Учет малого предприятия

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в Федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в следующих размерах:

- федеральный бюджет – 30%

- бюджеты субъектов РФ  и местные бюджеты – 70%

При этом суммы налога, уплачиваемые предпринимателями зачисляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в размере общей суммы налога.

При расчете единого налога организациями, осуществляющими розничную торговлю через магазины с численностью до 30 чел (29чел.) и др. организации торговли, следует иметь в виду, что если магазин находящийся на балансе организации осуществляет продажу только собственно произведенной продукции организацией, то он не может быть привлечен к уплате единого налога, так как согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 22 сентября 1998г. № 2256/98 продажа организациями собственной продукции через магазины, являющиеся структурными подразделениями, является способом реализации продукции, но не торговой деятельностью. При осуществлении магазином продажи не только собственной продукции организацией, но и покупных товаров он должен быть привлечен к уплате единого налога. В этом случае фактический показатель – "торговая площадь" определяется пропорционально выручке от реализации покупных товаров в общей сумме выручке от реализации всех товаров через этот магазин.

Организации, оказавшие услуги общепита только своим сотрудникам через точки общественного питания, находящиеся на их балансе осуществляют исчисление и уплату налогов применительно к данному виду деятельности в общеустановленном порядке. Если же услуги питания обуславливаются не только своим сотрудникам, то точки общественного питания при соблюдении критерия численности, привлекаются к уплате единого налога на общих основаниях.

Реализация аптечными учреждениями лекарственных средств для юридических лиц (поликлиник, больниц и иных медицинских учреждений) следует рассматривать, как оптовую торговлю не попадающую под действие законодательства о едином налоге. Деятельность аптек по изготовлению и отпуску изготовленных лекарственных средств, также не подлежит обложению единым налогом. Во всех перечисленных случаях аптечные учреждения обязаны обеспечить раздельное ведение бухгалтерского учета.

При применении коэффициента суточности, повышающий коэффициент применяется в случае, если организация осуществляет свою деятельность более чем 12 часов в сутки.

Для определения общей площади автомобильных стоянок используются габаритные размеры автомобиля исходя из его технических характеристик. В соответствии со строительными нормами и правилами РФ (СНИП 21-02-99) "Стоянки автомобилей" минимальные размеры мест хранения автомобилей составляют: длина места стоянки – 5м, ширина 2,3 места.

При превышении среднего числа работающих, организации переходят на общеустановленную систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом в котором произошло превышение. В этом случае, если единый налог уплачен за полный налоговый период (квартал), то перерасчет налога не производится. Если уплата произведена более чем за один налоговый период, то сумма налога зачитывается в счет предстоящих платежей. При наличии у организации нескольких мест осуществления деятельности, расчет единого налога представляется по каждому из таких мест.

Для проведения анализа уплаты единого налога на вмененный доход предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через магазины, была обследована деятельность 94 предпринимателей, имеющих магазины в разных городах. Всего было обследовано 30 предпринимателей, применивших обычную систему налогообложения (уплата подоходного налога) и перешедших на уплату единого налога и 64 предпринимателя, применивших упрощенную систему налогообложения (плата за патент) и перешедших на уплату единого налога:

Из 30 обследованных предпринимателей, применивших ранее обычную систему налогообложения и перешедших на уплату единого налога, у 9 предпринимателей налоги снизились на 221,3 тыс.руб., или в среднем каждый из них стал платить меньше на 24,6 тыс. руб. в год. Из 64 предпринимателей, применивших ранее упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога, у 32 – платежи в бюджетные и внебюджетные фонды снизились на 2 млн.руб., или у каждого в среднем – на 64,8 тыс.руб., а у 32-х предпринимателей увеличились на 1,6 млн. руб. или у каждого – на 50,8 тыс.руб. Аналогичная ситуация складывается и при обсчете единого налога по организациям, занимающимся розничной торговлей через магазины и обязанным с 2001г. перейти на уплату единого налога.

На основе проведенного анализа следует сделать вывод: в случае с магазинами, осуществляющими розничную торговлю, переход на уплату единого налога выгоден только магазинам с большими объемами товарооборота. По ним объем уплачиваемых налогов сокращается в 2 и более раз.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практические задания.

Задание 1. ООО «Диана» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН).

Бухгалтерский учет в ООО «Диана» ведется по упрощенной форме и осуществляется путем регистрации фактов хозяйственной деятельности по первичным документам  в Книге (журнале) хозяйственных операций по форме  № К-1.

Необходимо:

1. Составить рабочий план счетов  ООО «Диана».

2. Произвести записи хозяйственных  операций ООО «Диана» в книгу  фактов хозяйственной деятельности.

3. Подсчитать недостающие суммы, составить бухгалтерские проводки.

4. Заполнить ведомость учета  оплаты труда за январь 20___г.

5. Провести разноску по счетам  в Книге фактов хозяйственной  деятельности.

6. Составить оборотно-сальдовую ведомость, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Диана».

Данные для выполнения задания:

Остатки по счетам ООО «Диана» на 01.01.20___г.

№ счета	Название счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	210 000
02	Амортизация основных средств		41 800
10	Материалы	44 500
41	Товары	81 000
50	Касса	9 000
51	Расчетный счет	55 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		50 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	30 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		25 000
68	Расчеты с бюджетом		14 200
69	Расчеты с органами социального страхования		14 200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда, в том числе:		100 000
	Директор Егоров А. И.		28 000
	Главный бухгалтер Прохорова И. М.		19 000
	Кассир Углова С. А.		11 000
	Юрист Семенова Т. Н.		19 000
	Водитель Марков А. А.		15 000
	Рабочий Хотков С. И.		8 000
80	Уставный капитал		185 000

 

 

16.01. 20___ г. в кассу ООО «Диана»  поступили с расчетного счета денежные средства в сумме 3 000 руб., в этот же день кассиру выдано под отчет на приобретение канцелярских товаров 7 000 руб.

20.01.20____г. кассир приобрела канцтовары  на сумму 6 500 руб., остаток неиспользованной подотчетной суммы был возвращен в кассу в тот же день.

26.01.20___г. ООО «Диана» отгрузило  в продажу имеющиеся на складе  товары, по договорной стоимости  на сумму 110 000 руб. В этот же день, согласно выписке по расчетному счету, была погашена задолженность поставщикам и погашена задолженность покупателями.

На следующий день поступила выручка на расчетный счет от покупателей за проданные товары. В этот же день обналичено 37 000 руб. и выдана часть заработной платы (директору 7 000 руб., остальным по 6 600 руб.).

Начислена арендная плата за сданное в аренду помещение 90 000 руб. и получена сумма по аренде на расчетный счет.

28.01.20___г. обналичено 60 000 руб., выдана оставшаяся заработная плата; перечислена задолженность: по НДФЛ (14 200 руб.), по платежам в фонды (14 200 руб.), банку по краткосрочному кредиту (8 000 руб.).

В последний день месяца: начислены проценты по кредиту – 500 руб., учтена комиссия банка за обслуживание расчетного счета 400 руб., начислена амортизация основных средств – 4 360 руб.  Начислена оплата труда: директору – 20 000 руб., главному бухгалтеру и юристу – по 11 000 руб., водителю – 9 000 руб., кассиру и рабочему по 7 000 руб.  Удержан НДФЛ (13%). Начислены платежи в фонды.

Решение:

1)МП «Интел» - производственно –  коммерческая фирма . Основной вид деятельности- оказание услуг.

2)Нормативы отчислений по единому  социальному налогу и взносам  на социальное страхование и  обеспечение для всех работников  предприятия:

а) Пенсионный фонд (ПФ) 20%

б) Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%

в) Фонд социального медицинского страхования (ФОМС) – 3,1%

3)Нормативы отчислений по социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве- 0,2%.

4)Производственный календарь:

Январь – 20 раб. дней. Февраль -20 раб. дней.

Март -22 раб. дня.

Все рабочие дни работниками были отработаны полностью, за исключением Симонова К.А., который работал 1 месяц – январь.

5) В марте месяце начислена  премия в размере 15% к окладу  всем работникам и отнесена  на себестоимость.

6)В марте месяце удержан из  заработной платы Орловой Н.Н. перерасход по подотчетным суммам (см. журнал) и удержаны из заработной платы Титова Л. М. средства в возмещение материального ущерба 2000 руб.

7) При расчете налога на доходы физических лиц учесть:

- льготы в виде стандартных  вычетов не имеют совместители  и работники, выполняющие работы  по договорам подряда, поручения:

-налог на доходы физических  лиц исчисляется в полных рублях.

8) При определении сумм подлежащих  перечислению в фонды социального  страхования и бюджет учесть, что все начисленные средства  перечисляются полностью в полных  рублях.

9) Учёт других налогов, кроме  НДС , ЕСН и налога на доходы физических лиц не предусматривается.

10) Незавершенное производство  отсутствует.

11)ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА:

а) Оборудование А-стоимость 250000руб. – срок полезного использования 10лет.

б) Оборудование В-стоимость 100000руб. и Н*12%.

в) Амортизация начисляется линейным способом.

12)Лимит кассы -3000 рублей.

13) Материалы учитываются с использованием  сч.10 и сч.10/ТЗР

14) В качестве учётной цены  материалов принята стоимость  их приобретения.

Сч.10:Сн- 4500 руб.; Сч.10/ТЗР: Сн-500 руб.

15)Признание доходов – по  методу «отгрузки» и предъявления  документов покупателям для оплаты.

Таблица 2. Расчетно-платежная ведомость за январь месяц.

№	Ф.И.О.	Начислено			Удержано			Сумма к выдаче	Подпись
		Оклад	Премия	Всего	Налог на доходы физических лиц	Прочие	Всего
1	Михайлов О.М.	8100	-	8100	1001	-	1001	7099
2	Иванова В.Р.	6000	-	6000	728	-	728	5272
3	Петров С.К.	5400	-	5400	416	-	416	4984
4	Серов В.И.	4500	-	4500	533	-	533	3967
5	Титов Л.М.	4200	-	4200	338	-	338	3862
6	Орлова Н.Н.	1840	-	1840	239	-	239	1601
7	Симонов К.А.	3600	-	3600	468	-	468	3132
	Итого:	33640	-	33640	3723	-	3723	29917