Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2011 в 10:38, курсовая работа
Долговые обязательства условно можно подразделить на кредиты (займы) и заемные обязательства, представляющие собой векселя, облигации и акции предприятий, государственные ценные бумаги и т. п.
ВВЕДЕНИЕ------------------------------------------------------------------------
1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАННИЕ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ-----------------------------------------------------------------------------
1.1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ-----------------------------------------------------
1.2 КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ-----------------------
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С КРЕДИТАМИ И ЗАЙМАМИ--------------------------------------------------------------------------
2.1 ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАТРАТ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ----------
2.2 УЧЕТ ЗАЕМНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ---------------------------------------
2.3 ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАТРАТ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННЫХ АКТОВ-------------------------------------------------------------------------------------------
3. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О КРЕДИТАХ И ЗАЙМАХ В ОТЧЕТНОСТИ-------------------------------------------------
4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ----
4.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ--
4.2 ПОРЯДОК УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ--------------------------
4.3 ПОРЯДОК УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ-----------------------------------
ЗАКЛЮЧЕНИЕ---------------------------------------------------------------------
ПРАКТИКУМ-------------------------------------------------------------------------
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ----------------------------------------------------------
- наименование регистра;
- дату (период) составления;
- измерители
операций в денежном и
- подпись, расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.
Формы регистров налогового учета могут
вестись на бумажных носителях, в электронных
виде или на любых машинных носителях.
4.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА
ПРИБЫЛЬ
Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 315 НК РФ. В связи с установленным порядком организация самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
- Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
- Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, ниже перечисленной в данном пункте;
- выручка
от реализации ценных бумаг,
не обращающихся на
- выручка
от реализации ценных бумаг,
обращающихся на
- выручка
от реализации покупных
- выручка
от реализации финансовых
- выручка от реализации основных средств;
- выручка
от реализации товаров (работ,
услуг) обслуживающих
- Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
- расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, ниже перечисленных в данном пункте. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ;
- расходы,
понесенные при реализации
- расходы,
понесенные при реализации
- расходы,
понесенные при реализации
- расходы,
понесенные при реализации
- расходы,
связанные с реализацией
- расходы,
понесенные обслуживающими
- Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
- прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли, ниже перечисленной в настоящем пункте;
- прибыль
(убыток) от реализации ценных
бумаг, не обращающихся на
- прибыль
(убыток) от реализации ценных
бумаг, обращающихся на
- прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
- прибыль
(убыток) от реализации финансовых
инструментов срочных сделок, не
обращающихся на
- прибыль (убыток) от реализации основных средств;
- прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
- Сумма внереализационных доходов.
- Сумма внереализационных расходов.
- Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
- Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
- Для определения
суммы прибыли, подлежащей налогообложению,
из налоговой базы исключается сумма убытка,
подлежащего переносу на будущее в порядке,
предусмотренном статьей 283 НК РФ.
4.2 ПОРЯДОК УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
В налоговом учете под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы и иные заимствования независимо от формы их оформления.
Средства, полученные организацией по договорам кредита и займа, независимо от формы оформления заимствований, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ, относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Суммы, направленные организацией на погашение заимствований, согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ, относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении.
Средства, выданные организацией по договору займа (кредита), отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль в Приложении № 3 к листу 02 в строке 260 «Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения» таблицы «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».
Отметим, что в соответствии со статьей 149 НК РФ, выдача заемных средств только в денежной форме не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАТРАТ ПО
Затраты, связанные с получением и использованием заемных средств, в бухгалтерском учете включают в себя:
- проценты, причитающиеся к оплате по полученным кредитам и займам;
- курсовые и суммовые разницы;
- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением заемных средств.
ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЗАТРАТ ПО КРЕДИТАМ
Дополнительные затраты в налоговом учете организаций-заимодателей (кредиторов) могут включать следующие расходы:
- оказание
заемщику юридических и
- затраты
на копировально-множительные
- уплата
налогов и сборов (в случаях,
предусмотренных действующим
- оплата услуг связи.
- оплата
других услуг, непосредственно
связанных с получением
Следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ отсутствует понятие «дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов, займов». Понятие используется только в бухгалтерском учете.
Для организаций-заемщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, оплата дополнительных затрат в налоговом учете не отражается, так как эти расходы признаются в том периоде, в котором они произведены, независимо от времени их оплаты.
Для организаций-заемщиков, определяющих доходы и расходы кассовым методом, порядок учета дополнительных затрат в налоговом учете аналогичен порядку учета дополнительных затрат в учете заимодателя (кредитора).
ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ
Порядок определения доходов в виде процентов по долговым обязательствам установлен статьей 328 НК РФ.
Под накопленным процентным (купонным) доходом для целей налогообложения понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).
При определении доходов и расходов методом начисления доходы в виде процентов определяются в соответствии с условиями договоров. В аналитическом учете сумма процентов, причитающихся к получению, отражается на конец месяца на основании справки, составленной ответственным лицом. При определении доходов и расходов кассовым методом доходы в виде процентов определяются на дату получения денежных средств. Организация должна обеспечить учет получаемых процентов отдельно по каждому виду обязательств (на основании банковской выписки).
ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ КУРСОВЫХ И СУММОВЫХ РАЗНИЦ
Порядок расчета курсовых и суммовых разниц
в налоговом учете, рассмотрен ранее в
данной курсовой работе. Напомним, что
отрицательные курсовые и суммовые разницы,
в соответствии с положениями статьи 265
НК РФ включаются в состав вне реализационных
расходов, а положительные - в состав вне
реализационных доходов (ст. 250 НК РФ).
Являюсь необходимым средством для развития предприятия, кредиты, займы, векселя, облигации и целевое финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
В данной курсовой работе были рассмотрен бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. А именно порядок учета затрат по кредитам и займам включающий в себя отражение в учете процентов по кредитам и займам, курсовых и суммовых разниц и дополнительных затрат связанных с получением кредитов и займов.
Так же был рассмотрен порядок отражения информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности и в учетной политике организации.
В конце был рассмотрен налоговый учет
кредитов и займов. Который организуется
организацией-
Правильность и достоверность учета кредитов
и займов позволяет руководителю предприятия
принимать правильные решения по изменению
объемов и структуры кредитов. Также позволяет
анализировать рентабельность полученных
средств и выбрать наиболее удобный для
предприятия вид получения дополнительных
денежных средств.