утвержден авансовый  отчет по полученным ГСМ 2500 20 10
42 26.12 Произведена предоплата за транспортные услуги 100000 60 51
Продолжение табл. 9
1 2 3 4 5 6
43 30.12 Закрытие субсчета «выручка» 4863439 90/1 90/9
44 30.12 Закрытие субсчета «себестоимости» 355391,3 90/9 90/2
45 30.12 Закрытие субсчета «НДС» 762840 90/9 90/3
46 30.12 Расчет финансового  результата (прибыль) 3745207,7 90/9 99
47 30.12 Оплата за банковские услуги 238 91/2 51
48 30.12 Начисление  налога на имущество 3557,86 91/2 68/8
49 30.12 Закрытие сальдо расходов 3795,86 91/9 91/2
50 30.12 Закрытие сальдо прочих доходов и расходов  на счет «прибыль и убытки» 4596,86 99 91/9
51 30.12 Начисление  налога на прибыль в федеральный бюджет 74812,22 99 68/4
52 30.12 Начисление  налога на прибыль в республиканский  бюджет 673309,95 99 68/4
53 30.12 Реформация  баланса 2992488,8 99 84

Информация о работе Учет расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами