Учет нераспределенной прибыли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июня 2015 в 15:52, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение порядка формирования нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на предприятии. С учетом поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты учета финансовых результатов предприятия;
- отразить порядок формирования прибыли (убытка) ООО «Малахит».

Содержание работы

Введение
Теоретические аспекты учета финансовых результатов предприятия
Доходы и расходы организации
1.2 Порядок формирования финансового результата
Формирование финансового результата на примере ООО «Малахит»
2.1 Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
2.2 Учет прочих доходов и расходов
2.3 Учет прибылей и убытков
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

курсовая.doc

— 146.50 Кб (Скачать файл)

Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91.

При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение — по дебету счета 91 и кредиту счета 58).

Доходы от участия в других организациях можно учитывать:

- по фактическому поступлению денежных средств;

- по предварительному начислению  доходов и записи на счетах.

При первом варианте по мере поступления денежных средств дебетуют счета 50, 51,52,55 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При втором варианте начисленные доходы оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму доходов от вкладов в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов); Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на всю сумму начисленных доходов).

Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 76.

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

Отчисления в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) отражают по дебету счета 91 и кредиту счетов 14 «Резервы на снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Неиспользованные резервы в периоде, следующем за периодом их создания, списывают в дебет счетов 14, 59 и 63 с кредита счета 91.

Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.

Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от прочих операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счет 99 «Прибыли и убытки»).

Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Таким же образом учитывают поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывают в дебет счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63) или в дебет счета 91.

Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» (на разницу по операциям с финансовыми вложениями);

Дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютные счета» (на разницу по денежным средствам в валюте);

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов;

Кредит счета 91.

По задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91 и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Активы, полученные безвозмездно, вначале учитывают на счете 98 «Доходы будущих периодов», а затем списывают с дебета этого счета в кредит счета 91 (по амортизируемым активам — по мере начисления амортизации, по остальным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство или расходов на продажу).

В дебет счета 91 с кредита различных счетов списывают расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Прочие расходы и потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91.

Например, затраты по аннулированным производственным заказам списывают в дебет счета 91с кредита счетов 20 «Основное производство» (на стоимость неиспользованных полуфабрикатов, деталей и узлов), 97 «Расходы будущих периодов» (на сумму затрат по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам) и др.

За исследуемый период на ООО «Малахит» имели место прочие доходы и расходы, отраженные в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2

Операции по учету прочих доходов и расходов ООО «Малахит»

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Отражение в учете списания основных средств

     

первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств

91/2

01

78

Суммы начисленной амортизации основных средств

02

91/1

15

Отражение в учете конечного финансового результата от прочего выбытия основных средств:

     

убытков от ликвидации основных средств

99

91/9

63

Начислено за банковское обслуживание счета

91/2

51

38

Начислены проценты за пользование банковским кредитом

91/2

66

168

Начислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение условий договора

91/2

76/2

33

Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки товаров

41

91/1

27

Отражены суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, полученные организацией

76/2

91/1

175

Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

91/2

62

38

Списаны суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

60

91/1

254

Получена дебиторская задолженность ранее списанная как нереальная ко взысканию

51

91/1

508

Начислены налоги

91/2

68

57


 

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

По окончании года субсчета открытые к счету 91 кроме субсчета 91/9 закрываются внутренними записями. В учете это отражается согласно записей, представленных в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 Закрытие счета 91

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Закрытие субсчетов 91/1 и 91/2

91/2

91/9

91/9

91/1

Финансовый результат прочих доходов и расходов списывается на счет 99:

- отражена прибыль от  прочей деятельности

- отражен убыток от  прочей деятельности

 

91/9

99

 

99

91/9


 

2.3 Учет прибылей и убытков

 

Счет 99 «Прибыли и убытки» синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным назначением счета 99 является определение чистой прибыли (чистого убытка) организации за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год). Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных  видов деятельности - в корреспонденции  со счетом 90 «Продажи»;

- сальдо прочих доходов и  расходов за отчетный месяц - в  корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

- потери, расходы и доходы в  связи с чрезвычайными обстоятельствами  хозяйственной деятельности (стихийное  бедствие, пожар, авария, национализация  и т.п.) - в корреспонденции со  счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

- начисленные платежи налога  на прибыль и платежи по  перерасчетам по этому налогу  из фактической прибыли, а также  суммы причитающихся налоговых  санкций - в корреспонденции со  счетом 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки» для накопления итогов формирования финансового результата должна обеспечить получение:

- системной достоверной информации  о бухгалтерской прибыли, как  о показателе, необходимом для  определения налогооблагаемой базы  по налогу на прибыль, путем  соответствующей налоговой корректировки  бухгалтерской прибыли;

- информации о формировании  итогового показателя чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжение учредителей (участников) предприятия для распределения по итогам завершения хозяйственно-финансового года и переносимой в декабре отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из:

( + / -) финансового результата от обычных видов деятельности;

( + / -) прочих доходов и расходов;

( + / -) чрезвычайных расходов и  доходов;

( -) налога на прибыль, штрафных  налоговых и приравненных к  ним санкций.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный год (аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки»), должна сформироваться вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о прибылях и убытках (форма № 2).

В ООО «Малахит» в 2013 г. записи по счету 99 проводились в порядке, представленном в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 Учет прибылей и убытков в ООО «Малахит»

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Финансовый результат от обычных видов деятельности

99

90

1227

Финансовый результат прочих доходов и расходов

91

99

559

Начислен налог на прибыль и иные аналогичные платежи

99

68

35

Списывается убыток

84

99

703

Информация о работе Учет нераспределенной прибыли