Учет поступления материально-производственных запасов

     При каждой отправке от комбайна полного  бункера зерна комбайнер передает шоферу один талон комбайнера. Одновременно шофер передает комбайнеру один талон  шофера.

     Когда комбайнер выгружает в автомашину половину или одну четвертую бункера зерна, он на талоне, который передает шоферу, делает запись о количестве отгруженного зерна, указывает дату и подтверждает своей подписью. Аналогичные записи делает шофер на талоне, который передает комбайнеру.

     Если  шофер для полной загрузки автомашины одновременно принимает зерно от нескольких комбайнов, то он получает талоны от каждого комбайнера, передавшего  бункер зерна, и каждому комбайнеру вручает свои талоны. Таким образом, у шофера, доставляющего зерно, должно быть столько талонов комбайнера, от скольких комбайнов он одновременно отвозит зерно. У каждого комбайнера к концу смены должно быть такое число талонов шофера, сколько бункеров зерна он отправил от комбайна.

     Зерно, поступившее на ток обязательно  взвешивают. Затем шофер передает весовщику талоны полученные им от комбайнеров, и реестр приема зерна от шофера ф. №165в-АПК (Приложение 1). Взвесив автомашину с зерном, весовщик записывает номера талонов комбайнеров, принятых от шофера, фамилию шофера, номер автомашины и другие данные в реестр приема зерна весовщиком ф. №166-АПК.

     Разгрузив зерно, шофер возвращается на весовую, где весовщик взвешивает автомашину, записывает в своем реестре массу  тары, определяют массу нетто и  одновременно указывает, от какого комбайнера принято. Количество сданного зерна подтверждается в этом реестре подписью шофера. Реестр приема зерна весовщиком открывается ежедневно на каждую культуру и служит основанием для оприходования зерна.

     Одновременно  весовщик фактическую массу принятого зерна записывает в реестр приема зерна от шофера, подтверждает своей подписью и передает его шоферу. На основании данных реестра приема зерна от шофера, подтверждает своей подписью и передает его шоферу. На основании данных реестра приема зерна весовщиком заведующий током делает записи в ведомость движения зерна и другой продукции ф. №167-АПК и в книгу складского учета ф. №40. После окончания рабочего дня весовщик подсчитывает в реестре приема зерна общую массу принятого зерна за день и отдельно от каждого комбайнера.

     Шофер на основании своего реестра приема зерна записывают ежедневно количество перевезенного зерна в путевой  лист грузового автомобиля и сдает  в конце дня эти документы  диспетчеру или в бухгалтерию  хозяйства. Комбайнер после окончания  смены передает весовщику все талоны, полученные от шоферов, а от него взамен получает выписку из реестра о намолоте зерна и убранной площади, предварительно сверив количество отправленных от комбайна и принятых на току бункеров зерна в течении дня.

     Выписку из реестра о намолоте зерна подписывает весовщик. Комбайнер на основании данных указанной выписки записывает в учетный лист тракториста-машиниста сведения о фактическом намолоте зерна и в конце дня сдает эти документы в бухгалтерию хозяйства. На основании этих документов производят дальнейшие записи в бухгалтерских регистрах.  

     Каждую  партию зерна, требующую сортировку, очистку и подсушку взвешивают.

     По  окончании сортировки и очистки  определяют количество и качество полученной зерновой продукции и устанавливают размеры усушки. Результаты процесса сортировки отражают в акте на сортировку и сушку продукции растениеводства ф. №169-АПК. (Приложение 2)

     При учете поступления кормов в ОАО  племпредприятие «Барнаульское» составляют акт на оприходование продукции, акт приема грубых и сочных кормов ф. №172-АПК и накладную (внутрихозяйственного назначения). (Приложение 3)

     В акте на оприходование продукции  указывается количество отпущенной зеленой массы по ее видам. Акт  составляет в конце месяца бригадир растениеводов совместно с агрономом и зоотехником, а затем вместе с ведомостями расхода кормов сдает в бухгалтерию. На предприятии акт служит основанием для списания с подотчета бригадира отпущенной зеленой массы.

     Заготовленные грубые и сочные корма принимает  специальная комиссия, назначаемая директором предприятия. В состав комиссии входят: главный агроном, зоотехник и бригадир.

     Результаты  работы комиссия оформляет специальным  актом приема грубых и сочных кормов ф. №172-АПК в двух экземплярах. Первый экземпляр акта передают в бухгалтерию предприятия, второй – вместе со схемой расположения кормов вручают фуражиру.

     При перемещении кормов внутри предприятия  выписываю накладную (внутрихозяйственного назначения) ф. №264-АПК в общем  порядке. Затем один экземпляр этого  документа передают в бухгалтерию.

     Все документы по движению кормов после  проверки и записи их данных в книгах складского учета и в журнале  расхода кормов в установленные  сроки представляют в бухгалтерию  предприятия.

     При учете поступления молока в ОАО  племпредприятие «Барнаульское» составляют ведомость учета движения молока ф. №178-АПК. (Приложение 4)

     Данные  о движении молока записывают в ведомость  ежедневно, а по окончании отчетного  периода один экземпляр ведомости  вместе с журналом учета надоя  молока представляют в бухгалтерию. Второй экземпляр ведомости служит основание для отражения поступления молока в книге складского учета.

     Также в ОАО племпредприятие «Барнаульское» ведут учет поступления прочих материальных ценностей. Основным первичным документом на оприходование от поставщиков товарно-материальных ценностей является счет-фактура. (Приложение 5)

     Все поступающие документы на приобретение товарно-материальных ценностей направляют в службу снабжения.

     Поступающие документы регистрируют в журнале  учета поступающих грузов ф. №М-1. После регистрации в журнале счета поставщиков с приложенными к ним документами передают на склад для оприходования поступивших материальных ценностей в складском учете.

     Для получения товарно-материальных ценностей  со склада поставщика представителю предприятия выписывают доверенность ф. №М-2а. (Приложение 6) Бухгалтерия ведет строгий учет выданных доверенностей. Для этого в момент выдачи их регистрируют в специальном журнале учета выданных доверенностей.

     Поступающие на предприятие нефтепродукты в автоцистернах принимают на основании товарно-транспортной накладной и паспорта качества нефтепродуктов, в котором указаны их наименование, плотность, качество, марка, государственный стандарт и технические условия, которым соответствует нефтепродукт.

     На складах ОАО племпредприятие «Барнаульское» ведут книгу складского учета ф. №40.

     В книге складского учета на каждый вид хранимых материальных ценностей  открывают отдельный счет, учет ведут  только в натуральных измерителях. Записи в книге складского учета  ведутся только на основании документов.

     Материальные  ценности поступающие на склад со стороны приходую на основании счет-фактур и других документов организаций-поставщиков.

     В конце каждого месяца на основании  первичных документов и записей  в книге складского учета материально-ответственные лица составляют отчет о движении материальных ценностей ф. №265-АПК (Приложение 7), а по нефтепродуктам отчет о движении горючего и смазочных материалов ф. №266-АПК. К отчету прилагаются все первичные документы за месяц. Отчет составляют материально-ответственные лица в натуральных измерителях; оценку отраженных в учете материальных ценностей производят в бухгалтерии. Отчет о движении материальных ценностей составляют в двух экземплярах, из которых один остается в бухгалтерии, а второй с подписью бухгалтера в приемке возвращается кладовщику после сверки его данных с документами. 

3.2 Аналитический и  синтетический учет  поступления материально-производственных  запасов    

     Учет  поступления материально-производственных запасов на предприятии ведется на активном, балансовом счете 10 «Материалы» 

      Дт                                 10 «Материалы»                              Кт

      

      Рис. 1 – Схема строения счета 10 «Материалы» 

В ОАО  племпредприятие «Барнаульское» к счету 10 открывают следующие субсчета:

10.1 Сырье, материалы, удобрения, средства  защиты растений и животных;

10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали;

      10.3 Топливо;

      10.4 Тара и тарные материалы;

      10.5 Запасные части;

      10.6 Корма, семена и посадочный  материал;

      10.7 Сырье, преданное в переработку  на сторону;

      10.8 Строительные материалы;

10.9 Инвентарь  и хозяйственные принадлежности.

      На  субсчете 10.1 предприятие учитывает  наличие и движение сырья, материалов, средств защиты растений и животных. К первому субсчету открываются отдельные аналитические счета: удобрения, ядохимикаты, биопрепараты, медикаменты. Учет поступления медикаментов на предприятии ведет ветеринарный врач в книге прихода медикаментов ф. №44вет, а также в книге учета ядовитых лекарственных средств ф. №47вет. Проведение профилактических и вынужденных прививок регистрирует ветеринар в журнале записи противоэпизоотических мероприятий ф. №2вет.

      Каждый  месяц ветеринар составляет отчет  о движении биопрепаратов и медикаментов, а затем сдает его в бухгалтерию.

        На 10.2 субсчете учитывается наличие  и движение покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий конструкций  и деталей.

      На  субсчете 10.3 предприятие ведет учет наличия и движения нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф и др.) и газообразного топлива.

      На  субсчете 10.4 учитывается наличие и движение всех видов тары, а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).

      На  субсчете 10.5 учитывается наличие  и движение приобретенных и изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования транспортных средств, а также автомобильных шин в запасе и обороте.

      На  субсчете 10.6 учитывается движение семян, посадочного материала, кормов собственного производства и покупных, к шестому субсчету открывают следующие аналитические счета: семена и посадочный материал, семена межхозяйственного страхового фонда, корма (сено, силос, сенаж).

      На  субсчете 10.7 ведется учет материалов переданных в переработку на сторону.

      На 10.8 субсчете учитывается наличие  и движение материалов, используемых в процессе строительных и монтажных  работ, для отделки конструкций  и частей зданий и сооружений, а  также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.

      На  субсчете 10.9 учитывается наличие  и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей  и других средств труда.

      В ОАО племпредприятие «Барнаульское» учет заготовления и приобретения материально-производственных запасов ведется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». В дебет счета 15 относятся покупная стоимость материалов с кредита счетов 60, 23, 20, 71 (в зависимости от источника поступления) и расходы, связанные с их приобретением, с кредита счетов 60, 69, 70, 71, 76. По кредиту счета 15 отражается стоимость фактически поступивших и оприходованных материальных ценностей по учетным ценам. При этом разница между фактической стоимостью приобретения и заготовления и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам списывается на счет 16. Аналитический учет на счете 15 ведется по наименованиям материалов.

      Суммы отклонений со счета 16 по окончании  месяца списывают в установленном порядке в дебет тех счетов, на которые были списаны материалы по учетной цене. [22]

      На  счете 15 отражается текущая информация о материальных ценностях, оставшихся в пути. Это его ежемесячный  остаток.