Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2010 в 13:02, Не определен
Введение___________________________________________________________3 1. Понятие и сущность учета кассовых операций_________________________5
1.1 Сущность кассовых операций__________________________________5
1.2 Лимит кассы и его назначение_________________________________5
1.3 Документация кассовых операций______________________________7
1.4 Кассовая книга, ее строение и порядок ведения_________________11
1.5 Бухгалтерский учет кассовых операций________________________13
1.6 Ревизия кассы______________________________________________15
2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций_______________17
2.1Синтетический учет кассовых операций________________________17
2.2 Аналитический учет кассовых операций________________________18
3. Нормативное регулирование кассовых операций_______________________20
Заключение________________________________________________________24
Литература________________________________________________________26Приложение
Приведем
пример практического использования
журнально-ордерной формы учета
кассовых операций (см. приложение 1).
1.6 Ревизия кассы
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производиться согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4.10.1993 г. №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно поверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. 50 «Касса»,
К-т сч. 91/1 «Прибыли и убытки».
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующей записью
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
К-т сч. 50 «Касса»;
Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
К-т
сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций
2.1 Синтетический учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:
1 "Касса организации";
2"0перационная касса";
3" Денежные документы";
4 "Касса в иностранной валюте" и др.
По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.
Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.
На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".
Напомним,
что при соответствующих
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 (см. с. 99).
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В
кассе организации могут
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия1.
Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.
3. Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций
Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующих табл. 4.
Таблица 4.1
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ
1 уровень | |
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации | |
2 уровень | |
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности | |
3 уровень | |
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств | |
4 уровень | |
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) | |
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.
Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.
Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:
1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение
о правилах организации
3. Положение
«О порядке ведения кассовых
операций в кредитных
4. Инструкция
«О расчетных, текущих и
5. Указание
«Об установлении предельного
размера расчетов наличными
Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.1.2.
Таблица 4.2
Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в РФ
№ | Название нормативного документа | Краткое содержание | |
1. | Гражданский кодекс Российской Федерации. | Определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера. | |
2. | Налоговый кодекс Российской Федерации. | Определяет налогообложение операций по движению денежных средств. | |
3. | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. | Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности. | |
4. | Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» | Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами. | |
5. | Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» № 60н. | Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета денежных средств. | |
6. | Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» | Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте. | |
7. | Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации» | Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности. | |
8. | Положение по бухгалтерскому учету 9/99 | Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности | |
9. | Положение по бухгалтерскому учету 10/99 | Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности | |
10. | Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. | Порядок проверки фактического наличия денежных средств. | |
11. | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н. | Содержит схему
регистрации и группировки |
|
12. | О формах бухгалтерской отчетности организаций № 67н. | Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств. | |
13. | Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) | Определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации. | |