Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2011 в 16:24, курсовая работа
Материально-производственные запасы – это часть имущества, используемая при производстве продукции (сырья и основные материалы); предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы топливо, запасные части и другое).
Материалы, находящиеся на
Учет материалов ведется по субсчетам: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 «Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», 10-10 «спецодежда и спецоснастка », 10-11 «спецодежда и спецостнастка в эксплуатации».
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования: оборотных ведомостей; сальдовым методом.
Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.
Учет материалов с использованием оборотных ведомостей предусмотрен двух вариантах.5
Учет материалов на складе ведется в карточках учета материалов, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках материально-ответственное лицо отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения. В карточках учета материалов ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.
Учет материалов в бухгалтерии ведется в оборотных ведомостях, в которых указываются:
В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению). Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета должна обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые должны содержать соответствующие отличительные признаки. На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов. Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов и подразделений.
Для
обеспечения достоверности
С целью организации текущего контроля за сохранностью запасов, оперативного выявления возможных расхождений между данными бухгалтерского учета и их фактическим наличием по отдельным наименованиям и (или) группам в местах хранения и эксплуатации в организациях проводятся проверки.
Учитывая
большой объем указанных работ,
их специальный характер, в организации
могут создаваться рабочие
Бухгалтерская служба организации обязана:
По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.
Порядок учета
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:
Недостача запасов и их порча списывается со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей":
В материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться:
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты.
Взаимный
зачет излишков и недостач в результате
пересортицы может
О допущенной пересортице материально - ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.
В соответствии с п.4.1 Методических указаний…, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости по формам ИНВ-18, ИНВ-19, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.
Материальные запасы, утраченные (уничтоженные) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются с кредита счетов учета запасов в дебет счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" по фактической себестоимости этих запасов с последующим отражением на счете учета финансовых результатов как чрезвычайные расходы.
Страховые возмещения, поступающие в качестве компенсации потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций,
Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).
Учет поступления материалов по договору поставки6.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание | ||||
Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов | ||||||||
10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12,) Приходный ордер (ТМФ № М-4) | ||||
19.3.1 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Счет фактура, Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | ||||
68.2 | 19.3.1 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактура | ||||
60.01 | 51 | Отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы | Покупная стоимость товаров | Банковская выписка, платежное поручение | ||||
Проводки по учету поставки материалов по предоплате | ||||||||
60.1.2 | 51 | Отражается предоплата поставщику за материалы | Сумма предварительной оплаты | Банковская выписка, платежное поручение | ||||
10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12), Приходный ордер (ТМФ № М-4) | ||||
19.3.1 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Счет-фактура, Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | ||||
68.2 | 19.3.1 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактура | ||||
60.01 | 60.1.2 | Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные материалы | Покупная стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов.
Ниже
приведены бухгалтерские
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
71 | 50.01 | Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу | Сумма, выданная в подотчет | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
10 | 71 | Отражается поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12), Приходный ордер (ТМФ № М-4), Авансовый отчет |
19.3.1 | 71 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материала | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12), Счет фактура |
68.2 | 19.3.1 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактура |
Учет поступления материалов по договору мены.
Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 "Мена" ГК РФ.
Стоимость
материалов, подлежащих передаче, устанавливают
исходя из цены, по которой в сравнимых
обстоятельствах организация
Ниже
приведены бухгалтерские
Информация о работе Учет материалов и отпуск их в производство на примере ОАО "ОМЗ"