Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Расчет основных показателей финансового состояния предприятия ООО «СМУ №5»:

1. Общий показатель ликвидности. Учитывает активы и пассивы с различными весами, что позволят учитывать их различный вклад в ликвидность.

Он рассчитывается по следующей формуле:

Общий показатель ликвидности = (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3), где

А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 – быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность)

А3 – медленно реализуемые активы (запасы, ДЗ более 12 мес. и прочие оборотные средства);

А4 – труднореализуемые активы (внеоборотные средства);

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и прочая КЗ);

П3 – долгосрочные пассивы (кредиты и прочие фонды);

П4 – постоянные пассивы (собственный капитал).

 

Таблица 3 – Расчет общего показателя ликвидности

Актив	Расчет	Стоимость, тыс. руб.
		2012 год	2013 год
А1	стр. 250+260	23	46
А2	стр. 240	2138	2631
А3	стр. 210+220+230+270	2577	3269
А4	стр. 190	5143	4527
Баланс	стр. 300	9881	10473
Пассив	Расчет	Стоимость, тыс. руб.
		2012 год	2013 год
П1	стр. 620	858	889
П2	стр. 610+670	0	0
П3	стр. 590+630+640+650+660	9000	9000
П4	стр. 490	23	584
Баланс	стр. 700	9881	10473

 

Общий показатель ликвидности за 2012г = (23+0,5*2138+0,3*2577)/(858+0,5*0+0,3*9000)=0,52

Общий показатель ликвидности за 2013г = (46+0,5*2631+0,3*3269)/(889+0,5*0+0,3*9000)=0,65

Общий показатель ликвидности составляет за 2012 год – 0,52, а за 2013 год – 0,65. Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период показатель общей ликвидности меньше норматива (меньше 1). Отсюда, вывод об общей неплатежеспособности рассматриваемого предприятия.

2. Коэффициент текущей ликвидности:

, где

ТА (текущие активы) – итог II раздела баланса,

КО (краткосрочные обязательства) – итог V раздела пассива баланса

Коэффициент текущей ликвидности за 2012 год:

 

Коэффициент текущей ликвидности за 2013 год:

 

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. У нас за 2012г. и 2013г. это значение больше и это говорит о  нерациональном использовании средств предприятия.

3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

, где

СК (собственный капитал) – итог III раздела пассива баланса

ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела актива баланса

ТА (текущие активы) – итог II раздела баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2012 год:

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2013 год:

 

Если коэффициент обеспеченности собственным оборотными средствами меньше нуля и принимает отрицательные значение это говорит о отсутствия у предприятия собственного капитала. И оборотные активы сформированы за счет заемных средств, и зависимость от заемщиков высока, что делает риск не выплаты по обязательствам и потери устойчивости высоким. 

4. Расчет показателя рентабельность продаж:

 
, где

- рентабельность продаж, %

 - чистая прибыль, руб.

- выручка (нетто) от всех видов продаж, руб. 
            Коэффициент рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля продаж. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах. 

Определим значение коэффициента рентабельность продаж за 2012 год: 

 

 В 2012 году рентабельность продаж предприятия увеличилась на 2,14%.

            Определим значение коэффициента рентабельность продаж за 2013 год:  
 
           В 2013 году рентабельность продаж предприятия увеличилась на 61,47%.

5. Коэффициент покрытия. Показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке.

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

Kп = стр.290 / (стр.610+стр.620+стр.660), где 

Kп (2012 год)= 4738/858=5,5

Kп (2013 год)= 5946/889=6,7

Нормальным считается значение коэффициента 1,5 – 2,5. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

6. Коэффициент общей платежеспособности. Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами.  
     Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле: 

Kобщ.пл.(2012 год)= (5143+4738)/(9000+858)=9881/9858=1,00

 

Kобщ.пл.(2013 год)=(4527+5946)/(9000+889)=10473/9889=1,06

Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента: Kобщ.пл.>2. Таким образом, платежеспособность данного предприятия низкая.

 

 

 

2. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
1. Экономическое обоснование понятия подотчетного лица. Нормативно-правовое регулирование расчетов с подотчетными лицами

 

Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

• расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

• представительские расходы.

Ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

• 1-ый уровень (законодательный) – определяет сущность бухгалтерского учета, его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

• 2-ой уровень (нормативный) – устанавливает базовые правила формирования полной и достоверной информации по отдельным разделам бухгалтерского учета и представления информации в бухгалтерской отчетности.

• 3-ий уровень (методический) – документы этого уровня носят рекомендательный характер, в них изложены методические указания, разъяснения по вопросам постановки бухгалтерского учета.

• 4-ий уровень (организационный) – организации, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику.

В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.

Основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете регламентированы в Федеральном Законе "О бухгалтерском учете" (1-ый уровень).

Порядок выдачи средств на хозяйственные нужды и правила оформления выдачи оговорены в "Порядке о ведении кассовых операций".

В связи с тем, что расчеты с подответными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ, в соответствие с которым предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 100 000 руб. (3-ий уровень).

Расчеты с подотчетными лицами оказывают влияние на налогообложение предприятия в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога, то есть они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса РФ. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость", регламентирует правила списания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц". Глава 25 "Налог на прибыль организаций" оговаривает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли (1-ый уровень).

Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому учету №10/99 "Расходы организации" (3-ий уровень).

При оформлении командировочных расходов учитывают нормы Трудового Кодекса РФ, который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку (1-ый уровень).

Размер суточных устанавливается Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749; (1-ый уровень).

Основными документами четвертого уровня по расчетам с подотчетными лицами являются:

1) Учетная политика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руководителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/08 "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н;

2) Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами:

1. приходный кассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвращает в кассу неизрасходованную подотчетную сумму;

2. расходный кассовый ордер (форма КО-2) – выписывается при выдаче денежных средств под отчет;