Учет материалов и отпуск их в производство на примере ОАО "ОМЗ"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2011 в 16:24, курсовая работа

Описание работы

Материально-производственные запасы – это часть имущества, используемая при производстве продукции (сырья и основные материалы); предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы топливо, запасные части и другое).

Файлы: 1 файл

Курсовая бух.doc

— 269.00 Кб (Скачать файл)

       Материалы, находящиеся на ответственном  хранении, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», сырье и материалы заказчиков, принятые на переработку, но не оплачиваемые (давальческое сырье), учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

     Учет  материалов ведется по субсчетам: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции, детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 «Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», 10-10 «спецодежда и спецоснастка », 10-11 «спецодежда  и спецостнастка в эксплуатации».

     Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования: оборотных ведомостей; сальдовым методом.

     Учет  ведется в разрезе каждого  склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

     Учет  материалов с использованием оборотных ведомостей предусмотрен двух вариантах.5

     Учет  материалов на складе ведется в  карточках учета материалов, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках материально-ответственное лицо отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения. В карточках учета материалов ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.

     Учет  материалов в бухгалтерии ведется  в оборотных ведомостях, в которых указываются:

  • номенклатурный номер материала (в случае его наличия);
  • наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);
  • единица измерения;
  • цена;
  • остаток на начало месяца - количество и сумма;
  • приход за месяц - количество и сумма;
  • расход за месяц - количество и сумма;
  • остаток на конец месяца - количество и сумма.

     В каждой оборотной ведомости выводятся  итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению). Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета должна обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые должны содержать соответствующие отличительные признаки. На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов. Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов и подразделений.

     2.2. Инвентаризация материалов.

     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

     С целью организации текущего контроля за сохранностью запасов, оперативного выявления возможных расхождений между данными бухгалтерского учета и их фактическим наличием по отдельным наименованиям и (или) группам в местах хранения и эксплуатации в организациях проводятся проверки.

     Учитывая  большой объем указанных работ, их специальный характер, в организации  могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии.

     Бухгалтерская служба организации обязана:

  1. осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций;
  2. требовать сдачи инвентаризационных описей в бухгалтерскую службу;
  3. следить за своевременным завершением инвентаризации и документальным оформлением их результатов;
  4. отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.

     По  результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.

       Порядок учета инвентаризационных  разниц.

     Выявленные  при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

  1. излишки запасов приходуются по рыночным ценам и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты организации.
  2. суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно - заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Порядок расчета указанной доли При порче запасов, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи.

     Недостача запасов и их порча списывается  со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей":

  • в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу;

     В материалах, представленных руководству  организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх  норм естественной убыли, должны содержаться:

  • документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач, и решения этих органов,
  • заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций. 

     Если  виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты.

     Взаимный  зачет излишков и недостач в результате пересортицы может производиться  по решению руководства организации только за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.

     О допущенной пересортице материально - ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

     В соответствии с п.4.1 Методических указаний…, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости по формам ИНВ-18, ИНВ-19, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

     В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения  между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

     Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой.

     Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.

     Материальные  запасы, утраченные (уничтоженные) в  результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются с кредита счетов учета запасов в дебет счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" по фактической себестоимости этих запасов с последующим отражением на счете учета финансовых результатов как чрезвычайные расходы.

     Страховые возмещения, поступающие в качестве компенсации потерь от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций,

 

     ГЛАВА 3. Основные проводки по списанию и учету материально-производственных запасов.

     3.1.  Основные проводки по поступлению материалов.

 

     Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

     Учет  поступления материалов по договору поставки6.

Счет  Дт Счет  Кт      Описание  проводки Сумма проводки Документ-основание
     Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой  поставщику после  получения материалов
10 60.01 Отражается  поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная  накладная (форма № ТОРГ-12,) Приходный  ордер (ТМФ № М-4)
19.3.1 60.01 Отражается  сумма НДС, относящегося к полученным материалам Сумма НДС Счет  фактура, Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.2 19.3.1 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет  фактура
60.01 51 Отражается  факт погашения кредиторской задолженности  поставщику за полученные ранее материалы Покупная стоимость товаров Банковская  выписка, платежное поручение
     Проводки  по учету поставки материалов по предоплате
60.1.2 51 Отражается  предоплата поставщику за материалы Сумма предварительной оплаты Банковская  выписка, платежное поручение
10 60.01 Отражается  поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная  накладная (форма № ТОРГ-12), Приходный  ордер (ТМФ № М-4)
19.3.1 60.01 Отражается  сумма НДС, относящегося к полученным материалам Сумма НДС Счет-фактура, Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.2 19.3.1 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет  фактура
60.01 60.1.2 Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные материалы Покупная стоимость материалов Бухгалтерская справка-расчет
 

     Учет  поступления материалов на основании  авансовых отчетов.

     Ниже  приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).

Счет  Дт Счет  Кт      Описание  проводки      Сумма проводки      Документ-основание
71 50.01 Отражается  выдача денежных средств из кассы  организации подотчетному лицу Сумма, выданная в подотчет Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2
10 71 Отражается  поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12), Приходный ордер (ТМФ № М-4), Авансовый отчет
19.3.1 71 Отражается  сумма НДС, относящегося к полученным материала Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12), Счет фактура
68.2 19.3.1 Относится сумма  НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
 

 

     Учет поступления  материалов по договору мены.

     Правовые  основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 "Мена" ГК РФ.

     Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают  исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.

     Ниже  приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы.7

Информация о работе Учет материалов и отпуск их в производство на примере ОАО "ОМЗ"