Учет кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2010 в 13:02, Не определен

Описание работы

Введение___________________________________________________________3 1. Понятие и сущность учета кассовых операций_________________________5
1.1 Сущность кассовых операций__________________________________5
1.2 Лимит кассы и его назначение_________________________________5
1.3 Документация кассовых операций______________________________7
1.4 Кассовая книга, ее строение и порядок ведения_________________11
1.5 Бухгалтерский учет кассовых операций________________________13
1.6 Ревизия кассы______________________________________________15
2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций_______________17
2.1Синтетический учет кассовых операций________________________17
2.2 Аналитический учет кассовых операций________________________18
3. Нормативное регулирование кассовых операций_______________________20
Заключение________________________________________________________24
Литература________________________________________________________26Приложение

Файлы: 1 файл

Мой Бух..DOC

— 198.00 Кб (Скачать файл)
 

     Приведем  пример практического использования  журнально-ордерной формы учета  кассовых операций (см. приложение 1). 

1.6 Ревизия кассы

     Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производиться согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному  Банком России 4.10.1993 г. №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно поверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

     На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

     Д-т  сч. 50 «Касса»,

     К-т  сч. 91/1 «Прибыли и убытки».

     В случае выявления недостач их суммы  подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующей записью

     Д-т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

     К-т  сч. 50 «Касса»;

     Д-т  сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

     К-т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Синтетический и  аналитический учет  кассовых операций

2.1 Синтетический учет  кассовых операций

       Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:

   1 "Касса организации";

   2"0перационная  касса";

   3" Денежные документы";

   4 "Касса в иностранной валюте" и др.

       По  своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.

       Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.

       На  каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".

       Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

       При журнально-ордерной форме учета  кассовые операции, записанные по кредиту  счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 (см. с. 99).

       Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

       В кассе организации могут храниться  не тольк9 наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

2.2 Аналитический учет кассовых операций

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все  поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

      Каждое  предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия1.

      Записи  в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

      Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

      Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

      Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

3. Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

       Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости  от назначения и статуса нормативные  документы целесообразно представить в виде следующих табл. 4.

Таблица 4.1

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

 
1 уровень  
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации  
2 уровень  
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности  
3 уровень  
Методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств  
4 уровень  
Рабочие документы по бухгалтерскому учету  самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)  
   
 

       Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.

       Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

       Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

       Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:

1. «Положение  о порядке ведения кассовых операций в РФ».

2. «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ». 

3. Положение  «О порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».

4. Инструкция  «О расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях банков»

5. Указание  «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

Краткая характеристика основных нормативных  актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.1.2.

Таблица 4.2

Краткая характеристика других основных нормативных  актов и документов регулирования бухгалтерского учета в РФ

 
Название  нормативного документа Краткое содержание  
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Определяет  основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера.  
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Определяет  налогообложение операций по движению денежных средств.  
3. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Определяет  правовые основы бухгалтерского учета  денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности.  
4. Федеральный закон  № 173-ФЗ «О валютном регулировании и  валютном контроле» Определяет  правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.  
5. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» № 60н. Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета денежных средств.  
6. Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте.  
7. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации» Устанавливают состав и формы бухгалтерской  отчетности.  
8. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 Определяет  понятие доходов, классификацию, принцип  формирования, критерии признания дохода в отчетности  
9. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 Определяет  понятие расходов, классификацию, принцип  формирования, критерии признания расхода в отчетности  
10. Методические  указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. Порядок проверки фактического наличия денежных средств.  
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности и Инструкция по его применению № 94н. Содержит схему  регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств.  
12. О формах бухгалтерской  отчетности организаций № 67н. Содержит образцы  форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.  
13. Рабочие документы  конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) Определяют  правила и порядок ведения  бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации.  
       

Информация о работе Учет кассовых операций