Учет нематериальных активов

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Северо-Кавказский государственный технический университет

Георгиевский  технологический институт (филиал)

Факультет социально-экономический

Кафедра  «Финансы, экономика и управление предприятием» 
 
 
 
 
 
 

     Контрольная работа 
 

по дисциплине: Бухгалтерский учет 

Автор  работы: Шлёнова Д.Ю. 

Специальность: 080105, «Финансы и кредит» 

 Группа: ФК-091 

Проверила: Суспицына Г.Г.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Георгиевск, 2011г. 
 
 

Содержание

1. Учет собственного капитала и источников, его составляющих ….…… 3
2. Учет нематериальных активов …………………………………….…….. 9

Задача  …………………………………………………………………...…… 16

Список  используемой литературы ………………………………………… 18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Учет собственного капитала и источников, его составляющих. 

     Учет  уставного капитала.

     Уставный  капитал – это основной источник формирования собственных средств предприятия необходимых ему для выполнения уставных обязательств.

     В зависимости от формы организации  коммерческого предприятия, собственный  капитал, размер которого указывается  в учредительных документах, реализуется  следующим образом:

1. уставный капитал хозяйственных обществ
2. уставный фонд
3. складочный капитал
4. паевый фонд

     Уставный  капитал составляется из номинальной  стоимости долей его участников. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующее интересы его кредиторов.

     Для учета уставного капитала используется счет 80»Уставный капитал». Счет пассивный, балансовый. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям  организации, по стадиям формирования капитала и видам акций. Аналитический  учет по счету 75 «Расчеты с учредителями»  ведется по каждому учредителю организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производится при формировании уставного  капитала, а также в случаях  уменьшения или увеличения капитала.

     Величина  уставного капитала, отражаемая в  бухгалтерском балансе предприятия, должна соответствовать суммам, указанным  в учредительных документах. На момент регистрации предприятия, уставный капитал должен быть оплачен не менее  чем наполовину. При не полной оплате в установленный срок акция поступает  в распоряжение акционерного общества, при этом деньги и имущество, внесенные в оплату акции, не возвращаются (81 «Собственные акции (доли)»).

     Минимальный размер уставного капитала равен  ста минимальным размерам оплаты труда для закрытых и тысячу минимальных размеров оплаты труда для закрытых.

     Оценка  не денежных вкладов участника в  уставный капитал проводится по соглашению между учредителями. На основании  данных оценки делаются бухгалтерские  записи на счетах бухгалтерского учета: дебет 08;10;41 и кредит 75.

     Складочный  капитал- это совокупность складов  полного товарищества или товарищества на вере, внесенных для осуществления  его хозяйственной деятельности. Участники полного товарищества обязаны в течении 30 дней после государственной регистрации предприятие оплатить не менее 50% своих вкладов в складочный капитал, остальная часть должна быть внесена в сроки, установленные учредительным договором. Минимальный размер складочного капитала законодательно не регулируется.

     Унитарное предприятие- государственное или муниципальное предприятие, являющееся коммерческой организацией, не наделенная правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество.

     Уставный  фонд полностью оплачивается собственником  до государственной регистрации. Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  применяют счет 75 «Расчеты с учредителями»  для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления. Размер уставного  фонда должен быть не менее 1000 минимальных  размеров оплаты труда.

     Учет  резервного капитала

     Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и  совместные организации в соответствии с законодательством РФ. Резервный капитал создается для покрытия непредвиденных расходов и понесенных затрат в соответствии с учредительными органами.

     Для учета резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал» Счет пассивный, балансовый. Размер отчислений в резервный  капитал регламентируется действующим  законодательством и учредительными обществами.

     Резервный капитал создается в размере  предусмотренного уставным обществом, но не менее 5% его уставного капитала. Резервный капитал формируется  путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества.

     Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения  облигаций общества и выкупа акций  общества в случае отсутствия иных средств. Отчисления в резервный  капитал из прибыли отражаются бухгалтерскими записями: дебет 82 «Резервный капитал»; кредит 84 «Нераспределенная прибыль». Суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигаций, оформляют  бухгалтерскими записями:

1. дебет 82 «Резервный капитал» и кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
2. дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредит 51 «Расчетный счет»

     Организации, создающие резервный капитал, по своему усмотрению  могут его  использовать на различные цели:

1. на покрытие убытков от хозяйственной деятельности. Дебет 82 «Резервный капитал», кредит 84 «Нераспределенная прибыль»;
2. на выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли. Дебет 82 «Резервный капитал», кредит 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» и 75 «Расчеты с учредителями»;
3. на увеличение уставного капитала. Дебет 82 «Резервный капитал», Кредит 80 «Уставный капитал» и другие.

     Учет  добавочного капитала

     Добавочный  капитал, в отличие от уставного, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

1. имиссионный доход, возникающий при реализации акции по цене, которая превышает их номинальную стоимость и дополнительной имиссии акции.
2. прирост стоимости имущества при переоценке
3. курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

     Добавочный  капитал учитывается на пассивном  счете 83 «Добавочный капитал». К  нему могут быть открыты субсчета:

     83-1 «Прирост стоимости имущества  при переоценке»

     83-2 «Имиссионный доход»

     83-3 Курсовые разницы» и т.д.

     Увеличение  стоимости основных средств при их переоценке отражаются по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражаются по дебету 83 «Добавочный капитал» и кредиту 01 «Основные средства». Полученный организацией имиссионный доход отражается по дебету 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и кредиту 83 «добавочный капитал». средства добавочного капитала могут быть направлены на увеличение уставного капитала:  дебет 83 «Добавочный капитал» и кредит 80 «Уставный капитал». Погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки, отражается по дебету 83 «Добавочный капитал» и кредиту 01 «Основные средства». Распределение добавочного капитала между учредителями организации: дебет 83 «Добавочный капитал» и кредит 75 « Расчеты с учредителями».

     Учет  нераспределенной прибыли

     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) представляет собой конечный финансовый результат, полученный за весь период деятельности организации, определяемый как разница  между финансовым результатом от всех видов деятельности и причитающимися налоговыми платежами из прибыли, включая  санкции за несоблюдение правил налогооблажения.

     Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации  используется счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

       Сумма чистой прибыли, накопленной  за отчетный год, списывается  заключительными оборотами декабря  записью: дебет 99 «Прибыли и  убытки» и кредит 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».  Сумма чистого убытка отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря бухгалтерскими  записями: дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  и кредит 99 «Прибыли и убытки».

     Направление использования прибыли определяется или учредительными документами  или учетной политической организацией. При направлении части прибыли  отчетного года на выплату доходов  учредителями предприятия по итогам утверждения годовой бухгалтерской  отчетности отражается по дебету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту 75 «Расчеты с учредителями»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Списание  с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается бухгалтерскими записями на счетах: дебет 82 «Резервный капитал» и кредит 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». При направлении  на погашение средств резервного капитала: дебет 75 «Расчет с учредителями»  и кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»- при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников.

     Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

     Учет  средств целевого финансирования

     Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления  мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций  и лиц, бюджетных средств и  др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование».

     Средства  целевого финансирования, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражается записями: дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и кредит 86 «Целевое финансирование».

     При направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций  составляется запись: дебет 86 «Целевое финансирование» и кредит 20 «  Основное производство».

     При использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств, делается запись: дебет 86 «Целевое финансирование» и  кредит 83 «Добавочный капитал».

     При направлении предприятием бюджетных  средств на финансирование расходов делается запись: дебет 86 «Целевое финансирование»  и кредит 98 «Доходы будущих периодов».

     Коммерческими организациями полученные средства государственного целевого финансирования рассматриваются как увеличение экономической выгоды и включается по мере их использования в состав доходов будущих периодов.