Учет материалов

Выполнение производственной программы по выпуску товарной продукции составило 95,5%. Выработка синтетических полиизопреновых каучуков (СКИ) составила 115 тыс. тонн. Индекс промышленного производства составил 99,1%.

Выручка Общества за 2011 год составила 15 307 666 тыс.руб., увеличилась на 4 751 144 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом. Доля экспорта в общем объеме реализации  составила 38,5%.

Валовая прибыль за 2011 год составила 1 744 952 тыс.руб., увеличилась на 824 635 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом.

Чистая прибыль за 2011 год составила 548 849,9 тыс.руб., что выше показателя прошлого года на 448 669 тыс.руб.

Таблица 3 — Структура имущества предприятия (активы) ОАО «Синтез-Каучук»

Показатели	Базисный год 2010		Отчётный год 2011		Отклонение
	Сумма, т.р.	%	Сумма, т.р.	%	%, (+,-)
Всего имущества	3 621 882	100	4 682 522	100	1060640
1 Внеоборотные активы	137 301	3,7908	129 517	2,7659	-1,0249
Нематериальные активы	5	0,0001	140	0,0029	0,0028
1.2 Основные средства	88 904	2,4546	61 790	1,3195	-1
2. Оборотные активы	3 484 581	96,2091	4 553 035	97,2346	1,0255

 

Продолжение таблицы 3

2.1 Запасы	736 198	20,3263	1 159 887	24,7705	4,4441
2.2 Дебиторская задолженность	2 360 083	65,1617	2 769 393	59,1431	-6,0185
2.3 НДС по приобретенным  ценностям	186 280	5,1431	329 248	7,0314	1,8882
2.4 Денежные средства и  денежные эквиваленты	29 193	0,8060	25 648	0,5477	-0,2582

 

              Анализируя таблицу 3 можно сделать вывод, что  внеоборотные активы составляют 3,7 % от всего имущества в 2010 году. Основные средства составляют 2,4%. К 2011 году стоимость имущества предприятия уменьшилась на 1060640т.р. Доля внеоборотных активов в 2011г. Снизилась до 2,7%, т.е. на 10,8% по сравнению с 2010 годом. Другая составная часть имущества предприятия – оборотные активы. Это наиболее динамичная и ликвидная часть имущества, определяющая не только экономический потенциал предприятия, но и его ликвидность и финансовую устойчивость. Оборотные активы с 2010 по 2011 год увеличились на 1068454 т.р. Запасы увеличились к 2011 году на 423689 т.р.; дебиторская задолженность также увеличилась на 409310 т.р.

Основные итоги деятельности ОАО «Синтез-Каучук».

Выполнение производственной программы по выпуску товарной продукции составило 95,5%. Выработка синтетических полиизопреновых каучуков (СКИ) составила 115 тыс. тонн. Индекс промышленного производства составил 99,1%.

Выручка Общества за 2011 год составила 15 307 666 тыс.руб., увеличилась на 4 751 144 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом. Доля экспорта в общем объеме реализации  составила 38,5%.

Валовая прибыль за 2011 год составила 1 744 952 тыс.руб., увеличилась на 824 635 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом.

Чистая прибыль за 2011 год составила 548 849,9 тыс.руб., что выше показателя прошлого года на 448 669 тыс.руб.

В годовом отчете по результатам работы 2011 года отражены следующие данные: стоимость чистых активов за 2011 год составила 1 101 417,5 тыс.руб., что выше показателя 2010 года на 552 029, 7 тыс. руб, среднесписочная численность персонала за 2011 год составила 2 070 человек, реднемесячная заработная плата 1 работника за 2011 год составила 17 076 рублей.

 

2.2 Первичный учет  материалов на ОАО «Синтез-Каучук»

 

Первичные документы должны оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.Сроки оформления сводных документов определяются законодательством или учетной политикой организации. Перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы, утверждает руководитель  организации по согласованию с главным бухгалтером.Первичным документов по учету материалов на предприятии ОАО «Синтез-Каучук» является товарная накладная (товарно-транспортная накладная), которая оформляется для продажи материально-товарных ценностей от организации-продавца. Данный документ составляется в двух экземплярах для обоих сторон.(Приложение В).

В графе «Грузоотправитель» должно быть указано, в соответствии с учредительными документами, полное или сокращенное наименование грузоотправителя, юридический адрес (можно вместе с фактическим), телефон и банковские реквизиты. В случае, когда отгрузка товара осуществляется не поставщиком, а его структурным подразделением, то необходимо указывать в графе «Структурное подразделение» его адрес местонахождения.Графы «по ОКПО» и «Вид деятельности по ОКДП» указывается для организации, которая составляет товарную накладную, то есть для продавца ТМЦ.

   В графе бланка  товарной накладной «Грузополучатель»  указывается, в соответствии с  учредительными документами, указывается  его полное или сокращенное  наименование, почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты.Графа «по ОКПО», напротив «Грузополучатель», должна быть обязательно заполнена, как и все реквизиты в данной форме, иначе, согласно ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» документ не будет приниматься к учету налоговиками, поскольку не является первичным.

В графах бланка товарной накладной «Поставщик» и «Плательщик», чаще всего указывается аналогичная информация, что и в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» соответственно. Но бывает, что поставщик и грузоотправитель - разные организации(склад, дилер в другом регионе, филиал и т.д.). Тогда в данных графах указывается в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование организации, юридический адрес, номер телефона и банковские реквизиты. Но необходимо помнить, что именно поставщик оформляет ТОРГ-12, а не грузоотправитель (если только грузоотправитель не является посредником).В графе бланка товарной накладной «Основание» должны быть указаны номер и дата договора, а также номер и дата товарно-транспортной накладной для организации-перевозчика.

Если организация-поставщик доставку товара осуществляет не самостоятельно, а привлекая перевозчика (грузоотправителя), то заполняется графа «Транспортная накладная» (номер и дата договора).

Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно. Налоговая инспекция настаивает, чтобы дата составления совпадала с датой отгрузки ТМЦ.

Кладовщик обязан проверить качество и количество товаром по товарной накладной.

Если количество и качество поступивших на склад материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика оформляется приходный ордер (приложение Г), а если нет – акт о приемке материалов.

Приходный ордер оформляют в одном экземпляре в день поступления материалов на склад. В документе указывается название фирмы – поставщика материала, фамилия и инициалы у кого приобретены материалы, название структурного подразделения, из которого поступили материалы. Далее бухгалтер делает составляет бухгалтерские проводки Д10К60(получены материалы от поставщиков), Д19К60( в счет-фактуре выделен НДС). Как правило, материалы приходую в тех единицах, которые указаны в сопроводительных документах поставщика. Рассмотрим на примере в приложении, в данном документе указано, что от предприятия ЗАО получены спирт изоприловый (4,8 кг), изооктан эталонный (2,8 кг), гексан (6,6 кг) в склад химреактивов четвертого апреля 2010 года.

Все товарно-материальные ценности поступают на склад. Учет ценностей на складе  ведет работник, которого назначает работник (например, кладовщик). С этим работник должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Учет материалов на складе ведут в специальных карточках,  которая называется карточка учета материалов (Приложение Д) бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера или акта о приемке материалов. Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов. Затем карточку передают кладовщику. Кладовщик должен фиксировать в карточке каждую операцию по приходу или расходу материала и заверять ее.

Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию после того, как она будет заполнена полностью. К карточке прикладывают все документы по приходу или  расходу материалов. Рассмотри на конкретном примере: карточка №10 учета материалов, приобретена азотная кислота от предприятия ОАО «Обувь» в складское хозяйство, в количестве 10 тонн, отпущены в ремонтный цех, расход составил 2 тонны, остаток – 8 тонн.

Со склада материалы могут быть переданы: в производство, на другой склад либо в торговый склад. При перемещении материалов оформляют лимитно-заборную карту или требование-накладную (Приложение Е). Где указывается количество материалов, которое передается с одного склада на другой. Рассмотрим на конкретном примере требование-накладную ОАО «Синтез-Каучук»: в документе указано, что из склада химреактивов в И-5В склад отправлен ацетон (1 008 кг).

Расходными документами по учету материалов является акт ввода материалов в эксплуатацию (приложение Ж), где указывается наименование материалов, их количество, сотрудник (использующий материалы), срок и дата окончания эксплуатации. Рассмотрим на конкретном примере: сотруднику Борсиенко Ирине Филиповне передано в эксплуатацию устройство упаковочное (1 шт), сроком эксплуатации – 1 месяц, дата 29 января 2010 года.

Также расходным документом на предприятии является ведомость по выдаче спецодежды, обуви и так далее (Приложение И). В данном документе указывается название организации, наименование структурного подразделения, ФИО сотрудников, табельные номера, название выданной одежды и подпись сотрудников в получении. Например: сотруднику Итяшеву Алику Кимовичу газоспасательного отряда выданы брюки утепленные ватные (1 шт), дата поступления в эксплуатацию – 30.01.2010 сроком службы 24 месяца.

 

2.3 Синтетический  и аналитический учет материалов

 

Для учета материалов используется активный, балансовый и инвентаризационный счет 10 «Материалы», к  которому могут быть открыты субсчета:

1) 10.1 «Сырье и материалы»;

2) 10.2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали»;

3) 10.3 «Топливо»;

4) 10.4 «Тара и тарные  материалы»;

5) 10.5  «Запасные части»;

6) 10.6  «Прочие материалы»;

7) 10.7 «Материалы, переданные  в переработку на строну»;

8) 10.8  «Строительные материалы»;

9) 10. 9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» и др.[9]

На синтетических счетах учет материалов ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретении.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют:

1. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;
2. Счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным или водным) организациям;
3. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов,  оплаченных из подотчетных сумм;
4. Счет 20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов;
5. Другие счета.

Учет материалов на складе необходим для обеспечения деятельности  организации соответствующими материальными ресурсами, а также для сохранности последних. В этих целях создаются  специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов. Каждому складу присваивается свой номер, который впоследствии указывается в документах, относящихся к операциям данного склада. На складах материальные ценности размещаются по секциям, а  внутри них – по группам, типам и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса. Учет материалов на складе осуществляется заведующим складом, являющимся материально ответственным лицом.[10]

Учет ведется на карточках учета материалов. На каждой номенклатурный номер материалов открывается отдельная карточка. Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, ведомостях движения и остатков материалов.