Учет материалов на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2011 в 18:06, курсовая работа

Описание работы

МАТЕРИАЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ, ОЦЕНКА И ЗАДАЧИ УЧЕТА
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДАХ
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В БУХГАЛТЕРИИ
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ И ДООЦЕНКА МАТЕРИАЛОВ, ПОРЯДОК ИХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Файлы: 1 файл

Курсач.doc

— 242.50 Кб (Скачать файл)
 

       Для учета расчетов за приобретенными материальными  ресурсами используется комбинированный регистр, предусматривающий ведение и синтетического и аналитического учета – журнал-ордер № 6. Основанием для записей в него служат:

       - акцептованные расчетные документы  (счета) поставщиков;

       - документы по оприходованию материальных  ценностей (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные ордера, прилагаемые к отчетам (регистрам) материально-ответственных лиц);

       - документы, подтверждающие погашение  задолженности (выписки банка  с расчетного и других счетов  предприятия с приложенными к ним платежными требованиями и поручениями).

       Журнал-ордер  № 6 ведут линейно-позиционным способом. При поступлении и акцепте  расчетных документов поставщика указывают: порядковый номер записи; регистрационный  номер счета (расчетных документов); наименования поставщика; общую сумма акцепта. При оприходовании материалов – номер приходного документа (акта); стоимость поступивших ценностей по учетным ценам и фактической себестоимости (с указанием, в том числе, стоимость тары; величины транспортно-заготовительных расходов); сумму претензий к поставщику и сумму недостач в пределах норм; отдельно показывают сумму не прибывшего груза (в пути). При оплате расчетных документов поставщика по мере получения выписок банка по счетам предприятия в журнале-ордере № 6 указывают даты и суммы погашенной задолженности.

       Если  материальные ценности поступили без  сопроводительных документов поставщика (т.е. имеет место неотфактурованная  поставка), то они оприходуются по учетным  ценам предприятия, временно принимаемых  за их фактическую себестоимость. При этом в журнале-ордере № 6 вместо номера счета поставщика ставится буква «Н» (все остальные записи делаются в обычном порядке). При получении расчетных документов поставщика, ранее произведенные записи сортируются, а данные из поступивших документов поставщика записываются в журнале-ордере № 6 в обычном порядке.

       Если  расчеты с поставщиками ведутся  в порядке плановых платежей, то на каждого поставщика открывается в начале месяца отдельный регистр – ведомость № 5 «Аналитические расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей», куда в течении месяца записывают все операции по поступлению товарно-материальных ценностей и оплате за них. Итоги каждой ведомости в конце месяца записывают одной строкой в журнале-ордере № 6.

       Ежемесячно  по счету 60 выводятся итоги. Остатки на конец месяца показывают в «развернутом» виде – то есть по каждому поставщику.

       После подсчета итогов за месяц, на последней  странице журнала-ордера № 6 заполняют  сводно-контрольные данные по счету 60. 
 
 
 

       3.1 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ И ДООЦЕНКА МАТЕРИАЛОВ, ПОРЯДОК ИХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ 

       Инвентаризация  является одним из средств контроля за состоянием и сохранностью материальных ресурсов. В соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 180 от 30 ноября 2007г. «Об утверждении инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов республики Беларусь» их инвентаризация должна проводится не реже 1 раза в 3 месяца в том числе  раз в год полной передачей другому лицу. Инвентаризация может проводится: перед составлением годового баланса; при смене руководителя или главного бухгалтера; при смене (увольнении, уходе в отпуск) материально-ответственного лица; при переоценке; при хищении, порче материальных ценностей, а также после пожаров, стихийных бедствий; при документальных ревизиях, аудиторских и прочих проверках; в других случаях.

       Для проведения инвентаризации приказом руководителя создается комиссия из числа специалистов предприятия с обязательным включением в ее состав материально-ответственного лица. В отсутствии материально-ответственного лица при необходимости проведения инвентаризации, а также в случае краж инвентаризации могут проводится с включением в комиссию представителей власти (милиции).

       До  начала проведения инвентаризации материально-ответственное  лицо в присутствии комиссии составляет отчет, куда вносит все имеющиеся  у него на руках документы по поступлению и отпуску материалов. Отчет вместе с документами визируется всеми членами комиссии, а материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все имеющиеся у него документы и ценности представлены и других документов и ценностей у него нет. Комиссия проверяет правильность показаний весоизмерительных приборов, опечатываются все помещения, где хранятся ценности, закрепленные за материально-ответственным лицом и приступает к инвентаризации.

       Материальные  ценности перемериваются, перевешиваются и записываются в инвентаризационную опись по каждому наименованию, с указанием цены и количества (ведение описи материально-ответственным лицом не допускается). В описи не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Для каждого помещения, где хранятся материальные ценности, как и на выявленные испорченные и не пригодные к дальнейшему использованию материалы составляется отдельная опись.

       Незаполненных отрок в описи быть не должно. В конце подсчитывают итоги по количеству и сумме, которые записывают прописью, а материально-ответственное  лицо письменно подтверждает, что все материальные ценности проверены, в опись включены правильно и претензий к комиссии у него нет.

       Опись подписывают все члены комиссии и вместе с отчетом материально-ответственного лица сдают в бухгалтерию. Там  представленные документы тщательно  проверяются, таксируются. Для выявления результатов инвентаризации составляется сличительная ведомость, в которой указывается наличие материальных ценностей по данным бухгалтерского учета (оборотных или сальдовых ведомостей) и фактическое сальдо из описей, сумма естественной убыли в пределах норм и окончательная величина недостачи или излишка.

       В условиях автоматизации учета сличительная ведомость совмещается на одном  бланке с инвентарной описью. При  наличие каких-либо расхождений у материально-ответственного лица берут письменное объяснение.

       Излишки приходуются по учетным ценам, а  недостачи взыскиваются с виновных по розничным ценам (в отдельных  случаях, например, на мясомолочную продукцию  с повышающим коэффициентом).

       При отсутствии виновных – списываются  на финансовый результат.

       Если  при инвентаризации выявлена пересортица, в результате которой одних материалов недостает, а по другим излишек, то в порядке исключения, по распоряжению руководителя может быть разрешен взаимозачет у одного материально-ответственного лица по материалам одного наименования, внешне похожих или упакованных в одинаковую тару. Перекрытие пересортицы производится по количеству. Суммовая разница взыскивается с материально-ответственного лица или относится в доход предприятия).

       Таблица 3.2 – Учет операций по инвентаризации и дооценке материалов

№ п/п Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, руб
частная общая
1 2 3 4 5 6
1 В результате инвентаризации выявлены излишки материалов 10 92   40 000
2 

2.1 

2.2

В результате инвентаризации выявлена недостача материалов

Отражена  стоимость недостающих материалов по учетным ценам

Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли отнесена на издержки

 
 
94 

25, 26

 
 
10 

94

 
 
3 000 

100

 
  а) если в недостачи  виновно материально-ответственное  лицо        
2.3 
 
 
 
 
 

2.4 

2.5

Сумма недостачи  отнесена на виновное лицо

- в части  недостающих материалов по учетным  ценам

- в части  разницы между учетной и розничной  ценой недостающих материалов

Сумма недостачи возмещена виновником

Списана на внереализационные доходы сумма разницы между учетной и розничной ценой недостающих материалов

 
 
73/2 

73/2 
 

50,70 

98

 
 
94 

98 
 

73/2 

92

 
 
2 900 

1 000

 
 
3 000 

3 900 
 

3 900 

1 000

  б) если виновный не установлен и отсутствует вина предприятия        
2.6 Сумма недостачи  отнесена на операционные расходы 91 94   2 900
  в) если во взыскании  с конкретных (материально-ответственных) лиц отказано по решению суда по причине вины организации        
2.7 Суммы недостачи  списаны за счет источников собственных  средств 82; 84; 92 94   2 900
3 
 
Произведена дооценка материалов:

- по  распоряжению правительства;

- по  распоряжению руководителя предприятия

 
10

10

 
83

92

 
140 000

60 000

 
 
200 000
4 ЗАДАЧА 

Таблица 4.1 - Корреспонденция счетов по учету производственных запасов

№п/п Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, т.р.
1 2 3 4 5
1 Поставщик выставил счет за автомобиль

НДС

08

18/1

60

60

12 000

1 831

2 Счет оплачен 60 51 12 000
3 Автомобиль  оприходован 01 08 12 000
4 Оборудование  передано в монтаж 08 07 20 000
5 Начислена зарплата за монтаж 08 70 700
6 Начислены налоги и отчисления на зарплату в соответствии с законодательством 08

08

69

76

      245

3

7 Начислена амортизация  по основным средствам, используемым для  монтажа оборудования 08 02 300
8 Оприходовано  оборудование из монтажа 01 08 21 248
9 Силами ремонтного цеха предприятия отремонтирован станок:

- списаны  запчасти

- начислена  зарплата

 
 
23

23

 
 
10

70

 
 
280

120

10 Подрядчик выполнил работы по реконструкции линии

НДС

 
08

18/1

 
60

60

 
73 000

11 136

11 Данные работы оприходованы 01 08 73 000
12 Получен автомобиль безвозмездно в пределах одного собственника 08 98/2 5 400
13 Внесено основное средство в качестве вклада в уставный фонд 08 75 33 000
14 Оприходован объект, выявленный в ходе инвентаризации 01 92/1 2 200
15 Проданы основные средства:

- первоначальная  стоимость

- амортизация

- остаточная  стоимость

 
62

02

91

 
91

01

01

 
14 000

6 000

8 000

16 Переданы основные средства безвозмездно другому предприятию 92 01 17 000
17 Получен объект в краткосрочнуюаренду 001   55 000
18 Начислена арендная плата 97 76 84
19 Перечислена арендная плата 76 51 84
20 Начислена в  текущем месяце амортизация линейным способом по основному средству общехозяйственного назначения, ПС – 8 000 тысяч рублей, СПИ – 12 лет 26 02 55
21 
 
Начислена в  текущем месяце амортизация способом суммы чисел лет по объекту, используемому в основном производстве, ПС  – 258 000  тысяч рублей,  СПИ – 8 лет 20 02 463
Продолжение таблицы
1 2 3 4 5
22 Начислена амортизация  производительным  способом: ПС – 13 000 тыс. руб., ресурс – 500 000 ед., в текущем выполнено – 3 000 ед. 26 02 78
23 Арендодатель  начислил аренду авансом 76 98 300
24 Арендная плата  включена в доходы текущего месяца 98 90 30
25 Арендатор перечислил арендную плату 51 76 30
26 Арендатор получил  в краткосрочную аренду объект основных средств 001   1 600
27 Арендодатель  передал в долгосрочную аренду объект:

первоначальная  стоимость

амортизация

остаточная  стоимость

договорная  стоимость

 
 
01/2

02

91

 
 
01/1

03

03

 
 
1000

200

800

1500

28 Списывается разница  между остаточной и договорной стоимостью объекта 91 98 700
29 Арендатор возвратил  объект:

остаточная  стоимость

списывается начисленная амортизация

 
03

03

 
76

03

 
800

400

Учет  у лизингополучателя. Объект на его балансе.
30 Получен объект в финансовый лизинг 08 60 170 000
31 Начислен лизинговый платеж 97 60 200
32 Перечислен  лизинговый платеж 60 51 200
33 Начислена амортизация  по объекту

Создан амортизационный  фонд

20

010

02 110
Учет  у лизингополучателя. Объект на балансе  лизингодателя.
34 Начислен лизинговый платеж в части контрактной стоимости объекта

НДС

 
20

18/1

 
60

60

 
150 000

30 000

35 НДС принят к  вычету 68 18 30 000
Учет  у лизингодателя. Объект на его балансе.
36 Произведены расходы  по содержанию объекта (материалы и  зарплата) 20 10 210
37 Зачислен лизинговый платеж 60 98 20 000
38 Лизинговый  платеж в части выкупной стоимости  включен в доходы 62 90 13 000
39 Отражается  лизинговое вознаграждение 62 90 7 000
Учет  у лизингодателя. Объект на балансе  у лизингополучателя.
40 Списывается объект с баланса:

первоначальная  стоимость

начисленная амортизация

остаточная  стоимость

 
91

02

91

 
03

03

03

 
13 200

3 200

10 000

41 Начислен лизинговый платеж в текущем месяце 60 98 100
42 Определен финансовый результат:

Прибыль

Убыток

 
90

99

 
99

90

 
500

500

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       В данной курсовой работе были рассмотрены и изучены понятие материальных ресурсов, их классификация, оценка и задачи учета; документальное оформление и учет движения материалов на складах; учет материалов в бухгалтерии; вопросы инвентаризации, дооценке материалов и порядок их отражения в бухгалтерском учете.

       Кроме этого на практическом примере были рассмотрены основные хозяйственные  операции по учеты оборудования требующего монтажа, поступлению и выбытию  основных средств, начислению амортизации различными способами, учет аренды и лизинга основных средств.

       На  основании вышесказанного можно  сделать вывод о важности учета  производственных запасов на различных  стадиях учета от производства до потребления, т.к. производственные запасы являются частью оборотных средств предприятия и в отличие от основных средств полностью переносят свою стоимость на вновь создаваемый продукт в течение одного производственного цикла, что является основой для начала производственной деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

       1. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2007 г. № 114 «Об утверждении инструкции о порядке бухгалтерского учета материалов» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2007. №8/16947.

       2. Постановление Министерства финансов  Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 180 «Об утверждении инструкции  по инвентаризации активов и  обязательств и признании утратившим  силу нормативного правового  акта министерства финансов Республики  Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2007. №8/17745.

       3. Бухгалтерский учет. /О. В. Латыпова. – Мн.: МЭСИ, 2005. – 284 с.

       4. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. /О. А. Левкович, И. Н. Бурцева; Под общ. ред. О. А. Левковича. – Мн.: Амалфея, 2004. – 576 с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Информация о работе Учет материалов на предприятии